吉林省第三產(chǎn)業(yè)國稅稅收現(xiàn)狀分析

呂洪濤

（吉林省國稅局，長(zhǎng)春 130042）

吉林省第三產(chǎn)業(yè)國稅稅收現(xiàn)狀分析

呂洪濤

（吉林省國稅局，長(zhǎng)春 130042）

本文根據(jù)近5年國稅稅收數(shù)據(jù)，首先分析吉林省三產(chǎn)國稅稅收發(fā)展呈現(xiàn)的特點(diǎn)。其次，分析了吉林省第三產(chǎn)業(yè)稅收變化是由經(jīng)濟(jì)、政策、征管3個(gè)因素共同制約的。在政策分析中強(qiáng)調(diào)了“營改增”對(duì)吉林省三產(chǎn)的效應(yīng)影響。最終，提出幾點(diǎn)對(duì)策及建議。

三產(chǎn)；國稅稅收；營改增

當(dāng)前，包括吉林省在內(nèi)的東北地區(qū)經(jīng)濟(jì)下行壓力進(jìn)一步加大，一些深層次體制機(jī)制和結(jié)構(gòu)性矛盾凸顯。2014年上半年，在已公布經(jīng)濟(jì)增速的省區(qū)中，吉林省排名下降至第28位，為全國倒數(shù)第四。吉林GDP增速為6.8%，環(huán)比回落了0.2個(gè)百分點(diǎn)，為近3年來同期最低值，吉林經(jīng)濟(jì)正遭遇一次經(jīng)濟(jì)寒流。如何準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)和把握吉林省第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，理清發(fā)展思路，是擺在政府各個(gè)部門面前的重要課題。

1　吉林省第三產(chǎn)業(yè)國稅稅收現(xiàn)狀

1.1吉林省第三產(chǎn)業(yè)國稅稅收發(fā)展呈現(xiàn)的特點(diǎn)

（1）稅收規(guī)模持續(xù)壯大。2013年，吉林省實(shí)現(xiàn)第三產(chǎn)業(yè)國稅稅收261億元，比上年增長(zhǎng)15.49%，是2008年規(guī)模的2.25倍，5年間的平均增長(zhǎng)速度為17.6%。稅收來源于經(jīng)濟(jì)，多年來，吉林省委、省政府堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，把加快發(fā)展服務(wù)業(yè)作為吉林省經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)、提高消費(fèi)拉動(dòng)能力的重大戰(zhàn)略任務(wù)，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，全省服務(wù)業(yè)發(fā)展成效明顯。2013年，吉林省實(shí)現(xiàn)第三產(chǎn)業(yè)增加值1 146億元，比上年增長(zhǎng)10.48%，是2008年規(guī)模的2.17倍，5年間的平均增長(zhǎng)速度為16.7%。

（2）稅收占比呈上升態(tài)勢(shì)。2008-2013年，吉林省國稅第三產(chǎn)業(yè)稅收占全部稅收的比重分別為21.9%、22.2%、21.7%、20.6%、21.8%和22.8%，在歷經(jīng)小幅震蕩后，2012年開始起穩(wěn)回升，2013年達(dá)到近年來最好水平。隨著全省服務(wù)業(yè)發(fā)展水平的不斷提高，以及“營改增”稅制改革的持續(xù)推進(jìn)，吉林省國稅三產(chǎn)稅收占比將繼續(xù)提高。

（3）稅收拉動(dòng)能力明顯增強(qiáng)。2009-2013年，吉林省第三產(chǎn)業(yè)對(duì)國稅稅收增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率分別為24.0%、19.5%、17.0%、33.7%和32.2%，在2011年跌破17.0%以后，2012年強(qiáng)勢(shì)增長(zhǎng)，并保持高位運(yùn)行，第三產(chǎn)業(yè)對(duì)國稅稅收增長(zhǎng)的拉動(dòng)能力顯著增強(qiáng)。

（4）宏觀稅負(fù)①第三產(chǎn)業(yè)國稅宏觀稅收負(fù)擔(dān)=第三產(chǎn)業(yè)國稅收入/第三產(chǎn)業(yè)增加值＊100%。穩(wěn)步上升。2008-2013年，吉林省第三產(chǎn)業(yè)國稅宏觀稅負(fù)分別為4.8%、4.9%、5.1%、5.3%、5.4%和5.7%，呈持續(xù)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，說明吉林省第三產(chǎn)業(yè)增加值的質(zhì)量正逐步提高，對(duì)國稅稅收貢獻(xiàn)能力不斷增強(qiáng)。

（5）稅收彈性②第三產(chǎn)業(yè)國稅稅收彈性系數(shù)=第三產(chǎn)業(yè)國稅收入增長(zhǎng)率/第三產(chǎn)業(yè)增加值增長(zhǎng)率。保持高位。2009-2013年，吉林省第三產(chǎn)業(yè)國稅稅收彈性系數(shù)分別為1.15、1.44、1.23、1.20和1.39，呈高位震蕩運(yùn)行態(tài)勢(shì)。2013年受“營改增”增值稅擴(kuò)圍影響，達(dá)到近年來極高值1.39。

（6）稅收協(xié)調(diào)度持續(xù)提高。2008-2013年，吉林省第三產(chǎn)業(yè)稅收協(xié)調(diào)系數(shù)③第三產(chǎn)業(yè)國稅稅收協(xié)調(diào)系數(shù)=第三產(chǎn)業(yè)國稅收入占比/第三產(chǎn)業(yè)增加值占比。分別為 58.3%、58.5%、60.4%、59.3%、62.6%和64.0%，三產(chǎn)稅收占比低于三產(chǎn)經(jīng)濟(jì)占比，說明吉林省國稅經(jīng)濟(jì)稅源仍以第二產(chǎn)業(yè)為主，二產(chǎn)稅收產(chǎn)出能力要強(qiáng)于第三產(chǎn)業(yè)。但從第三產(chǎn)業(yè)自身發(fā)展來看，比率呈持續(xù)提升態(tài)勢(shì)，說明，二、三產(chǎn)稅收產(chǎn)出能力差異正逐步縮小，行業(yè)稅收協(xié)調(diào)度不斷提高。

用工單位近親繁殖的問題，即便沒有任何的貓膩，也會(huì)造成不好的社會(huì)影響。因?yàn)?，老百姓?huì)習(xí)慣地認(rèn)為存在問題。再說了，“一家人進(jìn)一家門”也會(huì)在管理上存在問題，都是親屬會(huì)造成管理的不方便。由此來看，“干部子女等親屬不得報(bào)考”是現(xiàn)實(shí)的需要。

（7）行業(yè)稅收集中度較高。從行業(yè)結(jié)構(gòu)來看，吉林省國稅第三產(chǎn)業(yè)稅收主要以商貿(mào)流通和金融等傳統(tǒng)服務(wù)行業(yè)為支撐，商貿(mào)流通業(yè)稅收占比高達(dá)60%，新興服務(wù)業(yè)貢獻(xiàn)較小?！盃I改增”政策施行以來，交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納入增值稅征稅范圍，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)對(duì)國稅稅收的貢獻(xiàn)有所增強(qiáng)，但仍難以撼動(dòng)以商貿(mào)流通業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)等為首的消費(fèi)性服務(wù)業(yè)的主體地位。

1.2吉林省第三產(chǎn)業(yè)稅收與全國的比較分析

（1）發(fā)展水平處于全國下游位次。2013年，吉林省國稅第三產(chǎn)業(yè)稅收完成261億元，占全國同口徑稅收總量的0.9%，在全國35個(gè)征收單位中排名第30位，相當(dāng)于排名第一的北京市的1/25；加上地稅收入，吉林省第三產(chǎn)業(yè)完成全口徑稅收1 883億元，占全國同口徑稅收總量的1.2%，在全國也僅排名第29位。勿庸置疑，吉林省第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展水平已嚴(yán)重落后，總量偏小，結(jié)構(gòu)不優(yōu)，已是擺在我們面前的嚴(yán)峻現(xiàn)實(shí)。

（2）從產(chǎn)業(yè)稅負(fù)結(jié)構(gòu)來看，三產(chǎn)稅負(fù)落后。2013年吉林省三產(chǎn)稅負(fù)為5.69%，低于全國三產(chǎn)平均稅負(fù)5.39個(gè)百分點(diǎn)，居全國第25位。

2　吉林省第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展影響因素分析

吉林省第三產(chǎn)業(yè)稅收變化是由經(jīng)濟(jì)、政策、征管3個(gè)因素共同制約的，其中經(jīng)濟(jì)因素是主導(dǎo)，政策具有重要影響，征管因素也有一定促進(jìn)作用。

（1）經(jīng)濟(jì)規(guī)模有限，結(jié)構(gòu)不優(yōu)，稅收產(chǎn)出不足，是制約吉林省第三產(chǎn)業(yè)稅收發(fā)展的主因。2012年吉林省實(shí)現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值11 939.2億元，相當(dāng)于全國GDP的2.3%；實(shí)現(xiàn)第三產(chǎn)業(yè)增加值4 150.4億元，相當(dāng)于全國第三產(chǎn)業(yè)增加值總規(guī)模的1.8%。三次產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)比例為11.8：53.4：34.8，而全國三產(chǎn)結(jié)構(gòu)比為5.7：48.7：45.6，吉林省第三產(chǎn)業(yè)占比要比全國平均水平低10.8個(gè)百分點(diǎn)。

據(jù)測(cè)算，一產(chǎn)增加值每增加1%，稅收就會(huì)減少0.41%，二產(chǎn)增加值每增加1%，稅收就會(huì)增加0.48%，三產(chǎn)增加值每增加1%，稅收就會(huì)增加0.98%，第三產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)率是第二產(chǎn)業(yè)的兩倍左右。2013年三次產(chǎn)業(yè)增加值占比中，吉林省一產(chǎn)和二產(chǎn)占比分別高于全國均值1.6和8.9個(gè)百分點(diǎn)，而三產(chǎn)占比低于全國均值10.5個(gè)百分點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)規(guī)模有限，結(jié)構(gòu)不優(yōu)，稅收產(chǎn)出不足問題已十分嚴(yán)重。

（2）“營改增”政策效應(yīng)明顯，全口徑行業(yè)減稅規(guī)模大于國稅增稅規(guī)模。“營改增”全面推行，對(duì)吉林省第三產(chǎn)業(yè)稅收產(chǎn)生了重大影響。2014年上半年，吉林省改征增值稅實(shí)現(xiàn)108 386萬元，占上半年第三產(chǎn)業(yè)增值稅的18.9%，對(duì)上半年第三產(chǎn)業(yè)增值稅增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率為156%。說明2014年上半年吉林省第三產(chǎn)業(yè)增值稅增長(zhǎng)依靠“營改增”驅(qū)動(dòng)，受經(jīng)濟(jì)下行影響，非“營改增”稅收已開始下滑。隨著2014年6月1日電信業(yè)納入營改增試點(diǎn)范圍，吉林省第三產(chǎn)業(yè)規(guī)模將進(jìn)一步壯大。

據(jù)吉林省地稅局測(cè)算，2013年推行“營改增”，地稅收入減少7.8億元，2014年上半年減少16億元。而按國稅部門統(tǒng)計(jì)，2013年“營改增”，國稅收入增加6.9億元，2014年上半年增加10.8億元。一年間，減稅規(guī)模達(dá)6.1億元，下降25.6%。

（3）第三產(chǎn)業(yè)稅收結(jié)構(gòu)性矛盾突出。吉林省的三產(chǎn)發(fā)展，由于過分依賴于某幾個(gè)行業(yè)的發(fā)展，從而形成傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)占三產(chǎn)增加值比重畸高，新興第三產(chǎn)業(yè)規(guī)模偏小，增長(zhǎng)又相對(duì)緩慢。新興行業(yè)規(guī)模過小，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的帶動(dòng)作用十分有限，而這些行業(yè)正是帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)進(jìn)一步發(fā)展的關(guān)鍵，這些行業(yè)的單薄導(dǎo)致了吉林省三產(chǎn)劣勢(shì)的顯現(xiàn)。

3　對(duì)策及建議

（1）加快推進(jìn)市場(chǎng)化進(jìn)程，激發(fā)內(nèi)生動(dòng)力。振興東北要依靠國家支持，但最終還要靠改革激發(fā)東北的內(nèi)生動(dòng)力。一是進(jìn)一步推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)激發(fā)市場(chǎng)活力，為企業(yè)經(jīng)營和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)提供公平市場(chǎng)環(huán)境；二是創(chuàng)新投融資方式，吸引社會(huì)資金投入；三是緊扣轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)，做強(qiáng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)。

（2）釋放“營改增”等稅制改革政策紅利，推動(dòng)三產(chǎn)跨越發(fā)展。吉林省第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展正處于接近“U”型線拐點(diǎn)的關(guān)鍵時(shí)期。借“營改增”的東風(fēng)，必將激活三產(chǎn)的發(fā)展，創(chuàng)造更多的稅源，從而奠定全省經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基石。同時(shí)，因地制宜重點(diǎn)發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)、信息服務(wù)業(yè)、現(xiàn)代物流業(yè)等行業(yè)，實(shí)現(xiàn)第三產(chǎn)業(yè)的跨越式發(fā)展。

（3）發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)，增植新的經(jīng)濟(jì)和稅收增長(zhǎng)點(diǎn)。民營經(jīng)濟(jì)是服務(wù)業(yè)的主體，民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展快、規(guī)模大，第三產(chǎn)業(yè)乃至全省經(jīng)濟(jì)就發(fā)達(dá)。針對(duì)吉林省民營經(jīng)濟(jì)較為薄弱的實(shí)際，充分運(yùn)用國家對(duì)小微企業(yè)、福利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)全民創(chuàng)業(yè)，支持科技創(chuàng)新，增加民營經(jīng)濟(jì)戶數(shù)，擴(kuò)大民營經(jīng)濟(jì)總量，優(yōu)化民營經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，做強(qiáng)民營龍頭企業(yè)，不斷增強(qiáng)民營經(jīng)濟(jì)整體實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力，使民營經(jīng)濟(jì)成為吉林省經(jīng)濟(jì)和稅收新的增長(zhǎng)值。

主要參考文獻(xiàn)

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10.3969/j.issn.1673-0194.2015.07.069

F812.7

A

1673-0194（2015）07-0126-03

2015-01-12