加強企業(yè)內(nèi)部審計工作初探

李沐澤，李長福

（佳木斯大學(xué)，黑龍江 佳木斯 154007）

加強企業(yè)內(nèi)部審計工作初探

李沐澤，李長福

（佳木斯大學(xué)，黑龍江 佳木斯 154007）

隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國企業(yè)內(nèi)部審計工作得到了快速發(fā)展，但同時也暴露出很多問題，阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。本文從企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性出發(fā)，分析了我國企業(yè)內(nèi)部審計工作所存在的問題，并提出了解決這些問題的方法。

審計；內(nèi)部審計；問題；方法

1　企業(yè)內(nèi)部審計的作用

企業(yè)內(nèi)部審計工作已經(jīng)成為目前我國企業(yè)日常工作中的重要部分，也是檢查企業(yè)日常工作質(zhì)量和提高工作效率的重要內(nèi)容，同時內(nèi)部審計還為企業(yè)進一步改善管理工作提出建議，對于企業(yè)的發(fā)展有著不可替代的作用。

1.1企業(yè)內(nèi)部審計是適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展要求的表現(xiàn)

企業(yè)內(nèi)部審計工作隨著社會和經(jīng)濟的發(fā)展也處在不斷發(fā)展的過程中，加強企業(yè)內(nèi)部審計工作是適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展要求的表現(xiàn)。從20世紀40年代開始，發(fā)達國家首先提出了內(nèi)部審計的概念，不過當(dāng)時的審計范圍還比較小，主要在財務(wù)領(lǐng)域運用，后來經(jīng)過不斷的完善和發(fā)展逐步擴展到其他領(lǐng)域，而且內(nèi)部審計的作用也在不斷增加。21世紀以來企業(yè)內(nèi)部審計作為市場經(jīng)濟條件下的一項重要工具，在保證我國經(jīng)濟順利發(fā)展方面起著不可忽視的作用，所以加強企業(yè)內(nèi)部審計是符合經(jīng)濟發(fā)展潮流的工作，也是適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展水平的重要表現(xiàn)。

1.2企業(yè)內(nèi)部審計有利于加強風(fēng)險防范

風(fēng)險敏感度分析是企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的起點和基礎(chǔ)，在確定內(nèi)部審計的具體內(nèi)容前，審計工作者除了要對備選內(nèi)容相關(guān)的風(fēng)險類型進行評估之外，還要清楚地了解企業(yè)當(dāng)前存在風(fēng)險的程度。在目前的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理之中，風(fēng)險管理已經(jīng)逐步成為內(nèi)部審計工作的一項新內(nèi)容。審計工作者進行審計工作首先檢查各部門的內(nèi)部控制制度，對于采購、生產(chǎn)、銷售、人員管理、財務(wù)等各個方面的內(nèi)容查找其中存在的漏洞，并發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險，對于存在風(fēng)險的內(nèi)容及時更正和調(diào)整，將損失降到最低。此外，內(nèi)部審計工作能很好地幫助企業(yè)查找企業(yè)管理在細微環(huán)節(jié)上存在的問題，也越來越受到重視。

1.3企業(yè)內(nèi)部審計是做好內(nèi)部控制工作的重要方法

企業(yè)內(nèi)部審計對于評價各部門內(nèi)部控制工作成效起著重要的作用，因為評價各部門制度的執(zhí)行情況以及控制原則是否符合企業(yè)和部門實際發(fā)展要求，必須由專門的人員來進行，這時內(nèi)部審計工作就被提到了重要的位置。內(nèi)部審計需要審計師對于企業(yè)已經(jīng)制定的管理規(guī)章制度、辦法進行收集掌握，并對相關(guān)人員進行調(diào)查，運用專業(yè)的審計調(diào)查分析方法，對內(nèi)部控制工作的正確性進行科學(xué)的測試。由于內(nèi)部審計工作變得越來越重要，所以企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)也需要單獨設(shè)置，并且有權(quán)對其他各部門的工作進行調(diào)查和審計，這樣有利于內(nèi)部控制工作充分發(fā)揮作用，并促進內(nèi)部控制工作的發(fā)展和完善。

2　我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

2.1內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理

盡管企業(yè)內(nèi)部審計工作越來越受到重視，其發(fā)揮的作用也越來越大，但依然存在較多的問題。目前，我國很多企業(yè)沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，通常是在財務(wù)部門下面分設(shè)審計組織來進行審計工作，受財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)，這種內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置大大制約了審計工作的開展。眾所周知，如果審計不具備較強的獨立性就根本無法發(fā)揮審計的基本職能。企業(yè)是否具有獨立的審計部門，是評價審計機構(gòu)設(shè)置是否合理的重要標(biāo)志，只有把審計機構(gòu)作為一個獨立的機構(gòu)單獨設(shè)置，并賦予審計人員超然的地位和權(quán)限才能發(fā)揮其作用。

2.2內(nèi)部審計人員專業(yè)知識匱乏

內(nèi)部審計工作是在國外首先發(fā)展和完善起來的，在我國確立市場經(jīng)濟制度之后才逐步被引進國內(nèi)，所以我國開展審計工作的時間還很短，相關(guān)人員的培養(yǎng)和培訓(xùn)制度還不夠完善，這就造成了現(xiàn)在從事審計工作的人員素質(zhì)參差不齊，給審計工作帶來了很多的阻力。審計工作不僅需要專門的審計知識，還要涉及會計、經(jīng)濟、管理以及很多具體的專業(yè)知識，對于審計人員的要求也很高，但我國現(xiàn)在審計人員的素質(zhì)根本無法滿足審計工作的發(fā)展要求，很多工作開展只是走形式，并沒有真正地起到作用，所以我們要重視審計人員的培養(yǎng)工作，組建我國的審計師隊伍。

2.3內(nèi)部審計領(lǐng)域過于狹隘

審計工作是一項獨立的工作，并不同于以前的財務(wù)工作，而我國很多企業(yè)和單位往往把審計作為會計的一部分，導(dǎo)致內(nèi)部審計領(lǐng)域過于狹隘。其實審計的領(lǐng)域很寬泛。造成這種現(xiàn)象的原因歸根到底是內(nèi)部審計的獨立性較弱，沒有自己獨立于其他部門的工作空間。如果企業(yè)內(nèi)部審計工作不夠獨立，審計工作就不可能達到理想的效果，內(nèi)部審計的領(lǐng)域也不可能得到拓寬，所以首先應(yīng)該保證內(nèi)部審計工作的獨立性，然后再擴寬內(nèi)部審計工作的領(lǐng)域，逐步將審計工作真正落實和開展。

2.4相關(guān)審計法規(guī)不健全

任何工作要想做到合理規(guī)范，都必須要有規(guī)章制度以及相關(guān)法律依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部審計工作正處于發(fā)展期，更需要有相關(guān)的審計法律法規(guī)來進行約束和規(guī)范。我國關(guān)于審計方面的法律雖說也制定了一部分，但是涉及內(nèi)部審計過程的許多細節(jié)問題依然沒有法律來進行詳細規(guī)定，導(dǎo)致一些審計工作游離于法律之外，甚至對于出現(xiàn)的一些問題很難用現(xiàn)有法律手段進行處理。所以，我國相關(guān)審計法律法規(guī)工作需要得到重視并逐步完善，為審計工作的發(fā)展提供支持。

3　加強我國企業(yè)內(nèi)部審計工作的方法

3.1完善審計機構(gòu)設(shè)置

完善審計機構(gòu)其實主要就是滿足審計工作獨立性的要求，將審計部門單獨設(shè)立并賦予其實際的權(quán)利和職責(zé)。因為內(nèi)部審計是審計工作的核心，而審計部門的地位又是順利開展審計工作的保障，保證內(nèi)部審計工作的獨立性要求審計機構(gòu)不僅獨立于其他部門單獨設(shè)立，而且有權(quán)對于任何部門進行工作的調(diào)查和審計，保證審計部門的權(quán)威性。只有這樣審計機構(gòu)人員在開展審計工作時才能減少阻力，也能保證審計工作的效果不受干擾，真正找出企業(yè)發(fā)展中存在的問題并分析提出合理的建議。簡單來講，完善審計機構(gòu)設(shè)置，就是要提高審計機構(gòu)的地位，審計機構(gòu)地位越高其開展工作就越順利，取得的成效也就會越大。

3.2提高審計人員素質(zhì)

審計人員的素質(zhì)直接影響著審計工作的質(zhì)量，審計人員素質(zhì)較低就會導(dǎo)致審計工作徒有其表，不能真正落到實處，近年來，也出現(xiàn)了很多審計人員違背法律和道德，利用審計工作的特殊地位從事違法行為。提高審計人員的素質(zhì)，主要應(yīng)該從3個方面進行：①加強審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)培養(yǎng)，因為道德素質(zhì)是決定一個從業(yè)人員能不能做好工作的根本元素，只有提高審計工作人員的道德素養(yǎng)，使其擁有良好的工作態(tài)度，才能保證審計人員盡職盡責(zé)工作；②提高審計人員的職業(yè)技能素質(zhì)，需要對專業(yè)素質(zhì)進行培養(yǎng)，進行專門的培訓(xùn)，保證相關(guān)人員具備審計工作所需要的素質(zhì)，保證審計組織人員結(jié)構(gòu)的科學(xué)性和合理性；③要建立嚴格的審計人員資格選拔機制，審計人員必須通過國家統(tǒng)一的資格考試，取得審計師資格之后才能上崗。

3.3拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域

由于審計工作是從財務(wù)工作中細分出來的新部分，所以審計工作有很多與財務(wù)部門的工作重復(fù)的內(nèi)容，需要擴寬審計領(lǐng)域，擺脫其他部門的制約。

審計工作不應(yīng)該局限于財務(wù)會計領(lǐng)域，而應(yīng)該涉及企業(yè)管理經(jīng)營的所有方面，除了會計領(lǐng)域的內(nèi)容之外，還需要加入一些新的內(nèi)容，不但要考核財務(wù)指標(biāo)，還要考核非財務(wù)指標(biāo)，不僅僅是靜態(tài)的考核，還要有動態(tài)的考核，不僅是經(jīng)營審計，還要過渡到管理審計，總之，要從防范企業(yè)風(fēng)險的角度，加強企業(yè)內(nèi)部審計。

3.4建立健全企業(yè)內(nèi)部審計法規(guī)體系

健全的企業(yè)內(nèi)部審計法規(guī)體系是保證審計工作正常運行和良好發(fā)展的關(guān)鍵內(nèi)容，必須制定符合我國審計工作實際的法律法規(guī)，進而完善我國的審計法律體系。企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展需要政府、社會以及企業(yè)各方面的共同努力，雖然政府和社會的主要作用是監(jiān)督、監(jiān)管與培訓(xùn)等內(nèi)容，但這些都是企業(yè)內(nèi)部審計法律體系不可或缺的部分，需要高度重視。除此之外，最重要的內(nèi)容就是做好企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)的具體法律法規(guī)的制定，從審計工作范圍、準則、原則以及常見問題指導(dǎo)等層面做出詳細規(guī)定和規(guī)范，確保相關(guān)法律法規(guī)能夠覆蓋到審計工作的每一個層面。

總之，明確企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性，找出審計工作存在的問題和不足，并積極尋找相應(yīng)的解決措施，對于促進審計工作的進一步發(fā)展具有非常重要的意義。

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2015-01-12