路橋施工企業(yè)財務(wù)區(qū)域集中化背景下的財務(wù)人員管理

陳永濤

（中交路橋華東工程有限公司，上?！?01203）

路橋施工企業(yè)財務(wù)區(qū)域集中化背景下的財務(wù)人員管理

陳永濤

（中交路橋華東工程有限公司，上海201203）

面對越來越激烈的競爭，我國路橋施工企業(yè)日益呈現(xiàn)出規(guī)模化發(fā)展趨勢，大型路橋施工企業(yè)工程項目業(yè)務(wù)量越來越大，且施工地點分布廣泛，工期長短各異。在這種情況下，創(chuàng)新財務(wù)管理模式，實行企業(yè)財務(wù)區(qū)域集中化、規(guī)范財務(wù)人員管理成為企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。路橋施工企業(yè)只有整合企業(yè)內(nèi)外部信息資源，實行資金集中及會計集中管理，提高財務(wù)人員素質(zhì)，才能實現(xiàn)路橋施工企業(yè)利益的最大化，在激烈的競爭中立于不敗之地。本文在分析路橋施工企業(yè)財務(wù)區(qū)域集中化的基礎(chǔ)上，提出加強企業(yè)財務(wù)人員管理、完善企業(yè)財務(wù)人員管理模式的策略，并提出了財務(wù)人員履行職能的保障措施，以期完善區(qū)域化管理的相關(guān)理論，最終實現(xiàn)提高路橋施工企業(yè)整體利益的目標(biāo)。

路橋施工企業(yè)；財務(wù)區(qū)域集中化；財務(wù)人員管理

隨著各類資源的不斷整合，路橋施工企業(yè)日益呈現(xiàn)出規(guī)?；l(fā)展趨勢。對于大型路橋施工企業(yè)來說，其工程項目數(shù)量多，施工地點分布廣泛，為避免企業(yè)內(nèi)部的惡性競爭，通常由區(qū)域負(fù)責(zé)人來管理區(qū)域內(nèi)各工程項目和市場開發(fā)工作，實現(xiàn)資源的快速有效整合，區(qū)域化經(jīng)營的局面日趨明顯。項目管理模式?jīng)Q定財務(wù)管理模式，鑒于新的經(jīng)營模式，只有采用區(qū)域化財務(wù)集中控制，創(chuàng)建一支優(yōu)秀的財務(wù)團(tuán)隊，才能控制經(jīng)營成本，提高企業(yè)核心競爭力和應(yīng)變能力。

1　傳統(tǒng)財務(wù)人員管理模式及其弊端

多年來，大型路橋施工企業(yè)一般采取“母公司—子（分）公司—項目部”的三級管理模式。同一區(qū)域內(nèi)的多個項目，均單獨核算，公司根據(jù)項目管理需要設(shè)置財務(wù)總監(jiān)、會計及出納等崗位，財務(wù)人員按照傳統(tǒng)的分工進(jìn)行核算工作，接受公司財務(wù)部門的檢查和指導(dǎo)，管理鏈條較長。這種財務(wù)人員管理方式存在以下弊端。

1.1機構(gòu)設(shè)置重疊，現(xiàn)場管理經(jīng)費增加

同一區(qū)域內(nèi)各項目為保持各項管理工作與上級單位的銜接與對口，設(shè)置了相同的部門并配置相應(yīng)的人員，造成項目管理人員較多，增加了現(xiàn)場管理經(jīng)費。

1.2多層管理，辦事效率低，管理責(zé)任無法明確界定

三級核算模式存在層層匯總、逐級上報的弊端。某一件事，本來一級管理機構(gòu)或一兩個人就能辦成，但在實際工作中往往是多層審批、多頭管理，造成辦事效率低下，并存在履行職責(zé)時，相互推諉責(zé)任的現(xiàn)象，造成管理責(zé)任無法明確界定。

1.3制度執(zhí)行力大打折扣

由于存在多級管理，加之財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，對制度的認(rèn)識和理解存在偏差，導(dǎo)致制度執(zhí)行力不強，部分項目執(zhí)行的制度與公司管理要求背道而馳，增加了管理的難度。

1.4滋生本位主義，削弱公司對項目的財務(wù)控制

三級核算管理模式中各個機構(gòu)均獨立核算，部分項目有時為了自身利益不惜損害公司整體利益；部分項目財務(wù)人員提供的基本財務(wù)信息缺乏真實性、及時性和準(zhǔn)確性，導(dǎo)致公司財務(wù)分析的依據(jù)不可靠，甚至不準(zhǔn)確，進(jìn)而影響企業(yè)資產(chǎn)和損益的真實性與可靠性，造成企業(yè)資產(chǎn)的虛增或潛虧，不利于管理者做出正確的決策。

2　區(qū)域財務(wù)集中管理模式特點

由于傳統(tǒng)的三級財務(wù)管理模式存在的弊病，目前，部分大型路橋施工企業(yè)提出了區(qū)域財務(wù)集中化的管理模式，該模式主要有以下特點。

2.1流程管理標(biāo)準(zhǔn)化

公司制定項目核算標(biāo)準(zhǔn)化流程管理辦法、項目資金管理辦法等管理制度，規(guī)范項目生產(chǎn)經(jīng)營所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與對應(yīng)的財務(wù)各環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣的業(yè)務(wù)流程，同時根據(jù)各業(yè)務(wù)流程特點，找到關(guān)鍵風(fēng)險控制點加強內(nèi)部控制，通過財務(wù)流程促進(jìn)項目業(yè)務(wù)發(fā)展，明確項目各部門間的權(quán)責(zé)關(guān)系，使各部門互相支持、互相監(jiān)督、協(xié)調(diào)并進(jìn)。

2.2財務(wù)業(yè)務(wù)一體化

區(qū)域財務(wù)中心嚴(yán)格貫徹執(zhí)行公司的管理制度和管理指令，同時財務(wù)實時、準(zhǔn)確地反映項目生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)務(wù)過程，實現(xiàn)業(yè)務(wù)信息與財務(wù)信息的高度一致性、同步性和完整性，并真實及時地反映財務(wù)成果；實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化后，可以很容易地獲取企業(yè)各項業(yè)務(wù)的會計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息及與之對應(yīng)的其他信息（包括質(zhì)量信息、數(shù)量信息及其他相關(guān)信息），大大拓展財務(wù)管理的內(nèi)涵和外延，提高施工企業(yè)財務(wù)管理水平。

2.3及時反饋財務(wù)成果

財務(wù)成果可盡快反饋給項目管理者，使項目管理者能夠反應(yīng)迅速、改善業(yè)務(wù)和管理；同時及時把財務(wù)信息上報給公司管理層，公司管理者可以隨時通過財務(wù)管理信息系統(tǒng)掌握項目生產(chǎn)經(jīng)營狀況，能夠快速做出生產(chǎn)經(jīng)營決策及下達(dá)管理指令。

2.4充分發(fā)揮財務(wù)管理職能

資金集中統(tǒng)一收付，實行嚴(yán)格的資金計劃管理和審批管理，對項目部日常用款實行余額管理；對項目成本費用實行全面預(yù)算管理，使項目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、預(yù)算與會計控制有機融合；實行統(tǒng)一規(guī)范的會計核算流程和財務(wù)審批流程；進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范的財務(wù)分析和會計信息披露。

3　區(qū)域財務(wù)集中化背景下的財務(wù)人員管理

面臨全新的財務(wù)管理模式，路橋施工企業(yè)的財務(wù)人員管理模式必須發(fā)生根本的轉(zhuǎn)變才能適應(yīng)需求，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及信息技術(shù)的快速發(fā)展對傳統(tǒng)管理環(huán)境產(chǎn)生了巨大的影響，為路橋施工企業(yè)財務(wù)人員管理模式和方式的轉(zhuǎn)變提供了技術(shù)條件。

3.1實行財務(wù)機構(gòu)扁平化

財務(wù)機構(gòu)扁平化設(shè)置，在某一區(qū)域項目較集中的地方，設(shè)立區(qū)域財務(wù)中心。區(qū)域財務(wù)中心作為公司的一個派出機構(gòu)，人員配置與調(diào)整由公司統(tǒng)一安排，負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)所屬項目的財務(wù)管理工作，嚴(yán)格按照公司制度及要求進(jìn)行財務(wù)管理，并對公司負(fù)責(zé)。區(qū)域財務(wù)中心日常業(yè)務(wù)接受上級財務(wù)部統(tǒng)一指導(dǎo)。

區(qū)域內(nèi)項目不再單獨設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，一般只配備一名報賬員負(fù)責(zé)收集、整理和遞送項目的結(jié)算票據(jù)和日常會計資料，不負(fù)責(zé)報銷和資金支付，項目財務(wù)原始資料的真實性、完整性及最終審批權(quán)由項目經(jīng)理負(fù)責(zé)。

3.2財務(wù)崗位及人員管理

財務(wù)人員全部由公司總部統(tǒng)一管理，工資待遇及經(jīng)費列入公司機關(guān)預(yù)算（或由區(qū)域內(nèi)項目分擔(dān)）。明確崗位設(shè)置與職責(zé)分工。根據(jù)項目情況配置相應(yīng)的財務(wù)管理崗位、會計核算崗位和稽核監(jiān)督崗位，人員配備要滿足會計工作需要，各個崗位職責(zé)明確如下：

（1）區(qū)域財務(wù)總監(jiān)，主要職責(zé)應(yīng)包括：在公司財務(wù)部的指導(dǎo)下，建立健全區(qū)域內(nèi)內(nèi)部控制制度；執(zhí)行區(qū)域內(nèi)統(tǒng)一的會計核算辦法和審批流程，統(tǒng)一的報銷流程和報銷標(biāo)準(zhǔn)；參與區(qū)域內(nèi)各項目財務(wù)預(yù)算、財務(wù)收支計劃的編制并監(jiān)督執(zhí)行；參與區(qū)域內(nèi)各項目成本費用預(yù)測，督促區(qū)域內(nèi)項目提高成本管理水平，降低項目成本，提高區(qū)域經(jīng)濟(jì)效益；定期進(jìn)行區(qū)域內(nèi)項目財務(wù)分析和風(fēng)險分析，及時披露會計信息。

（2）區(qū)域財務(wù)會計，主要崗位職責(zé)應(yīng)包括：負(fù)責(zé)所分管項目的財務(wù)核算以及與合約、物資等相關(guān)部門的對賬；協(xié)助區(qū)域財務(wù)總監(jiān)編制所管轄項目的財務(wù)報告及相關(guān)輔助資料的收集；負(fù)責(zé)所分管項目的債權(quán)債務(wù)核對以及收付款項；協(xié)助區(qū)域財務(wù)總監(jiān)對所管轄項目的財務(wù)分析；負(fù)責(zé)所分管項目的會計資料的整理與歸檔工作等。

（3）區(qū)域財務(wù)出納，主要崗位職責(zé)應(yīng)包括：協(xié)助區(qū)域財務(wù)總監(jiān)嚴(yán)格按照審批后資金計劃開展收付款工作；負(fù)責(zé)所分管項目的日常費用報銷工作；協(xié)助做好所分管區(qū)域項目員工及作業(yè)隊工資的發(fā)放工作；負(fù)責(zé)所管轄項目銀行賬戶的開立、日常管理以及銀行印章的管理等。

（4）項目報賬員，主要崗位職責(zé)應(yīng)包括：負(fù)責(zé)收集整理項目部各種結(jié)算票據(jù)和日常會計資料；初步審核原始單據(jù)的合規(guī)性和合法性；對項目部日常零星開支的定額備用金進(jìn)行管理；項目報賬員定期到區(qū)域財務(wù)中心或在項目部直接與財務(wù)總監(jiān)進(jìn)行各種原始單據(jù)交接；負(fù)責(zé)分包隊伍資金計劃和資金支出明細(xì)的收集和審核，并對分包隊伍資金動向進(jìn)行過程監(jiān)控和檢查；每月協(xié)同項目各部門編制資金收支計劃等。

4　完善區(qū)域財務(wù)集中化背景下財務(wù)人員管理的保障措施

4.1加強信息化建設(shè)，整合、利用內(nèi)外部信息資源

信息化建設(shè)為實施區(qū)域化財務(wù)集中管理提供支撐。路橋施工企業(yè)應(yīng)加強網(wǎng)絡(luò)化信息平臺建設(shè)，發(fā)揮數(shù)據(jù)集成的作用，提高數(shù)據(jù)傳輸?shù)谋憬菪院图皶r性，實現(xiàn)財務(wù)信息的暢通，對項目實施遠(yuǎn)程實時控制，使財務(wù)人員的集中管理事半功倍。

在內(nèi)部信息資源方面，統(tǒng)一財務(wù)管理軟件、資金管理軟件、預(yù)算管理軟件、報表管理信息系統(tǒng)、成本管理信息系統(tǒng)等，做到統(tǒng)一口徑，推動財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的應(yīng)用，完成預(yù)算管理、資金管理、成本費用審批、成本核算等工作，避免人為因素干擾，保證數(shù)據(jù)的真實可靠，實現(xiàn)各項管理業(yè)務(wù)的規(guī)范化、科學(xué)化和制度化。

在外部信息資源方面，借助網(wǎng)上銀行支付和監(jiān)控系統(tǒng)及資金計劃支付系統(tǒng)，采用網(wǎng)絡(luò)銀行、網(wǎng)上監(jiān)控和電子貨幣等新技術(shù)，提高資金遠(yuǎn)程支付和遠(yuǎn)程監(jiān)管的能力。

4.2實行資金集中管理和會計集中核算

資金是企業(yè)的血液，路橋施工企業(yè)的區(qū)域財務(wù)中心應(yīng)負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)資金的統(tǒng)一規(guī)劃、使用、核算等，通過對項目部從編制資金計劃開始的整個資金運作過程實施有效控制，達(dá)到加快資金周轉(zhuǎn)速率、有效減少資金風(fēng)險的目的。同時，在對區(qū)域內(nèi)各項目資金實行統(tǒng)一管理的前提下，可以實現(xiàn)項目建設(shè)資金管理和公司資金管理相互銜接，減少融資成本。

會計集中核算是財務(wù)區(qū)域管理的基礎(chǔ)。路橋施工企業(yè)的區(qū)域財務(wù)中心開展會計集中核算，在不改變項目資金所有權(quán)、財務(wù)自主權(quán)、支出審批權(quán)的前提下，可避免某些項目的負(fù)責(zé)人蓄意編報虛假的會計信息粉飾業(yè)績，謀取私利。另外，可以統(tǒng)一會計政策，統(tǒng)一會計信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，確保及時、完整、準(zhǔn)確地歸集項目成本費用，提高項目財務(wù)管理水平。

4.3完善財務(wù)規(guī)章制度和績效考核制度

制度是實施區(qū)域化財務(wù)集中控制的準(zhǔn)繩。路橋施工企業(yè)必須對區(qū)域化財務(wù)集中控制的流程進(jìn)行再造，制定各項財務(wù)規(guī)章制度，如：區(qū)域化財務(wù)集中控制財務(wù)管理辦法、資金集中管理辦法、會計核算標(biāo)準(zhǔn)化流程等，構(gòu)建一套內(nèi)容完整、科學(xué)合理的財務(wù)管理制度，并結(jié)合在實施區(qū)域化財務(wù)集中控制過程中遇到的問題，對相關(guān)制度進(jìn)行修訂，確保制度的可行性和科學(xué)性，為區(qū)域化財務(wù)集中控制的有效實施夯實基礎(chǔ)。

建立區(qū)域內(nèi)財務(wù)人員的競爭和考核機制是確保其職能發(fā)揮的重要舉措，只有制定科學(xué)合理且能量化的考核指標(biāo)，才能更好地促進(jìn)區(qū)域財務(wù)人員的工作。通過考評確定區(qū)域財務(wù)人員的業(yè)績、報酬、升遷或調(diào)離，對其形成有效的監(jiān)督，在一定程度上可以保證會計信息的質(zhì)量；通過考評將有能力的財務(wù)人員提升到更高的管理層面，也可以解決企業(yè)財務(wù)人員的出路問題，充分發(fā)揮其潛能和專業(yè)特長，進(jìn)一步為加強企業(yè)管理服務(wù)。

4.4加強職業(yè)道德建設(shè)，健全財務(wù)人員培訓(xùn)機制

財務(wù)人員的職業(yè)道德也是影響區(qū)域財務(wù)集中化背景下會計工作質(zhì)量的關(guān)鍵所在。路橋施工企業(yè)應(yīng)把不斷提高區(qū)域財務(wù)人員職業(yè)道德修養(yǎng)擺在突出位置。在采取學(xué)術(shù)會議、專題研討會、參觀學(xué)習(xí)、經(jīng)驗交流等多種教育方式的同時，還應(yīng)有針對性地進(jìn)行思想政治、法制政策、企業(yè)文化理念等多方面的教育，努力提高財會人員的職業(yè)道德水平，增強財務(wù)會計隊伍的向心力和凝聚力。

在區(qū)域財務(wù)人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)方面，應(yīng)按照企業(yè)統(tǒng)一制定的財務(wù)、會計崗位職責(zé)，由企業(yè)財會部門統(tǒng)一組織，通過有針對性的提高培訓(xùn)、有選擇性的外部培訓(xùn)、定期的法規(guī)政策培訓(xùn)和繼續(xù)教育等方式以及經(jīng)常性的理論研討、內(nèi)部交流和思想教育，不斷提高其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能。

財務(wù)區(qū)域化集中管理是根據(jù)路橋施工企業(yè)新時期生產(chǎn)管理特點，針對傳統(tǒng)財務(wù)管理模式中存在的不足，為優(yōu)化財務(wù)資源配置，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益而采取的新的財務(wù)管理模式。在該模式下，創(chuàng)新、規(guī)范財務(wù)人員管理，保障財務(wù)人員合法、積極履行職責(zé)，符合新時期財務(wù)管理的發(fā)展趨勢和企業(yè)管理改革的要求。盡管區(qū)域化財務(wù)管理模式及人員管理的實施在實踐中仍存在一些問題，但是我們堅信，只要堅持努力，不斷總結(jié)經(jīng)驗，就能逐步完善區(qū)域化管理模式的相關(guān)理論，最終實現(xiàn)提高路橋施工企業(yè)整體利益和發(fā)展能力的目標(biāo)。

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2015-01-20