淺析企業(yè)財(cái)政與稅收的關(guān)系

□馮瑞青

淺析企業(yè)財(cái)政與稅收的關(guān)系

□馮瑞青

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)體制下，企業(yè)不但要面對(duì)市場(chǎng)的巨大競(jìng)爭(zhēng)還要受到稅收制度的制約。在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理更是管理中的重中之重。筆者從財(cái)政和稅收的概念入手，進(jìn)而分析稅收對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)政策的影響。

企業(yè)稅收；管理；變化；政策；關(guān)系；利益

1　財(cái)政與稅收的概念

1.1財(cái)政定義

從人類發(fā)展史來看，財(cái)政的產(chǎn)生是伴隨著國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。因此財(cái)政有著悠久的歷史?？v觀我國(guó)幾千年的發(fā)展史，可以從中找到財(cái)政發(fā)的步驟。最初可以看到“國(guó)用”、“國(guó)計(jì)”、“度支”、“理財(cái)”等一類用詞，這些都是當(dāng)時(shí)對(duì)財(cái)政或者政府理財(cái)?shù)挠涊d。

“財(cái)政”一詞，二層含義:1.從實(shí)際意義來講，是指國(guó)家(或政府、企業(yè))的一個(gè)經(jīng)濟(jì)部門，即財(cái)政部門，它是國(guó)家(或政府)的一個(gè)綜合性部門，通過其收支活動(dòng)籌集和供給經(jīng)費(fèi)和資金，保證實(shí)現(xiàn)國(guó)家(或政府、企業(yè))的職能。2.從經(jīng)濟(jì)學(xué)的意義來理解，財(cái)政是一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇，財(cái)政作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇，財(cái)政學(xué)是研究"財(cái)政"的學(xué)說，它是經(jīng)濟(jì)學(xué)的重要組成部分。

1.2稅收定義

稅（又稱稅收、稅賦、稅負(fù)、稅捐、租稅等）指政府為了提供公共服務(wù)及公共財(cái)，依照法律規(guī)定，對(duì)個(gè)人或民間企業(yè)（法人）無償征收貨幣或資源的總稱。依稅法繳納的金額稱為“稅金”。依據(jù)不同課稅對(duì)象、或是不同法律授權(quán)、或是不同納稅人可劃分為不同的分類，稱為稅種或稅目。政府依法對(duì)民間收取稅收的行為稱為課稅；個(gè)人或企業(yè)向政府繳納稅金的行為稱為納稅。并且稅收與其他分配方式相比，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征，習(xí)慣上稱為稅收的“三性”.

2　財(cái)政稅收的現(xiàn)狀

2.1財(cái)政稅收政策不合理

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展形勢(shì)下，我國(guó)正在逐漸針對(duì)財(cái)政稅收體系進(jìn)行科學(xué)、合理調(diào)整?？墒怯捎诙愂肇?cái)政相關(guān)內(nèi)容存在缺陷，比如說大型企業(yè)和中小企業(yè)的相關(guān)稅收制定并不相同，而且納稅的份額也存在差異比較明顯的差距。盡管針對(duì)中小企業(yè)我國(guó)制定了相對(duì)比較優(yōu)惠的稅收體系，可是并沒有起到很好的預(yù)期效果，對(duì)于準(zhǔn)稅率來說，一般情況下只有圓苑豫和員愿豫兩種稅率，并且這兩種類型的稅率只能適用于大型企業(yè)，對(duì)于中小企業(yè)這種稅率是一種經(jīng)濟(jì)上的負(fù)擔(dān)，在一定程度上嚴(yán)重的影響和制約著中小企業(yè)的發(fā)展。

2.2財(cái)政稅收政策不健全

現(xiàn)階段，我國(guó)內(nèi)部的財(cái)政稅收政策依然不健全，常常會(huì)出現(xiàn)逃稅和偷稅的現(xiàn)象，在很大程度上這種問題嚴(yán)重的影響到我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)的發(fā)展方向。稅收是國(guó)家的經(jīng)濟(jì)命脈，直接關(guān)系到國(guó)家的發(fā)展。例如企業(yè)或者單位內(nèi)部開發(fā)票，總所周知，企業(yè)為了報(bào)銷一些賬目，發(fā)票不夠用，就會(huì)用個(gè)人私生活中的一些發(fā)票。把一些虛假交易的費(fèi)用當(dāng)做發(fā)票，利用這種發(fā)生去逃避稅收。另外，財(cái)政稅收的不健全對(duì)我國(guó)的中小企業(yè)造成了一定的困擾，由于中小企業(yè)資金不穩(wěn)定，規(guī)模也相比比較少，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)小，在加上稅收的制約限制，這一系列問題就嚴(yán)重的影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.3制定的財(cái)政稅收法律與法規(guī)影響中小企業(yè)發(fā)展

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)張影響下，為了最大化的滿足市場(chǎng)需求，加快經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，稅收的一些制度也在不斷的改進(jìn)，可是因?yàn)橐恍┴?cái)政稅收和體系很難滿足中下企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，這樣就造成了財(cái)政稅收嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況。目前，我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的規(guī)模比較小，并且資金也不穩(wěn)定，雖然稅率不高，但是由于中小企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)情況限制，稅收在一定情況下已經(jīng)成為中小企業(yè)發(fā)展的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

2.4財(cái)政稅收管理體系不具備科學(xué)性

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)政稅收的一些制度也逐漸的曝露出一些明顯的經(jīng)濟(jì)問題，這些滯后的管理體系阻止了企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。再者，企業(yè)稅收是通過國(guó)家稅收部門進(jìn)行管理的，國(guó)家在制定一些稅收時(shí)，并沒有考慮到企業(yè)的具體的經(jīng)濟(jì)情況，并且沒有對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有關(guān)的調(diào)查和分析，造成在開展中小企業(yè)的相關(guān)稅收工作過程中，一定程度的壓力。而是按照理論依據(jù)進(jìn)行劃分。這樣在無形之中就給企業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)上的壓力。

3　稅收與企業(yè)財(cái)務(wù)政策的關(guān)系

企業(yè)的財(cái)政，是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分。同時(shí)也是企業(yè)資金獲取和使用的體系?，F(xiàn)在企業(yè)的財(cái)政和稅收已經(jīng)在日常工作中逐步的相互滲透，兩者之間的關(guān)系非常密切。稅收是財(cái)務(wù)決策的重要因素，在一定情況下制約著財(cái)務(wù)政策的決定，因此，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著決定性的影響。

優(yōu)稅收對(duì)企業(yè)發(fā)展方向的影響

悠稅收風(fēng)險(xiǎn)的存在

憂多種稅收方案影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況

以上這幾種現(xiàn)象，在一定情況下影響企業(yè)財(cái)務(wù)的決策。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要考慮好以上的因素在選擇對(duì)應(yīng)的方式方法。

3.1傳統(tǒng)意義上的企業(yè)財(cái)政一般情況是受以下幾點(diǎn)的影響

利潤(rùn)的最大化，股東盈余的最大化和股東財(cái)富的最大化。但是現(xiàn)在稅收的影響下財(cái)政的目標(biāo)和傳統(tǒng)意義上的企業(yè)財(cái)政目標(biāo)有了一定意義上的差別，企業(yè)要向有好的發(fā)展就要依據(jù)稅率標(biāo)準(zhǔn)又計(jì)劃性的對(duì)稅收進(jìn)行控制，當(dāng)然這里的合理范圍并不是越小越好，而是要根據(jù)企業(yè)的需求制定對(duì)應(yīng)的交稅計(jì)劃。

3.2在稅收影響下的企業(yè)財(cái)政

3.2.1稅收是影響利潤(rùn)水平的重要項(xiàng)目

3.2.2稅收直接影響了股東的決定

3.2.3在稅收的影響下，企業(yè)管理者放棄了以前傳統(tǒng)意義上的資金管理，同時(shí)，也對(duì)其進(jìn)行了進(jìn)一步的延伸和發(fā)展，提出了只有稅后利潤(rùn)才能在真正的意義上提高企業(yè)的財(cái)富的論點(diǎn)。這個(gè)論點(diǎn)的提出把企業(yè)的資金管理帶到了一個(gè)新的高度，當(dāng)然在一定的情況下也影響到了企業(yè)的發(fā)展趨向，改變了企業(yè)的一些投資上的決定。

4　政策對(duì)企業(yè)稅收的影響

企業(yè)的財(cái)政受外部條件的制約，并且企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理必須隨著外部條件的變化而變化，也只有這樣企業(yè)才能長(zhǎng)久的發(fā)展下去。交稅是企業(yè)向國(guó)家交的最基本的費(fèi)用，是對(duì)企業(yè)資金管理的一種方式。每個(gè)企業(yè)都希望在不違法的情況下提高企業(yè)的規(guī)模，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。一般的企業(yè)為了取得的經(jīng)濟(jì)收入除了要扣除各項(xiàng)成本費(fèi)用以外，還要為投資者提供各項(xiàng)費(fèi)用。在不考慮企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、負(fù)債資金利息的情況下，稅收政策的變化是制約企業(yè)財(cái)政的重要條件。

4.1稅收政策變化對(duì)企業(yè)的影響

稅收的變化給企業(yè)帶來的影響，一般情況下可以分為三種情況，第一種是增值稅轉(zhuǎn)型的試點(diǎn)，第二種是消費(fèi)稅的調(diào)整。第三種是統(tǒng)一內(nèi)外資金的稅收。

4.2稅收政策中的消費(fèi)稅變化也會(huì)影響企業(yè)財(cái)政

消費(fèi)稅的提高在無形之中就加大了企業(yè)成本價(jià)格，這樣就影響了企業(yè)的整體稅率的情況。

4.3利用好企業(yè)財(cái)政中優(yōu)惠稅率如果能好好的對(duì)企業(yè)進(jìn)財(cái)政統(tǒng)計(jì)，就必須充分的利用稅率，從而以合法的手段達(dá)到最大利潤(rùn)的目的

國(guó)家對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅率優(yōu)惠，每次都是有根據(jù)的，這就需要我們?cè)趯?shí)際生活中注意對(duì)稅率的關(guān)注。對(duì)于中小企業(yè)國(guó)家就對(duì)其進(jìn)行降稅，以便于中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。降低稅收在理論上是可行的，在實(shí)際上是中小企業(yè)的迫切需要?？梢哉J(rèn)真落實(shí)現(xiàn)有政策法規(guī)，為中小企業(yè)減稅；繼續(xù)深挖中小企業(yè)的減稅空間，為中小企業(yè)減稅；建立和完善中小企業(yè)稅收制度的長(zhǎng)效機(jī)制，為中小企業(yè)減稅。降低稅率與中小企業(yè)發(fā)展形成良性循環(huán)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)必將迎來一個(gè)經(jīng)濟(jì)新時(shí)代。

總之，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的到來，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中也慢慢的被更多的人重視起來，雖然各地區(qū)個(gè)國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)稅收的影響有不同意見和見解，但是不可否認(rèn)的是企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開稅收。如何將稅收為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展更好的服務(wù)，成為我們共同關(guān)注的問題。筆者通過以上簡(jiǎn)單的闡述總結(jié)出，要想提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的知名度、信譽(yù)度的同時(shí)，也要重視企業(yè)稅收的影響度。

（作者單位：河南省濮陽(yáng)市戚城文物景區(qū)管理處）

[1]杜巖雙,胡應(yīng)榮,趙愷太援國(guó)營(yíng)企業(yè)改征所得稅問題的探討[J]援社會(huì)科學(xué)，2014（6）

[2]徐增宏,劉鏡濤,侯作相援關(guān)于“稅收”問題的探討[J];經(jīng)濟(jì)與管理研究，2013（4）

[3]孫國(guó)昌;市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與中國(guó)公共財(cái)政[J]援經(jīng)濟(jì)問題探索，2000（8）

[4]袁星侯;公共財(cái)政與財(cái)政的公共性:一個(gè)述評(píng)[J]援經(jīng)濟(jì)學(xué)家，2000（5）

1004-7026（2015）03-0127-02中國(guó)圖書分類號(hào)：F275

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