淺析政府監(jiān)管對上市公司會計信息披露的影響

□謝莉莉

（江西財經大學江西南昌330013）

淺析政府監(jiān)管對上市公司會計信息披露的影響

□謝莉莉

（江西財經大學江西南昌330013）

我國上市公司近年來會計信息披露存在很大的問題，僅依靠市場自身調節(jié)無法改善現(xiàn)狀，需要政府的介入。為了分析政府監(jiān)管對上市公司會計信息披露的影響，本文首先引出了理論基礎，即闡述了會計信息披露的具體內涵，其次揭示政府監(jiān)管上市公司會計信息披露當前存在的問題，然后分析政府監(jiān)管產生問題的原因，最后針對具體的問題對政府監(jiān)管提出有效的對策。

會計信息披露；政府監(jiān)管；監(jiān)管建議

本文DOI編碼：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2015.08.052

1　上市公司會計信息披露的理論依據(jù)

從經濟學的角度出發(fā)，會計信息的外部性導致的額外收益或額外成本，委托代理關系引發(fā)的信息不對稱，所有者與經營者效用函數(shù)不一致，最終導致會計信息失真。從社會學的角度出發(fā)，會計制度和準則自身的不完善無法真實反映企業(yè)經濟活動，會計政策的可選擇性使會計信息反映的企業(yè)經營狀況偏離實際，現(xiàn)代企業(yè)制度內部考核績效過分追求短期目標，忽略長遠利益等等這些原因都是導致上市公司會計信息披露失真的深層原因。

2　政府監(jiān)管上市公司會計信息披露現(xiàn)狀

2.1法律制度不健全

部分法規(guī)制度本身不完善、可操作性差，存在大量違規(guī)操作現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在：第一，法律責任不清晰。現(xiàn)行《會計法》等法律均規(guī)定違規(guī)披露的負責人要負法律責任。但對于如何界定犯罪范圍，怎樣追究責任，法律條文內很少涉及，或即使提及也不夠規(guī)范，可操縱性差；第二，民事責任界定含糊不清。《證券法》中雖然規(guī)定了民事賠償責任，但內容過于籠統(tǒng)，缺少具體的實施細則；第三，缺乏合理的訴訟機制。我國法律訴訟按照“誰主張權利誰舉證”的原則，由原告提供證據(jù)，但原告作為信息外部使用者，很難提供有效的信息。

2.2發(fā)現(xiàn)問題相對滯后

政府部門獲取信息不及時，發(fā)現(xiàn)問題存在滯后性，主要表現(xiàn)為：第一，招股說明書問題未能及時發(fā)現(xiàn)，許多上市公司在首次披露的招股說明書時未能及時發(fā)現(xiàn)造假現(xiàn)象；第二，獲取信息途徑單一，證監(jiān)會只能通過新聞等單一媒介獲得上市公司披露的信息，其內部問題無法從外部直接取得；第三，證監(jiān)會審核不全面，隨著我國上市公司數(shù)量的增加，證監(jiān)會對上市公司資料審核時間少，加之無法獲取上市公司的憑證，賬簿進行詳細審查，查處難度加大。

3　政府監(jiān)管上市公司會計信息披露問題的成因

3.1政府監(jiān)管機制不完善

政府部門監(jiān)管機制缺乏規(guī)范性，協(xié)調性和強制性。主要表現(xiàn)為：第一，監(jiān)管機制設計缺乏規(guī)范性，配套法律不完善，導致政府部門發(fā)現(xiàn)問題能力受限；第二，政府各部門協(xié)調性差，法律的制定權和企業(yè)調查權相分離，難以對上市公司財務信息做出實質性判斷；第三，政府監(jiān)管力量薄弱，專業(yè)人員不足且素質不高，監(jiān)督的重點是財政資金，極少維護中小投資者利益。

3.2政府監(jiān)管目標多樣化

政府既是市場所有者，也是參與者。在市場經濟中，政府的目標呈現(xiàn)多元化，作為市場所有者，需要規(guī)范市場秩序，拉動經濟增長，刺激消費；作為市場參與者，防范風險，追求利益最大化，保護投資者的利益。目標多樣化的政府難以協(xié)調各方利益，最終導致市場不和諧的局面。

4　政府監(jiān)管上市公司會計信息披露的對策

4.1健全監(jiān)管機制

第一，明確會計信息質量要求，制定科學的會計規(guī)范體系，修改欠妥的準則；第二，協(xié)調統(tǒng)一政府各部門的職責范圍，政府各部門地位獨立，具有法定強制力，依法履行市場準入和退出準則，維護市場秩序，及時查處違規(guī)違法行為；第三，增強政府監(jiān)管力度，加快改革，提高認識，擴大監(jiān)管范圍，切實維護各方利益。

4.2提高選拔標準

提高注冊會計師的綜合素質，以其人員的選拔為核心。在通過理論考試的基礎上適當?shù)剡M行實踐能力測試，進入注冊會計師行業(yè)后，定期進行執(zhí)業(yè)能力測試和專業(yè)技能培訓，對不合要求的人員加以限制。同時要制定規(guī)范的行業(yè)自律準則，以提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)水平和風險道德水平。審計部門依法履行其監(jiān)督檢查的職能，保持獨立，客觀，公正的態(tài)度，對不符合規(guī)定的信息予以披露。

總之，會計信息質量問題已經越來越受到投資者的重視，政府在監(jiān)管過程中雖然存在不足，但相信，不久的將來，證券市場在政府的監(jiān)管下，會越來越規(guī)范。

1004-7026（2015）08-0074-01中國圖書分類號：F233

A

謝莉莉（1992.10），女，漢族，福建福州人，會計學碩士，單位：江西財經大學，研究方向：會計理論與方法。