淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與金融風險的防控

□張東華

(宿州市第九小學安徽宿州234000)

淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與金融風險的防控

□張東華

(宿州市第九小學安徽宿州234000)

為在行政事業(yè)單位中推行和開展有效內(nèi)部控制、提升管理效率和水平，防范金融風險，財政部出臺并施行了適用于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范。該規(guī)范自實施以來執(zhí)行效果如何？存在哪些突出問題？后續(xù)的工作中如何改進？是我們在本文中要探討的話題。

行政事業(yè)單位；內(nèi)控制度；防控金融風險

本文DOI編碼：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2015.08.082

1　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問題分析

1.1管理者控制意識不強

行政事業(yè)單位與普通企業(yè)不一樣，其經(jīng)營管理目的不是將經(jīng)濟利益最大化，而是要履行政府職能，為人民服務。

分析近幾年《內(nèi)控規(guī)范》的實施情況，我們會發(fā)現(xiàn)其中存在很多問題，相當一部分事業(yè)單位的管理者內(nèi)控意識不強，自身對內(nèi)控相關(guān)知識了解不多，甚至有一些管理者認為內(nèi)控制度不是涉及到單位整體管理的制度，認為其只是財政部門的工作，與其他部門和工作人員沒有什么關(guān)系，另外，還有一些單位的會計沒有將自身工作與內(nèi)控制度緊密結(jié)合起來，僅僅將自己的崗位當做付款員。

1.2內(nèi)部控制制度不完善、崗位設(shè)置不合理

行政事業(yè)單位實行編制制度，本身編制就非常有限，在建設(shè)內(nèi)控制度時又沒有將崗位制度與內(nèi)控制度有效結(jié)合起來，導致工作流程不明確，崗位的安排也不夠合理，沒有真正推行崗位問責制，出現(xiàn)一人多崗位的現(xiàn)象，有些單位甚至將會計、出納以及資產(chǎn)管理等工作交由一人負責，導致一些重要工作沒有做到分離制約，出現(xiàn)問題以后責任不明，相互推脫，資產(chǎn)管理混亂現(xiàn)象屢見不鮮。

1.3各部門信息流動不通暢

事業(yè)單位內(nèi)控制度的執(zhí)行要依靠信息系統(tǒng)，各個部門需要收集、整理并傳遞相關(guān)信息，實現(xiàn)信息共享，同時，反過來又要根據(jù)信息的使用情況對信息的收集、整理以及傳遞過程進行調(diào)整，不斷完善信息溝通機制，為實現(xiàn)內(nèi)控目標打下良好的基礎(chǔ)。而從實際情況來看，單位內(nèi)部各個部門之間的信息流通不夠通暢，也缺乏相應的信息協(xié)調(diào)機制，導致信息共享受阻，出現(xiàn)一些違規(guī)行為：少部分工作人員為了自身利益挪用單位資產(chǎn)，在制作財務報告時為了規(guī)避上級審查故意對財務信息作假，或者關(guān)聯(lián)職位人員串通舞弊，損害單位利益。

1.4缺乏有效的內(nèi)外監(jiān)督機制

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，反過來又要對單位內(nèi)部控制進行制約，而大多數(shù)行政事業(yè)單位審計部門又與內(nèi)部控制主管部門機構(gòu)平級，這種尷尬地位，導致審計監(jiān)督作用難以充分發(fā)揮；部分行政事業(yè)單位內(nèi)審力量不足，專業(yè)素質(zhì)不高，無法滿足日益發(fā)展的內(nèi)部控制需求，使內(nèi)部控制審計難以找準靶子，集中發(fā)力。另外，當前行政事業(yè)單位中領(lǐng)導說了算的現(xiàn)象相對普遍，審計人員易受領(lǐng)導意志的影響，失去其獨立判斷，特別是當單位領(lǐng)導參與相關(guān)違法違紀活動時，內(nèi)部控制審計難以真正做到獨立客觀。

2　落實行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范和加強金融風險防控機制建設(shè)的措施探討

2.1加強有利于內(nèi)控規(guī)范有效實施的環(huán)境建設(shè)

行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行有直接關(guān)系，可以說大環(huán)境會對管理者以及所有員工的內(nèi)部控制意識起到了主導作用。

2.2健全并執(zhí)行風險防范內(nèi)控制度

第一，各個部門以及各個崗位要定崗定職，不允許出現(xiàn)不兼容崗位兼職的現(xiàn)象，會計以及出納一類的相關(guān)崗位要做到相互制約、相互監(jiān)督，發(fā)揮制衡機制的作用；第二，要對單位業(yè)務流程進行嚴格控制，財務報銷工作要嚴格按照審批程序進行，嚴厲打擊用公款滿足私人生活的問題。

2.3建立公開透明的權(quán)利運行機制，加強信息公開

單位要加強網(wǎng)絡基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，有效利用信息技術(shù)來加強信息的集成與共享，形成完善的信息交流機制，避免工作人員利用信息疏漏徇私舞弊。

2.4完善審計制度，強化監(jiān)督評價

首先，要對單位財務工作進行專項審計，從審計結(jié)果中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問題，并及時整改；其次，審計部門要將內(nèi)控制度的完善和執(zhí)行作為日常工作中的重點，嚴格內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行情況，做到有章可依、違章必究；最后，要建立健全內(nèi)控評價機制，及時發(fā)現(xiàn)制度中的薄弱環(huán)節(jié)并對癥下藥，使內(nèi)控制度更加科學、合理，保證內(nèi)控制度真正發(fā)揮作用，有效防控金融風險。

[1]肖華鳳.淺談對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的幾點認識[J].經(jīng)營管理者,2015（20）:63-64.

1004-7026（2015）08-0117-01中國圖書分類號：C916

A

張東華,男,43歲,本科,會計師,財務管理,宿州市第九小學。