內(nèi)部審計視角的會計監(jiān)督問題研究

□曹曉青

（浙江天達環(huán)保股份有限公司財務(wù)部 浙江 杭州 310000）

內(nèi)部審計視角的會計監(jiān)督問題研究

□曹曉青

（浙江天達環(huán)保股份有限公司財務(wù)部 浙江 杭州 310000）

作為經(jīng)濟監(jiān)督體系的主要組成部分，內(nèi)部審計與會計監(jiān)督共同影響著企業(yè)的管理和發(fā)展。本文闡述了內(nèi)部審計與會計監(jiān)督的關(guān)系，分析了現(xiàn)階段企業(yè)應(yīng)用內(nèi)部審計來強化會計監(jiān)督方面所存在的問題，并據(jù)此提出相應(yīng)的政策建議。

內(nèi)部審計；會計監(jiān)督；經(jīng)濟監(jiān)管

1 內(nèi)部審計與會計監(jiān)督的關(guān)系

雖然會計監(jiān)督和內(nèi)部審計都具有監(jiān)督職能，其主要法律依據(jù)、目的、監(jiān)督對象都存在相似性，但是兩者之間還是存在一定的區(qū)別。

首先，會計監(jiān)督與內(nèi)部審計的監(jiān)督獨立性存在差異。會計監(jiān)督是受企業(yè)財會內(nèi)部部門領(lǐng)導(dǎo)，是會計人員通過自身業(yè)務(wù)的辦理而進行的監(jiān)督。而內(nèi)部審計是由單位內(nèi)審部門及審計人員進行的，其獨立性應(yīng)該更加超脫。所以內(nèi)部審計部門一般受單位最高領(lǐng)導(dǎo)者的領(lǐng)導(dǎo)，而會計監(jiān)督一般僅僅由財務(wù)部門負責人進行領(lǐng)導(dǎo)。

其次，會計監(jiān)督與內(nèi)部審計的監(jiān)督活動過程與范圍存在差異性。會計監(jiān)督作為日常監(jiān)督活動，隨會計工作本身進行，在事前監(jiān)督方面起到內(nèi)部審計所不能替代的作用。內(nèi)部審計不同于會計監(jiān)督的事前監(jiān)督，以事后審計為主，其監(jiān)督范圍除了普通的財務(wù)審計以及企業(yè)會計資料的核查之外，還包括企業(yè)的管理活動及資產(chǎn)管理情況等。

2 現(xiàn)階段內(nèi)容審計在強化會計監(jiān)督方面存在的問題

2.1 內(nèi)部審計成果資源利用有限

目前企業(yè)的內(nèi)部審計部門的工作以事務(wù)性常規(guī)工作為主，真正具有針對性的項目審計比較少。而且，某些部門對于內(nèi)部審計的作用認識不到位，僅僅滿足于完成領(lǐng)導(dǎo)布置的任務(wù)，很少有創(chuàng)造性地主動發(fā)現(xiàn)問題，使得內(nèi)部審計工作流于形式，審計工作往往在審計意見決定發(fā)往被審計部門執(zhí)行，審計部門沒有總結(jié)出問題的癥結(jié)所在，內(nèi)部審計結(jié)果很難發(fā)揮真正的價值。

2.2 內(nèi)部審計制度存在欠缺

一些企業(yè)監(jiān)督制度成效甚微，普遍存在一些問題，內(nèi)部審計規(guī)范欠缺，不少企業(yè)并未制定內(nèi)部審計手冊，并未執(zhí)行內(nèi)部審計準則，而在職責分工上，職權(quán)分布不清，分工不明，部分企業(yè)內(nèi)部審計項目并非由內(nèi)部審計主管負責，而是由財務(wù)部門負責，管理混亂，造成審計工作方向不明，為審計工作增添負擔，問題得不到有效解決和處理。

2.3 監(jiān)督成果“重外輕內(nèi)”

在我國很多企業(yè)在進行公司制改革以后，雖然都設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)，然而內(nèi)部審計卻常常被看作是應(yīng)付上級檢查或企業(yè)達標升級的擺設(shè)，并沒有真正重視內(nèi)部審計，很多企業(yè)內(nèi)部均認為內(nèi)部審計無關(guān)意義，內(nèi)部審計意見也不具備真正的強制性與權(quán)威性。

3 強化內(nèi)部審計監(jiān)督職能的對策建議

3.1 強化內(nèi)部審計意識

首先，企業(yè)內(nèi)部審計部門及審計人員需要強化自身意識，從企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和促進企業(yè)價值增值的角度去加強內(nèi)部審計的責任意識。其次，企業(yè)應(yīng)通過相關(guān)知識的宣傳與培訓(xùn)，強化領(lǐng)導(dǎo)者、管理層以及其他部門的監(jiān)督意識，樹立內(nèi)部審計防范經(jīng)營風(fēng)險的理念，關(guān)注內(nèi)部審計結(jié)論以及重視審計成果的轉(zhuǎn)化，真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理中所存在的問題，并制定相應(yīng)措施防止類似問題的重復(fù)產(chǎn)生。

3.2 改革內(nèi)部審計手段

企業(yè)可以加大內(nèi)部審計裝備水平，將信息技術(shù)引入內(nèi)部審計領(lǐng)域，采用相應(yīng)的輔助軟件來提高審計效率?，F(xiàn)階段，伴隨著財務(wù)會計的發(fā)展，實現(xiàn)從手工審計向計算機輔助審計的轉(zhuǎn)型，并借助數(shù)據(jù)庫建設(shè)，形成比較完備的內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫，增強內(nèi)部審計信息的獲取能力，提高審計工作效率。

3.3 完善內(nèi)部審計制度

要建立有效的內(nèi)部會計監(jiān)督體系，首先企業(yè)應(yīng)加強制度建設(shè)，通過制定內(nèi)部審計手冊并嚴格執(zhí)行內(nèi)部審計準則，明確各職能部門的職責分工，通過內(nèi)部治理機制的健全，讓企業(yè)內(nèi)部管理更加有效與規(guī)范。其次，企業(yè)應(yīng)樹立內(nèi)部審計機構(gòu)的合理地位，建立一個相對獨立并由高層管者領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計機構(gòu)，配置專職的審計人員，同時保證內(nèi)部審計機構(gòu)工作經(jīng)費的獨立性，不受其他職能部門和個人的干擾，真正保證內(nèi)部審計部門和人員在履行內(nèi)部審職責時的獨立性與客觀性。

3.4 提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)加大對內(nèi)部審計人員職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力的培訓(xùn)，緊跟國家政策走向，將強對相應(yīng)法律法規(guī)的理解和運用。內(nèi)部審計的發(fā)展，需要具有綜合知識的人才，因而要拓展內(nèi)部審計人員的知識范圍，出了掌握財會、審計類知識外還應(yīng)當了解金融、證券、工程、環(huán)境等其他反面的知識，從而幫助企業(yè)管理者更好地完善企業(yè)管理機制。

[1]胡月,論我國會計監(jiān)督弱化的原因及措施[J].知識經(jīng)濟,2013(20).

[2]路玉國.完善企業(yè)內(nèi)部審計與會計監(jiān)督研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2012(10).

1004-7026（2015）09-0088-01

F239.45

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10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2015.09.59