科研院所科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理的完善途徑

許真知

摘要：本文首先對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的基本含義進(jìn)行概述，從科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)用、科研經(jīng)費(fèi)管理考核三個(gè)方面入手，對(duì)科研院所科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理存在的主要問(wèn)題進(jìn)行解析，并以科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的主要環(huán)節(jié)為依據(jù)，提出科研院所科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：科研院所 科研經(jīng)費(fèi) 內(nèi)控管理 完善途徑

科研經(jīng)費(fèi)作為科研院所申請(qǐng)的各項(xiàng)來(lái)源的科研費(fèi)用，其中包含了縱向科研經(jīng)費(fèi)以及橫向科研經(jīng)費(fèi)，是開(kāi)展科研活動(dòng)的重要依托。隨著政府部門(mén)、社會(huì)以及企業(yè)對(duì)科研工作經(jīng)費(fèi)投放力度的逐漸加大，針對(duì)科研院所科研經(jīng)費(fèi)來(lái)說(shuō)不管是在來(lái)源方面，還是在支撐力度方面，和之前相比較存在較大的差異?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理作為科研院所內(nèi)部最基本的管理工作，其不但和財(cái)務(wù)管理部門(mén)的工作人員有著必然的聯(lián)系，同時(shí)與科研院所的決策領(lǐng)導(dǎo)人員也有著一定的關(guān)聯(lián)。科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理工作主要是做好科研經(jīng)費(fèi)的應(yīng)用以及管理工作，在開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)管理工作時(shí)，既要迎合國(guó)家相關(guān)的法律機(jī)制，同時(shí)還要符合科研院所內(nèi)部科研活動(dòng)需求，不但要開(kāi)展財(cái)務(wù)核算工作，同時(shí)還要落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作?？蒲性核趯?shí)施科研經(jīng)費(fèi)管理工作時(shí)，除了要注重科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量之外，同時(shí)還要保證科研經(jīng)費(fèi)的高效應(yīng)用。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理力度，可以有效提高科研院所科研水平，保證科研費(fèi)用高效應(yīng)用，確?？蒲泄ぷ鞯娜骈_(kāi)展，從而促進(jìn)科研院所的穩(wěn)定發(fā)展，給科研院所創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益。下面，本文將進(jìn)一步對(duì)科研院所科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理的完善途徑進(jìn)行闡述和分析。

一、科研經(jīng)費(fèi)的基本含義概述

所謂的科研經(jīng)費(fèi)主要指由政府部門(mén)以及企業(yè)發(fā)布的，主要應(yīng)用在科研活動(dòng)中，把科研成果當(dāng)作核心標(biāo)準(zhǔn)的資金。其作為科研活動(dòng)全進(jìn)程所應(yīng)用資金數(shù)量的總和，是開(kāi)展科研活動(dòng)的主要依據(jù)，更是保證科研工作全面開(kāi)展的支撐條件，在科研課題中占據(jù)重要的位置。

站在科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源以及課題角度來(lái)說(shuō)，可以將其劃分成兩種類(lèi)型：第一種是縱向科研經(jīng)費(fèi)；第二種是橫向科研經(jīng)費(fèi)。其中，縱向科研經(jīng)費(fèi)主要指由財(cái)政部門(mén)下發(fā)，并且運(yùn)用在國(guó)家或者政府部門(mén)開(kāi)展的科研活動(dòng)中?？v向科研經(jīng)費(fèi)通常包含了國(guó)家高新技術(shù)的研發(fā)、國(guó)家重點(diǎn)基本探究發(fā)展規(guī)劃、科研型企業(yè)技術(shù)探究等項(xiàng)目中。而橫向科研經(jīng)費(fèi)主要由企業(yè)來(lái)供給，應(yīng)用在企業(yè)科研項(xiàng)目的研發(fā)中，其中包含了由企業(yè)開(kāi)展并提供的科研經(jīng)費(fèi)的科研規(guī)劃項(xiàng)目等。

縱向科研和橫向科研在資金來(lái)源雖然存在一定的差異，但是在其他方面存在一定的共同性，這就使得其在違法違規(guī)方面具有一定的相似性。但是，我國(guó)縱向科研課題在管理機(jī)制上，具有較強(qiáng)的共通點(diǎn)，相關(guān)法規(guī)機(jī)制更加完善，經(jīng)費(fèi)支出核查方面也相對(duì)較為嚴(yán)格，這給橫向科研課題管理體系提供了學(xué)習(xí)條件。所以，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理力度，對(duì)促進(jìn)科研院所以后的發(fā)展起到了現(xiàn)實(shí)的作用。

二、科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的主要環(huán)節(jié)

（一）科研經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)環(huán)節(jié)

科研經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)規(guī)劃環(huán)節(jié)主要是指，如何在管理機(jī)制的正確引導(dǎo)下，結(jié)合科研項(xiàng)目實(shí)施需求來(lái)開(kāi)展課題成本核算工作，同時(shí)構(gòu)建完善的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理體系。所以，在科研經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)階段，內(nèi)部控制管理內(nèi)容通常包含了五項(xiàng)內(nèi)容：第一，科研費(fèi)用預(yù)算編制工作是否安排專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行核查，是否經(jīng)過(guò)科研內(nèi)部控制管理部門(mén)的審核；第二，預(yù)算編制以及審核工作是否存在職責(zé)分離現(xiàn)象；第三，在科研經(jīng)費(fèi)到賬的情況下，是否出具到賬通知票據(jù)；第四，科研費(fèi)用是否由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一管理；第五，科研費(fèi)用在科研院所內(nèi)各個(gè)部門(mén)流轉(zhuǎn)流程是否具備規(guī)范性，登記和監(jiān)管是否存在職責(zé)分離現(xiàn)象等。

（二）科研經(jīng)費(fèi)使用環(huán)節(jié)

針對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該結(jié)合國(guó)家有關(guān)政策以及項(xiàng)目合同，做好科研項(xiàng)目落實(shí)情況費(fèi)用的監(jiān)管工作。所以，在科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)用過(guò)程中，內(nèi)部控制管理通常包含了五項(xiàng)內(nèi)容：第一，費(fèi)用支出占比是否滿(mǎn)足科研院所科研費(fèi)用管理?xiàng)l例需求；第二，科研費(fèi)用在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中是否安排專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行管理和核查；第三，科研項(xiàng)目管理工作人員是否根據(jù)預(yù)算需求來(lái)開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)管理工作；第四，科研管理部門(mén)是否對(duì)科研項(xiàng)目中涉及的項(xiàng)目以及交易流動(dòng)進(jìn)行核查；第五，科研費(fèi)用申請(qǐng)、辦理以及登記等工作是否存在職責(zé)分離。

（三）科研經(jīng)費(fèi)決算環(huán)節(jié)

針對(duì)科研項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收環(huán)節(jié)來(lái)說(shuō)，主要是對(duì)科研成果進(jìn)行評(píng)估。所以，在進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)決算時(shí)，內(nèi)部控制管理內(nèi)容通常包含了五項(xiàng)：第一，項(xiàng)目管理工作人員是否填列了科研經(jīng)費(fèi)決算報(bào)表，同時(shí)由科研管理部門(mén)以及財(cái)務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行核查；第二，科研經(jīng)費(fèi)的支用是否存在超出預(yù)算的現(xiàn)象；第三，結(jié)余費(fèi)用是否根據(jù)科研院所相關(guān)管理機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置，在對(duì)科研工作人員進(jìn)行激勵(lì)的條件下，落實(shí)科研費(fèi)用結(jié)余工作；第四，針對(duì)剩余的科研經(jīng)費(fèi)，是否原渠道歸還；第五，是否結(jié)合科研成果成本以及效益來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)科研項(xiàng)目整體績(jī)效的評(píng)估。

三、科研院所科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理存在的主要問(wèn)題

（一）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算缺少合理性

針對(duì)大多數(shù)科研項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，由于具備較強(qiáng)的周期性以及季節(jié)性等特點(diǎn)，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算一般無(wú)法對(duì)科研進(jìn)程全面覆蓋，同時(shí)也不能對(duì)可能出現(xiàn)的突發(fā)事件進(jìn)行預(yù)測(cè)。在開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作時(shí)，項(xiàng)目管理工作人員和財(cái)務(wù)人員也缺少實(shí)時(shí)交流。大多數(shù)項(xiàng)目管理工作人員在科研方面是行家，但其并不具備較為專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，因此無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的合理性，只能憑借自身的工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)開(kāi)展預(yù)算編制工作，使得預(yù)算和真實(shí)情況存在較大的差異。而財(cái)務(wù)工作人員往往只是把工作重心放置在財(cái)務(wù)核算方面，不會(huì)全程參與到科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制工作中，對(duì)有關(guān)科研項(xiàng)目的了解也少之又少，導(dǎo)致科研活動(dòng)中實(shí)際開(kāi)支和預(yù)算不相符，進(jìn)而使得預(yù)算不具備嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性。

（二）科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)用不規(guī)范

科研經(jīng)費(fèi)支出管理作為科研院所經(jīng)費(fèi)管理工作中的主要內(nèi)容，不僅用來(lái)確?？蒲泄ぷ鞯娜媛鋵?shí)，同時(shí)還能根據(jù)科研合同來(lái)實(shí)現(xiàn)科研費(fèi)用的應(yīng)用。但是，結(jié)合真實(shí)狀況來(lái)說(shuō)，在開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)管理工作時(shí)，卻存在諸多不足，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，科研經(jīng)費(fèi)被占用的現(xiàn)象較為普遍，沒(méi)有對(duì)經(jīng)費(fèi)實(shí)現(xiàn)“三專(zhuān)管理”，單位人員私自對(duì)資金的應(yīng)用途徑進(jìn)行修改，變相把科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)為單位基本費(fèi)用支出；第二，科研經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度存在滯后性，隨著國(guó)家加大對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管力度，要求嚴(yán)格按經(jīng)費(fèi)來(lái)源和預(yù)算規(guī)范應(yīng)用，并且國(guó)家下?lián)苜Y金又存在一定拖延現(xiàn)象，使得經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度也較為滯后；第三，科研配套經(jīng)費(fèi)無(wú)法及時(shí)足額到位，國(guó)家在下?lián)芸蒲薪?jīng)費(fèi)的過(guò)程中，通常要求科研院所自籌一定數(shù)額的配套經(jīng)費(fèi)，但是因?yàn)榭蒲性核杂匈Y金本身比較匱乏，自己統(tǒng)籌經(jīng)費(fèi)工作無(wú)法全面實(shí)施到位，進(jìn)而使得科研工作不能根據(jù)預(yù)算來(lái)開(kāi)展。endprint

（三）科研經(jīng)費(fèi)管理考核不到位

大多數(shù)科研院所都沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)業(yè)的經(jīng)費(fèi)監(jiān)管部門(mén)，同時(shí)也沒(méi)有構(gòu)建行之有效的監(jiān)管考核機(jī)制；或者在科研院所內(nèi)部建立多個(gè)科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)的管理機(jī)構(gòu)，各個(gè)機(jī)構(gòu)存在推卸責(zé)任的情況，沒(méi)有落實(shí)對(duì)科研費(fèi)用的監(jiān)督職責(zé)。例如，大部分科研院所科研課題通常由課題工作組、財(cái)務(wù)部門(mén)和科研管理部門(mén)一同構(gòu)建。但就實(shí)際情況來(lái)說(shuō)，三個(gè)部門(mén)之間各自為政，缺少實(shí)效交流，課題組主要工作就是課題選擇，申報(bào)以及落實(shí)，重視科研費(fèi)用的獲取、科研工作的開(kāi)展，忽略費(fèi)用的應(yīng)用效率；科研管理部門(mén)的主要工作就是課題立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)的管理以及經(jīng)費(fèi)配置等，重視課題命中率以及資金籌集數(shù)量；財(cái)務(wù)部門(mén)的主要工作就在于科研經(jīng)費(fèi)的收支核算，缺少事前預(yù)算、事后評(píng)估。所以，當(dāng)前對(duì)科研經(jīng)費(fèi)考核缺少全面性。

四、科研院所科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的優(yōu)化措施

（一）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理

結(jié)合科研項(xiàng)目的自身特性，在開(kāi)展預(yù)算編制工作時(shí)，課題組、財(cái)務(wù)部門(mén)以及科研管理部門(mén)需要設(shè)立預(yù)算編制工作小組，同時(shí)讓其負(fù)責(zé)預(yù)算編制的協(xié)調(diào)工作，從各個(gè)角度出發(fā)，對(duì)科研內(nèi)容進(jìn)行探究，并根據(jù)實(shí)際情況來(lái)開(kāi)展預(yù)算編制工作，讓預(yù)算管理更具精細(xì)化，保證預(yù)算和實(shí)際支出相吻合，提升預(yù)算管理的精準(zhǔn)性和規(guī)范性，保證預(yù)算管理工作的全面開(kāi)展。

（二）提升科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)用管理水平

要想保證科研經(jīng)費(fèi)可以根據(jù)預(yù)算方案來(lái)落實(shí)，做好科研經(jīng)費(fèi)使用上的監(jiān)控工作是非常必要的。首先，設(shè)立專(zhuān)賬、安排專(zhuān)人開(kāi)展資金核算工作，防止把科研經(jīng)費(fèi)和其他費(fèi)用混合使用，從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范性上杜絕占用、挪用科研經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象。并且，根據(jù)科研立項(xiàng)合同，對(duì)資金支出情況進(jìn)行核查，對(duì)超過(guò)預(yù)算的經(jīng)費(fèi)支出，不得列支。其次，國(guó)家應(yīng)該結(jié)合費(fèi)用渠道第一時(shí)間進(jìn)行資金撥付，從而為科研項(xiàng)目的開(kāi)展提供經(jīng)費(fèi)保證。同時(shí)，在科研院所內(nèi)部，課題組需要立即按預(yù)算開(kāi)展經(jīng)費(fèi)支出工作，以保證資金支出進(jìn)度和科研項(xiàng)目進(jìn)度相吻合。最后，采用多元化籌資的方式，保證配套資金到位，從而確保科研工作的全面落實(shí)?？蒲性核鶓?yīng)該多面向社會(huì)擴(kuò)大自身宣傳，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)，化科技為生產(chǎn)力，用招商引資等方式來(lái)獲取更多渠道的各類(lèi)經(jīng)費(fèi)，進(jìn)而防止科研經(jīng)費(fèi)匱乏現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)管理績(jī)效考核機(jī)制

科研院所應(yīng)該在內(nèi)部構(gòu)建完善的科研經(jīng)費(fèi)管理績(jī)效考核機(jī)制，并且在科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)以及內(nèi)審、紀(jì)檢部門(mén)都建立績(jī)效考核團(tuán)隊(duì)，同時(shí)設(shè)定完善的考核定量化指標(biāo)，結(jié)合科研合同，對(duì)各項(xiàng)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)效益標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確定，例如，人才培養(yǎng)、論文發(fā)布量、創(chuàng)造的社會(huì)效益等。通過(guò)對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行核算、比較以及權(quán)衡的方式，探究出科研費(fèi)用應(yīng)用效率，從中找出問(wèn)題，根據(jù)不同的問(wèn)題，采取相應(yīng)的修整措施，進(jìn)而保證績(jī)效考核工作的高效開(kāi)展。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)家各級(jí)財(cái)政以及企業(yè)開(kāi)始加大對(duì)科研成本的投放力度，近期國(guó)家相關(guān)部門(mén)出臺(tái)的一系列政策也對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理提出了更高的要求，使得科研經(jīng)費(fèi)管理在科研院所財(cái)務(wù)管理工作中占據(jù)重要位置。要想提升科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理，就需要科研院所所有職工共同參與，積極配合，做好各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算以及監(jiān)管工作，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理力度，從而提升科研費(fèi)用的內(nèi)控水平。

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（作者單位：中國(guó)農(nóng)業(yè)科學(xué)院茶葉研究所）endprint