集團公司財務管理體制研究

□文/曹 燕

（黑龍江農(nóng)墾牡丹江管理局 黑龍江·密山）

一、集團公司財務管理體制

財務管理，是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。目前，由于諸多因素的影響，我國集團公司財務管理的水平不容樂觀。加強財務管理的職能認識，強化企業(yè)財務管理的職責，非常必要。特別是大型股份集團化公司，更應根據(jù)國家財會的法律法規(guī)，制定和完善企業(yè)財務管理制度，形成密切協(xié)作的組織體系。集團公司財務管理涉及的內(nèi)容較多，面較廣，所以對企業(yè)集團財務管理的深入研究，對企業(yè)集團管理理論的發(fā)展和企業(yè)實際工作都有重要的指導意義。股份制企業(yè)集團財務管理總的看來，實行的是多級管理，多級核算系統(tǒng)。股份制企業(yè)集團的核心企業(yè)（母公司）和控制企業(yè)（子公司），應當實行財務隸屬關系的統(tǒng)一。集團本部財務管理的主要工作是：負責編制統(tǒng)一的財務計劃。同時，集團本部負責對外辦理結算和辦理銀行借貸，統(tǒng)一籌措集團發(fā)展所需的資金，統(tǒng)一核算盈虧，統(tǒng)一管理集團的共同財產(chǎn)和股金，并負責集團的對外投資管理。此外，還負有制定集團內(nèi)部財會制度，指導下屬企業(yè)財會工作的責任。集權式財務管理體制的實施方式是否正確，對企業(yè)的正常運作及發(fā)展都有至關重要的作用。所以，要不斷對集權式財務管理體制進行創(chuàng)新。根據(jù)企業(yè)集團經(jīng)濟特征上的差別，可以把企業(yè)集團分為兩大類：財團型企業(yè)集團和母子公司型企業(yè)集團（或稱產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團）。財團型企業(yè)集團一般僅指以金融資本為核心的壟斷財團，這類企業(yè)集團規(guī)模較大、實力雄厚、數(shù)量較少，如日本的三菱、三井等，美國的摩根、洛克菲勒、杜邦、花旗、波士頓等。母子公司型企業(yè)集團包括以特大型公司為核心，通過控股、參股、契約而形成的經(jīng)濟聯(lián)合體。這類企業(yè)集團中各成員企業(yè)間為縱向持股關系，為大、中、小企業(yè)的垂直聯(lián)合，組織結構呈現(xiàn)出支配與被支配關系，坐在塔尖上的是母公司，并聯(lián)結眾多協(xié)作企業(yè)，形成母公司-子公司-孫公司-關聯(lián)公司的網(wǎng)絡。集團的經(jīng)營活動主要集中在某個特定行業(yè)，并以一個特大型產(chǎn)業(yè)公司為核心，成員企業(yè)圍繞主產(chǎn)業(yè)，專業(yè)化分工協(xié)作關系明確，內(nèi)部交易關系密切。

二、加強集團公司財務管理的方法

（一）建立并培養(yǎng)一支高素質(zhì)的財務團隊。建立并培養(yǎng)一支高素質(zhì)的財務管理隊伍是財務管理的基本點。如，鷹鵬公司遵循“成長組織，成就個人”的學習宗旨，一是從外部引進高級財務管理人才，給企業(yè)帶來新的活力和理念；二是側(cè)重于內(nèi)部人才的培養(yǎng)，外部培訓和內(nèi)部學習相結合，根據(jù)自身情況制定工作方案，并讓主管對其工作質(zhì)量進行考核，從而給他們形成一種緊迫感和責任感；三是組織各層級的負責人、主管以及企業(yè)員工，分層次的進行成本管理培訓，加強成本管理意識，使財務管理意識在各層次企業(yè)員工中都能得到充分體現(xiàn)，財務部門在企業(yè)管理中真正起到核心作用，為此鷹鵬公司財務部多次被評為先進集體。

（二）全面預算化管理，實現(xiàn)價值最大化目標。預算作為企業(yè)未來的一種規(guī)劃，就是對企業(yè)資源的組織、使用做出合理的安排，預算目標實際上就是企業(yè)的戰(zhàn)略目標，預算管理的戰(zhàn)略性還體現(xiàn)在他溝通了企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)濟活動的關系，使企業(yè)戰(zhàn)略意圖得以具體貫徹，長短期預算計劃得以銜接。為了使年度預算具有可操作性和可控性，以及更清晰了解企業(yè)近期的經(jīng)營狀況，每月各層級的母子公司，均應編制企業(yè)財務管理報告和未來三月預算，以財務管理報表和預算報表為主線，進行經(jīng)營管理分析，根據(jù)預算執(zhí)行實際效果及存在問題，問題出現(xiàn)的環(huán)節(jié)和原因，偏離責任目標的程度及其對集團整體預算目標的利弊影響，然后針對不同環(huán)節(jié)與不同原因，開具相宜的診治處方，進而保證集團預算管理目標的最終實現(xiàn)。在社會主義市場經(jīng)濟體制下，資源配置將變得復雜化，管理功能多樣，只有實行全面預算管理，才能實施有效控制，其主要工作是：第一，編制企業(yè)經(jīng)營預算；第二，進行有條不紊的預算管理，包括對預算執(zhí)行情況的跟蹤、分析、評價和考核；第三，搞好月度、季度的結算和年度決算。通過預算控制，避免浪費和損失，增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支，確保企業(yè)經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。

（三）進行資本金的管理，確保資本的保值增值?，F(xiàn)代企業(yè)的國有資產(chǎn)，是我國社會生產(chǎn)力發(fā)展的物質(zhì)基礎，在國民經(jīng)濟中起主導作用。對資本進行管理可以有效地保證企業(yè)所有者的權益，使企業(yè)各項資本性支出都建立在科學決策的基礎上。特別要保證和發(fā)揮投資項目的最佳效益，確保資本的保值增值。在考核企業(yè)資本金保值增值的內(nèi)容上，一般包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四個部分，資本金是實現(xiàn)企業(yè)自主經(jīng)營、自負盈虧的前提條件。因此，建立資本金制度，防止企業(yè)行為短期化，防止資產(chǎn)流失，維護企業(yè)法人的權益，在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中就顯得十分重要。

（四）進行成本費用控制，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。成本費用控制是指對企業(yè)成本費用計劃執(zhí)行過程中的監(jiān)督、檢查、糾偏活動，是企業(yè)成本費用管理的重要環(huán)節(jié)。它是保證目標成本和成本費用計劃實現(xiàn)的重要措施；是保證成本費用核算真實準確的必要條件；是促進降低成本費用的有效途徑。

（五）理順財務管理部門與其他職能部門的職權關系。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，根據(jù)產(chǎn)權明晰的原則和企業(yè)財產(chǎn)委托經(jīng)營制度的要求，財務部門與會計部門必須是分設的。財務管理部門還要明確劃分與企業(yè)管理、生產(chǎn)銷售和決策等部門之間的職權范圍，形成以財務管理為核心、分工明確、相互協(xié)調(diào)的管理網(wǎng)絡系統(tǒng)。

［1］隋玉明.公允價值計量和金融資產(chǎn)減值相關理論研究［J］.廣西財經(jīng)學院學報，2010.1.