供電企業(yè)稅收策劃

□文/羅唯

（國網(wǎng)四川武勝縣供電有限責(zé)任公司四川·武勝）

供電企業(yè)稅收策劃

□文/羅唯

（國網(wǎng)四川武勝縣供電有限責(zé)任公司四川·武勝）

做好科學(xué)合理的稅收策劃有利于企業(yè)降低運營成本。供電企業(yè)可以依據(jù)自身不同的經(jīng)營階段，在國家稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，采取合理的、不同類別的稅收策略，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，從而減少企業(yè)現(xiàn)金流出，提高供電企業(yè)經(jīng)濟效益。本文結(jié)合實際工作，對稅收策劃策略進行分析。

供電企業(yè)；稅收策劃；策略

收錄日期：2015年10月9日

隨著建設(shè)“一強三優(yōu)”供電企業(yè)口號的提出，供電企業(yè)的業(yè)績與管理也有了更高的要求。如何實現(xiàn)對供電企業(yè)科學(xué)全面的管理，降低企業(yè)運行成本，將經(jīng)濟效益達(dá)到最大化是供電企業(yè)每個管理人員必須要面對和解決的問題。這就要求企業(yè)熟練掌握和科學(xué)合理運用稅收策劃，在不違反相關(guān)法律法規(guī)的前提下，減少稅費支出，降低涉稅負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

一、稅收策劃的概念及原則

（一）稅收策劃的概念。稅收策劃又被稱為納稅策劃，是指在納稅之前，在遵循法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營、投資和理財?shù)壬娑愂马椬龀鎏嵩绲陌才挪邉?，最大化地利用好稅法所提供的稅收?yōu)惠政策，在企業(yè)的多種稅收方案中做出最有利于企業(yè)經(jīng)濟效益的管理策劃活動方案。值得注意的是，稅收策劃與偷稅漏稅不同，它是在不違反國家相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策的前提下進行的合法合理減稅行為。

（二）稅收策劃應(yīng)遵循的原則

1、合法性原則。這是進行稅收策劃的前提，就是稅收策劃活動必須是在不違背國家相關(guān)法律法規(guī)和稅務(wù)政策許可的前提下進行才是合法有效的，而其他一切的稅收策劃都是違法無效的。

2、收益最大化原則。做好稅收策劃的最終目的就是將企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化，它是企業(yè)經(jīng)營活動中的一個重要環(huán)節(jié)。

3、風(fēng)險最小化原則。收益的同時，也伴隨著風(fēng)險的產(chǎn)生，一般而言，收益是跟風(fēng)險成正比的，但是企業(yè)在追求最大化的收益時，必須要在收益和風(fēng)險之間權(quán)衡，統(tǒng)籌考慮，最后做出科學(xué)的稅收策劃，保證企業(yè)收益的最大化。

4、經(jīng)濟性原則。一般而言，企業(yè)或者納稅人在納稅這一點上，可以有不同的節(jié)減稅款的方式，經(jīng)濟性原則指的就是在選擇方案的時候，要選擇操作簡單，費用最低的方案。

二、供電企業(yè)稅收策劃的意義

（一）能夠提高供電企業(yè)管理水平。稅收策劃作為一項重要的理財工作，對技術(shù)要求自然是極高的，它不僅需要企業(yè)建立健全和完善財會體制和內(nèi)部控制制度，還能促進企業(yè)加強對綜合素質(zhì)高的人才隊伍建設(shè)，為供電企業(yè)的運營管理提供堅實的基礎(chǔ)。

（二）能夠有效地降低不必要的稅負(fù)，將企業(yè)經(jīng)營效益擴大到最大。這個好處是顯而易見的，也是稅收策劃的最終目的——盡可能讓供電企業(yè)依法少納稅或者不納稅。

（三）能夠幫助供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟體制需求，并獲得更大的競爭優(yōu)勢。作為在供電企業(yè)工作多年的老員工，清楚了解納稅在供電企業(yè)運營成本中所占的比例，而且稅收的無償性決定了企業(yè)繳納的稅款是無償?shù)模虼硕愂詹邉澞軌驑O大地幫助企業(yè)降低成本，在市場競爭中獲得更大的市場優(yōu)勢。

三、供電企業(yè)稅收策劃策略

（一）加強企業(yè)內(nèi)部稅收策劃人員專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，科學(xué)合理地選擇最符合本企業(yè)的稅收策劃方案

1、對于供電企業(yè)而言。要加大對國家稅收優(yōu)惠策略的研究，牢牢把握住稅收的征收范疇、征收依據(jù)和稅率變化，了解并精通差別稅率的原則，充分利用好稅收優(yōu)惠策略，增大對稅務(wù)策劃工作的支持，第一時間為企業(yè)找到適合企業(yè)自身發(fā)展的節(jié)減稅收的策略。

2、在企業(yè)內(nèi)部，加強全體員工對新出稅收策略的學(xué)習(xí)和探討，這是十分必要的。因為在供電企業(yè)的管理過程中，人力資源是一個舉足輕重的板塊，如何更好地調(diào)動員工的積極性和力量，讓各個部門的財務(wù)人員能夠從上到下高效和精準(zhǔn)的配合，讓整個團體都可以認(rèn)真負(fù)責(zé)地應(yīng)對稅收策劃，這是供電企業(yè)必須面對的也必須解決的一個重大任務(wù)。

（二）統(tǒng)籌供電企業(yè)整體利益，選擇最適合自身的策劃。從稅收策劃的概念上來看，供電企業(yè)在遵守我國稅法的基礎(chǔ)上，對整個供電企業(yè)進行全方位考慮，結(jié)合供電企業(yè)涉及到的所有稅務(wù)活動，進行統(tǒng)籌預(yù)設(shè)和全面安排，選擇出最適合企業(yè)的稅收策劃，從而達(dá)到減少稅負(fù)和提升企業(yè)市場競爭力的目的。在這里我們需要注意的是，稅收策劃的目的是實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，不能簡簡單單地將這里理解成某一個稅種的節(jié)約，而是要對所有稅種進行全面考慮。例如：有的稅收策劃方案可能只是在某個時間段內(nèi)能幫企業(yè)減輕稅負(fù)，但從長遠(yuǎn)角度看，不利于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)；有的稅收策劃方案只是降低企業(yè)的某一種稅，但會導(dǎo)致其他稅負(fù)大幅增長。由此可見，稅收策劃不僅僅要考慮單個稅種的節(jié)稅效率，同時還要考慮各個稅種之間是否存在利益互相抵消的現(xiàn)象。因此，這就要求供電企業(yè)在具體的納稅策劃中結(jié)合自身的各個稅種，進行全面研究和統(tǒng)籌分析，選擇出最適合企業(yè)自身發(fā)展情況的稅收策劃策略，從而降低企業(yè)運營成本。

（三）充分利用好進項稅額籌劃。根據(jù)筆者個人多年的工作經(jīng)驗，可以以進項稅額這個點為突破口，減少應(yīng)納稅額：

1、供電企業(yè)每年在電網(wǎng)維修和技術(shù)整改上面都要購入相應(yīng)的物資材料，一般情況下，都是材料入庫在前，結(jié)算在后，如果我們可以盡早地取得增值稅專用發(fā)票，提前做好抵扣，降低了當(dāng)前應(yīng)該繳納的稅額，雖然說總的抵扣金額并沒有減少，但是應(yīng)納稅款相對滯后，在某種意義上來說相當(dāng)于企業(yè)有了一筆無息貸款，這個可以作為企業(yè)的流動資金，緩解企業(yè)的資金壓力。

2、在電網(wǎng)維修和技術(shù)整改的工程中，一些工程外包給建筑安裝企業(yè)，建筑安裝企業(yè)如果采用包工包料的方式發(fā)包，那么就享受不到材料這部分的進項稅抵扣，但是如果材料由建筑安裝單位直接購買的話，通過發(fā)包此類工程，可以享受一定的折扣率，從而能夠提高進項抵扣稅額，給企業(yè)節(jié)省一些稅額。

（四）結(jié)合我國實際，制定相關(guān)體制，引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)合理減稅?？v觀國外發(fā)達(dá)國家的稅收策劃策略，不難發(fā)現(xiàn)他們都有一個極為相似的地方：有著健全的稅收體制，注重建設(shè)懲罰體制。對此，我們可以借鑒國外先進的地方，建立和健全監(jiān)管懲罰體制，引導(dǎo)企業(yè)通過科學(xué)的稅收策劃方案來合理減稅，這樣一來，大大增加了企業(yè)稅收策劃方案的可行性；從另一個角度來講，這樣有利于建立一個合法納稅的環(huán)境。

（五）制訂供電企業(yè)稅收策劃風(fēng)險管控方案。供電企業(yè)要有風(fēng)險意識，及時應(yīng)對可能出現(xiàn)的事故，就必須做到以下兩點：

1、樹立和強化稅收策劃風(fēng)險意識。稅收策劃的基本準(zhǔn)則決定了企業(yè)必須依法策劃。因此，供電企業(yè)一定要根據(jù)法律規(guī)定來進行稅收策劃，這也是稅收策劃工作順利開展的基礎(chǔ)和保障。

2、增強稅務(wù)策劃人員的法律意識，加強稅收策劃的動態(tài)監(jiān)督。假如供電企業(yè)的稅務(wù)策劃人員在策劃過程中違背法律，偷稅逃稅，或者是鉆稅務(wù)法的空子，這樣雖說一時可以給公司節(jié)省資金，但是企業(yè)所面臨的風(fēng)險無疑是非常巨大的，從這點來看，就需要供電企業(yè)的稅收策劃人員加強其法律意識，不觸碰法律這架高壓線，加強與各個機構(gòu)之間的合作，加大對稅收策劃進行實時監(jiān)督的力度。

（六）合理降低企業(yè)營業(yè)稅負(fù)。供電企業(yè)可以在不影響企業(yè)正常運行的前提下，對企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)適當(dāng)合理地調(diào)整，全面把握企業(yè)的經(jīng)營情況和掌控資金流入流出情況，以企業(yè)內(nèi)部為著力點，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。一般來說，供電企業(yè)不僅僅具有供電業(yè)務(wù)這個主體業(yè)務(wù)，還有其他的一些業(yè)務(wù)，比如說企業(yè)內(nèi)部的咨詢業(yè)務(wù)等等，這些業(yè)務(wù)之間聯(lián)系性強，而且它們之間都或多或少存在著一些互補的關(guān)系，以這種多方聯(lián)系的內(nèi)部結(jié)構(gòu)關(guān)系為突破口，將一些功能重疊過多的業(yè)務(wù)進行合理有效整合合并，在這個過程中，可以將企業(yè)的實際稅負(fù)抵消一部分，很大程度上降低了供電企業(yè)的整體稅負(fù)，從而達(dá)到為企業(yè)節(jié)儉稅負(fù)的目的。

（七）加大與稅務(wù)部門的溝通與交流。良好的稅收策劃離不開對稅法的深入了解，我國稅法條文多而復(fù)雜，單靠個人的力量去了解學(xué)習(xí)，不免捉襟見肘，難以全面掌控稅法，在這一點上，加強與稅務(wù)部門的溝通與交流，向財稅專家請教新法以及難解之處，密切關(guān)注與供電行業(yè)相關(guān)的稅法以及這些稅收優(yōu)惠政策的可行性及時效性，盡可能實現(xiàn)企業(yè)收益最大化。

四、結(jié)束語

總而言之，要使得供電企業(yè)如期實現(xiàn)和完成使企業(yè)利益最大化的稅收策劃的終極目標(biāo)，必須要做到：加強企業(yè)內(nèi)部稅收策劃意識和專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)；要有統(tǒng)籌意識，合理選擇稅收策劃策略；充分利用好進項稅額籌劃；做好風(fēng)險規(guī)避方案策略，做到防患于未然；合理降低企業(yè)營業(yè)稅負(fù)；增強稅務(wù)策劃人員的法律意識；加強與稅務(wù)部門的溝通與交流。只有這樣，才能夠科學(xué)合理避稅，給企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，緩解企業(yè)的資金壓力，從而實現(xiàn)收益的最大化。

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