企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控制度的建立

王洪雷

（牡丹江墾區(qū)興凱湖電業(yè)局，黑龍江 密山 158308）

企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控制度的建立

王洪雷

（牡丹江墾區(qū)興凱湖電業(yè)局，黑龍江 密山 158308）

闡述我國企業(yè)在會計內(nèi)控制度上出現(xiàn)的問題，進(jìn)一步分析對策，建立完善企業(yè)會計內(nèi)控制度，從而保證企業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。加強(qiáng)企業(yè)的會計內(nèi)控制度，不僅是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，也是保證企業(yè)良好運(yùn)行的前提和基礎(chǔ)。

企業(yè)財務(wù)會計；內(nèi)控制度；建立

近年來，我國出臺了《國家電網(wǎng)公司內(nèi)控流程指引》，進(jìn)一步明確了工作內(nèi)容、執(zhí)行評價和職責(zé)分工，目的在于提高企業(yè)內(nèi)部控制工作流程的規(guī)范性，加強(qiáng)內(nèi)控制度。會計指以貨幣作為主要計量單位，采用專門方法，對企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動及其成果進(jìn)行完整、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，以達(dá)到預(yù)期目的的管理活動。它是經(jīng)濟(jì)管理重要的組成部分。企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制制度是一項系統(tǒng)的制度管理體系。本文結(jié)合企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制問題，對企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控制度的建立進(jìn)行探討。

1　企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控制度的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是與企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險聯(lián)系在一起的。為了達(dá)到上述經(jīng)營目標(biāo)，一個有著有效內(nèi)部控制程序的企業(yè)，相對來說經(jīng)營風(fēng)險比較小，或者說在可控范圍以內(nèi)。而一個缺乏內(nèi)部控制程序的企業(yè)，其經(jīng)營風(fēng)險就會比較大，比如員工偷盜行為的發(fā)生就會給企業(yè)帶來潛在的風(fēng)險，如果不加以控制，勢必對企業(yè)帶來損失。我們必須要理解內(nèi)部控制只是一種保障手段（Assurance），并不能保證（Guarantee）企業(yè)一定達(dá)到其經(jīng)營目標(biāo)。即內(nèi)部控制的作用是盡可能地減少風(fēng)險，但不可能完全消除風(fēng)險。財務(wù)會計內(nèi)部控制制度應(yīng)以財務(wù)人員的崗位職責(zé)制度為核心，包括財務(wù)會計部門工作制度、財務(wù)會計崗位責(zé)任制、財務(wù)人員工作規(guī)范以及財務(wù)管理制度、資金管理制度、成本費(fèi)用核算制度、費(fèi)用報銷制度、財產(chǎn)保管盤點清查制度、財務(wù)人員崗位輪換、交接、培訓(xùn)、獎懲等制度。

2　企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控制度的建立

為了保護(hù)財產(chǎn)的安全和保證會計信息的可靠性所采用的方法和手續(xù)，包括各項營業(yè)交易的批準(zhǔn)手續(xù)和記賬責(zé)任，應(yīng)與財產(chǎn)保管責(zé)任分開。第一，任何重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能由一個人完全掌握。每一項重要的經(jīng)營活動都要指定兩個或兩個以上的人員，在處理過程中一個人的工作對另一個人的工作可以起復(fù)核和監(jiān)控作用。首先，要嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部控制流程的管理工作，以風(fēng)險導(dǎo)向、標(biāo)準(zhǔn)化管理、持續(xù)優(yōu)化建設(shè)和專業(yè)化水平為原則。其次，要做好職責(zé)分工。審定內(nèi)控流程管理的相關(guān)辦法，做出詳細(xì)的年度計劃并實行合理的監(jiān)督。再次，內(nèi)控流程的編制內(nèi)容必須具體明確，既包括編號、內(nèi)容、范圍、責(zé)任，也要有流程圖、風(fēng)險信息、權(quán)限指引和與其相配套的其他內(nèi)容。最后，流程內(nèi)容在包括常規(guī)的一般項目的基礎(chǔ)上，還要增加內(nèi)控流程的應(yīng)用情況分析、評定結(jié)果、流程管理工作的任務(wù)與要求、目標(biāo)與思路等內(nèi)容，并對其工作展開年度評價，撰寫報告，必要時企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況進(jìn)行更具體的完善和修訂。只有這樣，才能保證制度的有效建立，才能真正從本質(zhì)上加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理。第二，管理現(xiàn)金和其他貴重財物的人員，不能同時兼管現(xiàn)金或貴重財物的會計記錄，必須貫徹賬款分管和賬物分管原則。第三，職工必須熟悉其所承擔(dān)的工作，并了解這樣做的道理，加強(qiáng)工作責(zé)任心，提高工作的積極性。第四，選擇可靠且有工作能力和經(jīng)驗的職工，承擔(dān)內(nèi)部控制制度中的關(guān)鍵性位置（如復(fù)核）。每個職工每年有規(guī)定的假期，在某一職工休假期間，應(yīng)指定其他職工接替，這樣做也可以起到一定的監(jiān)控作用。第五，每筆經(jīng)濟(jì)交易都必須有合法的書面憑證或文件作為根據(jù)。第六，企業(yè)本身產(chǎn)生的憑證都應(yīng)事先編好序號，如采購訂單、銷貨發(fā)票、銀行支票，等等，并應(yīng)留存副聯(lián)或存根。第七，應(yīng)保持便于審計工作溯查的線索。如在日記簿上設(shè)“憑證號碼”專欄，以便分錄與憑證相聯(lián)系；在日記簿上設(shè)“分類賬頁次”欄，分類賬上設(shè)“記簿種類和頁次”欄相互聯(lián)系。這樣，每筆賬都能順利地溯查至其根源。會計憑證作為重要

3　結(jié)語

總之，企業(yè)組織的變動與管理的方式對內(nèi)部控制制度的有效性及執(zhí)行此項控制的個人具有深遠(yuǎn)的影響。因此，企業(yè)管理者必須不斷地復(fù)核及更新內(nèi)部控制，詳細(xì)說明變動所在，并建立一套不斷自我完善的機(jī)制。由于企業(yè)改革進(jìn)程的不斷加快，現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)成為一個集人事管理、生產(chǎn)技術(shù)管理、財務(wù)管理于一體的管理控制工程，其中財務(wù)管理占據(jù)著非常重要的地位，而會計內(nèi)控制度作為財務(wù)管理最主要的環(huán)節(jié)，已經(jīng)滲透到企業(yè)的各個方面。但是，由于我國傳統(tǒng)企業(yè)會計模式帶來的影響，使得現(xiàn)代企業(yè)的會計內(nèi)控制度跟不上時代的發(fā)展步伐，無法對企業(yè)的物資和財產(chǎn)做到有效的管理。因此，對企業(yè)的會計內(nèi)控制度進(jìn)行改革完善，就顯得尤為重要。

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F275

B

1674-8646（2015）12-0044-02

2015-10-15會計檔案，應(yīng)指定專人在規(guī)定期內(nèi)妥善保管。歸檔后，非經(jīng)指定人員批準(zhǔn)不能隨意調(diào)用。第八，在采用電子計算機(jī)或機(jī)械手段處理時，應(yīng)按會計電算化或機(jī)械處理的要求，將控制過程納入處理程序。第九，指定內(nèi)部審計人員考查和分析內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并向企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)提出存在的問題和改進(jìn)意見。任何依賴于人的內(nèi)部控制制度，容易受設(shè)計不當(dāng)、判斷或解釋錯誤、疏忽、誤解、倦怠等因素影響。對設(shè)計與操作系統(tǒng)人員所要求的能力與忠誠，雖可通過選擇與訓(xùn)練來控制，但也可能因利益導(dǎo)向和內(nèi)外部壓力而被扭曲。