健全基建財務(wù)內(nèi)控體系策略研究*

王 浩，魏 茜

(國電山東電力有限公司財務(wù)產(chǎn)權(quán)部，山東濟(jì)南 250099)

健全基建財務(wù)內(nèi)控體系策略研究*

王 浩，魏 茜

(國電山東電力有限公司財務(wù)產(chǎn)權(quán)部，山東濟(jì)南 250099)

為培育企業(yè)核心競爭力，電力基建行業(yè)急需運(yùn)用企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制理論，建立和實(shí)施基建財務(wù)內(nèi)控體系，并同步建立內(nèi)控體系的信息化運(yùn)行平臺。實(shí)現(xiàn)從職能管理轉(zhuǎn)向流程管理；物資實(shí)物流與價值流同步流轉(zhuǎn)；建立業(yè)務(wù)財務(wù)一體化管理平臺；強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督職能，達(dá)到動態(tài)控制投資情況的效果，實(shí)現(xiàn)工程竣工決算“一點(diǎn)即決”。

電力；基建財務(wù)；風(fēng)險；內(nèi)部控制

一、健全基建財務(wù)內(nèi)控體系的必要性

電力行業(yè)基建成本對生產(chǎn)經(jīng)營階段而言已經(jīng)是沉沒成本，要想降低生產(chǎn)經(jīng)營過程中的成本，有必要從源頭抓起。通過內(nèi)控體系建設(shè)進(jìn)一步提升基建管理水平，是電力集團(tuán)培育核心競爭力的重要一環(huán)。

(一)建設(shè)基建財務(wù)內(nèi)控體系是加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理的要求

國資委發(fā)布《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，將2010年確定為中央企業(yè)內(nèi)控提升年。2010年4月，財政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委在已發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的基礎(chǔ)上，聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。由此反映出，相關(guān)政府主管、監(jiān)管部門高度重視并實(shí)質(zhì)性地推動了我國企業(yè)、尤其是中央企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實(shí)施工作。

2012年5月，國務(wù)院國資委和財政部聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》；6月國務(wù)院國資委舉辦了全面風(fēng)險管理為主題的企業(yè)信息化登高行動專題研討班。自此相關(guān)政府主管、監(jiān)管部門將中央企業(yè)內(nèi)部控制體系及配套的信息化建設(shè)工作提到了重要的戰(zhàn)略高度。

(二)建設(shè)基建財務(wù)內(nèi)控體系是加強(qiáng)企業(yè)基建管理的要求

我國“十一五”期間，每年全社會的固定資產(chǎn)投資規(guī)模高達(dá)十幾萬億，固定資產(chǎn)投資效益直接影響到國家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平。國家審計(jì)署審計(jì)報告顯示，基建投資中存在投資控制不嚴(yán)、資金使用不規(guī)范等諸多問題，基建領(lǐng)域成為社會關(guān)注的焦點(diǎn)。巨大的投資規(guī)模伴隨的巨大風(fēng)險使得社會對建立健全基建領(lǐng)域的內(nèi)部控制機(jī)制有著強(qiáng)烈的要求。1993年會計(jì)制度改革后，原來完整的基建財務(wù)體系濃縮成了兩個會計(jì)科目“在建工程”和“工程物資”，基建財務(wù)的保障功能、監(jiān)督功能和促進(jìn)功能逐漸弱化，帶來了基建管理中重工程建設(shè)、輕財務(wù)規(guī)范和財務(wù)監(jiān)督的問題。

二、電力行業(yè)基建管理中的突出問題

(一)基建管理制度不健全

電力行業(yè)目前的基建管理制度主要體現(xiàn)為制度的羅列，未能從管理目標(biāo)出發(fā)，在評估重要風(fēng)險因素的基礎(chǔ)上系統(tǒng)制定管控措施，缺乏體系評價機(jī)制，部門、崗位職責(zé)規(guī)定不夠細(xì)致，具體業(yè)務(wù)規(guī)范的可操作性有待增強(qiáng)。同時制度的執(zhí)行大部分靠文件規(guī)定，缺乏強(qiáng)制執(zhí)行的手段和平臺。

(二)投資管理較為粗放

投資控制目標(biāo)確定不及時或不合理；工程合同執(zhí)行中對變更、簽證的處理不及時，一方面不利于管理者及時掌握工程投資的實(shí)際完成情況；另一方面可能會積壓施工單位的工程款，導(dǎo)致施工單位停工或怠工，甚至不得不以“借款”這種不符合財經(jīng)紀(jì)律的形式支付施工單位工程款；投資控制分析、反饋機(jī)制不健全。

(三)物資管理存在薄弱環(huán)節(jié)

物資管理中存在比較突出的問題，一是出入庫手續(xù)辦理非常滯后，實(shí)物流與價值流脫節(jié)；二是不能主動控制付款的進(jìn)度。簽訂的合同常常是只有一個總金額，雖然有付款條款，但是不夠細(xì)化，不能確定明細(xì)物資到了多少，進(jìn)度款該付多少，缺乏可操作的詳細(xì)依據(jù)；三是存在物資隨意領(lǐng)用和浪費(fèi)現(xiàn)象。

(四)工程結(jié)算和竣工決算滯后

在工程結(jié)算和竣工決算中，由于實(shí)際完成的投資數(shù)據(jù)與概算缺乏對應(yīng)關(guān)系，工程完工后再進(jìn)行數(shù)據(jù)歸概，工作量非常大，有時候不得不靠“拍腦袋”解決問題；同時物資入庫、出庫管理與核算不規(guī)范，導(dǎo)致工程完工后資產(chǎn)清理工作繁雜，甚至成為一筆“糊涂賬”。這些原因常常導(dǎo)致工程結(jié)算和竣工決算滯后。

三、基建財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)目標(biāo)

(一)規(guī)避和防范風(fēng)險

規(guī)避和防范風(fēng)險是合理保證納入基建財務(wù)內(nèi)控體系的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動符合和滿足國家相關(guān)法律法規(guī)、政府監(jiān)管部門相關(guān)要求的同時，通過合理劃分各管理層級、管理部門、管理崗位的工作職責(zé)和權(quán)限，以及識別和評估各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動中存在的風(fēng)險因素并制定相應(yīng)的控制措施，從而將風(fēng)險管理理念融入和落實(shí)到日常業(yè)務(wù)活動中，一方面增強(qiáng)管理人員的風(fēng)險意識，另一方面構(gòu)建起風(fēng)險防控體系。

(二)動態(tài)反映和控制工程成本

動態(tài)反映和控制工程成本是基建財務(wù)內(nèi)控體系在過程中實(shí)時反映工程實(shí)際投資、動態(tài)測算工程預(yù)計(jì)投資與投資控制目標(biāo)的對比關(guān)系，分析、反饋投資執(zhí)行情況，并對后續(xù)投資控制措施持續(xù)性地調(diào)整，為實(shí)現(xiàn)有效控制工程投資這個基建管理目標(biāo)提供合理保證，達(dá)到將工程造價控制在投資控制目標(biāo)范圍內(nèi)的目的。

(三)提高管理效率

提高管理效率是基建財務(wù)內(nèi)控體系在基建管理過程中通過風(fēng)險上的提前預(yù)控、工作上的順暢銜接、信息上的有效溝通來堵塞管理漏洞、規(guī)避冗余環(huán)節(jié)、避免重復(fù)作業(yè)，以提高各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的運(yùn)行效率和效果，最終順利、及時形成竣工決算報表等一系列的工程建設(shè)成果性文件。

四、健全基建財務(wù)內(nèi)控體系的策略

基建財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的思路應(yīng)該是: 以概算為主綱，以資金流為主線、以規(guī)范化為特征、以信息化為手段。具體而言：以概算為主綱,把所有的業(yè)務(wù)“點(diǎn)”串聯(lián)起來，從采購與招標(biāo)、合同簽訂、合同執(zhí)行、成本核算到資產(chǎn)形成，均與概算建立掛接、對比關(guān)系，環(huán)環(huán)相扣，這樣工程建設(shè)的各個環(huán)節(jié)均能實(shí)時反映投資控制情況，同時資產(chǎn)在過程中逐步形成，為實(shí)現(xiàn)從基建到生產(chǎn)的順利過渡奠定基礎(chǔ)。

(一)完善基建財務(wù)管理制度體系

基建財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)過程中，首先要通過編制基建財務(wù)內(nèi)控體系文本來達(dá)到完善基建財務(wù)管理制度體系的目的。

基建財務(wù)內(nèi)控體系文本整體上由管理總綱系統(tǒng)、項(xiàng)目管理系統(tǒng)控制規(guī)范和監(jiān)督評價系統(tǒng)控制規(guī)范三部分構(gòu)成。管理總綱系統(tǒng)對項(xiàng)目管理系統(tǒng)和監(jiān)督評價系統(tǒng)起到統(tǒng)領(lǐng)作用，包括體系說明，管理目標(biāo)，管理部門、崗位及其權(quán)責(zé)，業(yè)務(wù)流程架構(gòu)，整體層面風(fēng)險及應(yīng)對措施、業(yè)務(wù)層面風(fēng)險數(shù)據(jù)庫以及權(quán)限指引表等內(nèi)容。項(xiàng)目管理系統(tǒng)是整個內(nèi)控體系的核心部分，是在管理總綱的統(tǒng)領(lǐng)下梳理基建財務(wù)管理業(yè)務(wù)鏈條并予以模塊化、具體化和規(guī)范化，用于指導(dǎo)和規(guī)范日常的業(yè)務(wù)管理活動。監(jiān)督評價系統(tǒng)是在內(nèi)控體系的運(yùn)行過程中根據(jù)實(shí)際管理情況對風(fēng)險清單進(jìn)行維護(hù)、更新，保證風(fēng)險管理持續(xù)有效；同時定期對內(nèi)控體系進(jìn)行測試和評價，以加大執(zhí)行力度，并實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系持續(xù)改進(jìn)、循環(huán)優(yōu)化。

COSO《內(nèi)部控制整體框架》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》認(rèn)為建立和實(shí)施有效的內(nèi)部控制應(yīng)包括五個要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督檢查。在基建財務(wù)內(nèi)控體系中，管理總綱系統(tǒng)主要對應(yīng)控制環(huán)境要素，項(xiàng)目管理系統(tǒng)控制規(guī)范主要對應(yīng)控制活動要素、信息與溝通要素，監(jiān)督評價系統(tǒng)控制規(guī)范主要對應(yīng)風(fēng)險評估要素、監(jiān)督檢查要素。內(nèi)部控制五要素與基建財務(wù)內(nèi)控體系的有機(jī)融合，確保了基建財務(wù)內(nèi)控體系設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性。

(二)提高基建財務(wù)管理制度執(zhí)行力

應(yīng)建立基建財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)固化內(nèi)控流程、工作權(quán)責(zé)、工作表單，強(qiáng)化風(fēng)險管控措施，把柔性的規(guī)定變?yōu)閯傂缘囊?，一切按程序辦，一切“陽光”操作，規(guī)范業(yè)務(wù)人員的日常管理活動，規(guī)避基建管理行為的隨意性，提高內(nèi)控執(zhí)行力。具體來說：

1.權(quán)責(zé)固化。按照不同業(yè)務(wù)的控制要求，通過信息系統(tǒng)固化權(quán)責(zé)體系，避免將不相容職責(zé)的處理權(quán)限授予同一用戶。

2.剛性約束。將公司統(tǒng)一的基建財務(wù)內(nèi)控體系、內(nèi)控流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)和處理規(guī)則融入經(jīng)營活動，并固化在信息系統(tǒng)中，讓風(fēng)險防范伴隨經(jīng)營活動自然運(yùn)行，系統(tǒng)自動控制與輔助控制相結(jié)合，改變以前內(nèi)控制度執(zhí)行單純依靠制度規(guī)定、執(zhí)行不到位的情況，實(shí)現(xiàn)手工環(huán)境下難以實(shí)現(xiàn)的控制功能，為“陽光工程”奠定基礎(chǔ)。

3.數(shù)據(jù)唯一。通過信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)基建期業(yè)務(wù)流、價值流、資金流管理“三流合一”，確保數(shù)據(jù)來源于業(yè)務(wù)最前端，通過系統(tǒng)建立的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系保證各類關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和唯一性，避免業(yè)務(wù)管理和財務(wù)管理“兩張皮”的情況。

(三)加強(qiáng)投資精細(xì)化管理

基建財務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)建立起“以概算(投資控制目標(biāo))為主綱”的投資控制機(jī)制，通過概算、合同、施工進(jìn)度報表、付款申請、付款審批等環(huán)節(jié)的環(huán)環(huán)相扣，實(shí)現(xiàn)工程投資的提前預(yù)控和動態(tài)控制。

各環(huán)節(jié)之間的內(nèi)部控制關(guān)系以及在信息系統(tǒng)中的實(shí)現(xiàn)方案具體應(yīng)設(shè)計(jì)如下：

1.施工合同建立時，引用概算作為合同明細(xì)項(xiàng)，建立合同與概算之間的對應(yīng)關(guān)系，為實(shí)現(xiàn)概算對合同的控制奠定基礎(chǔ)。

2.施工合同價款必須在概算范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)整，如果不履行概算調(diào)整和合同價款調(diào)整程序，則后續(xù)月度施工進(jìn)度報表申報就不可能包含這部分調(diào)整金額，從而實(shí)現(xiàn)概算對合同執(zhí)行過程的控制，規(guī)避投資失控風(fēng)險。

3.施工單位申報進(jìn)度報表時，申報的量、價不能超過合同價款調(diào)整后的工程量、綜合單價，從而規(guī)避超合同支付資金的風(fēng)險。

4.施工單位進(jìn)行付款申請時，申請支付金額不能超過進(jìn)度投資完成額扣減相關(guān)款項(xiàng)后的金額，實(shí)現(xiàn)進(jìn)度投資完成額對資金支付的控制，規(guī)避超進(jìn)度支付資金的風(fēng)險。

5.進(jìn)行付款審批時，實(shí)際付款金額不能超過付款申請金額和月度資金計(jì)劃金額，實(shí)現(xiàn)資金計(jì)劃對資金支付的控制，規(guī)避超計(jì)劃支付資金的風(fēng)險。

6.以上各環(huán)節(jié)中，業(yè)務(wù)信息實(shí)時生成財務(wù)信息，可實(shí)現(xiàn)財務(wù)對業(yè)務(wù)的實(shí)時反映和監(jiān)督；同時各環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，層層控制，確保投資控制風(fēng)險、資金使用風(fēng)險處于受控狀態(tài)。

內(nèi)控體系應(yīng)通過系統(tǒng)梳理和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，建立概算、計(jì)劃、合同、物資、財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)和勾稽關(guān)系，同時借助信息化平臺，在過程中為管理者實(shí)時提供概算執(zhí)行情況、投資計(jì)劃執(zhí)行情況、資金計(jì)劃執(zhí)行情況、招標(biāo)情況、合同執(zhí)行情況等與投資相關(guān)的信息。在此基礎(chǔ)上，通過定期召開經(jīng)濟(jì)活動分析會，對投資控制情況進(jìn)行分析，同時根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況對預(yù)計(jì)投資進(jìn)行測算，以及時調(diào)整后續(xù)的投資控制措施。

(四)加強(qiáng)工程物資管理水平

對于大型工業(yè)項(xiàng)目，物資投資占到基建總投資的60%甚至更高，物資管理一直是管理的重點(diǎn)，也是難點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)。針對管理難點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)控體系應(yīng)制定相應(yīng)的管控措施，同時充分利用信息工具的優(yōu)勢，形成嚴(yán)密的物資管理體系。

1.在物資驗(yàn)收入庫環(huán)節(jié)，物資代保管單位及時登記到貨明細(xì)并辦理入庫手續(xù)，入庫單據(jù)在信息系統(tǒng)中自動驅(qū)動生成物資入庫的會計(jì)憑證，確保會計(jì)信息與業(yè)務(wù)信息的一致性。

2.只有辦理設(shè)備入庫手續(xù)后，才能辦理到貨款付款申請業(yè)務(wù)，且付款申請金額不能超過入庫金額。以鍋爐為例，可以將鋼結(jié)構(gòu)進(jìn)行分層管理，如果鋼結(jié)構(gòu)未辦理入庫，則無法發(fā)起付款申請；辦理了幾層入庫、才能申請付幾層的到貨款。

3.只有當(dāng)付款申請經(jīng)過確認(rèn)且所需資金納入當(dāng)月資金計(jì)劃之后，才能辦理資金實(shí)際支付，從而規(guī)避計(jì)劃外資金支付風(fēng)險。

4.在物資領(lǐng)用出庫環(huán)節(jié)，監(jiān)理單位、建設(shè)單位嚴(yán)格審核物資(尤其是甲供材料)領(lǐng)用的必要性、合理性和準(zhǔn)確性，物資代保管單位辦理出庫手續(xù)，出庫單據(jù)在信息系統(tǒng)中自動生成物資出庫的會計(jì)憑證，實(shí)現(xiàn)物資實(shí)物流、價值流同步流轉(zhuǎn)。

5.物資發(fā)票到達(dá)、錄入系統(tǒng)后，系統(tǒng)自動對暫估庫存成本進(jìn)行調(diào)整；如果物資已經(jīng)出庫，則系統(tǒng)自動追溯調(diào)整已形成的基建成本，并且自動生成會計(jì)憑證。不僅規(guī)避了人為沖銷出錯的風(fēng)險，也大大提高了工作效率。

6.在物資出庫后的實(shí)際使用過程中，建設(shè)單位組織監(jiān)理單位對甲供材料的施工使用情況進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤檢查，跟蹤監(jiān)督承包商及時退還多領(lǐng)、節(jié)約的甲供材料，否則在進(jìn)度款或結(jié)算款中扣除未退材料對應(yīng)的價款。

7.建設(shè)單位跟蹤備品備件、專用工器具的借用情況，并督促承包商及時歸還借用物資，否則在進(jìn)度款或結(jié)算款中扣除未退物資對應(yīng)的價款。

通過上述設(shè)計(jì)的物資管理體系，在物資管理的計(jì)劃環(huán)節(jié)、采購環(huán)節(jié)、到貨驗(yàn)收與入庫環(huán)節(jié)、領(lǐng)用與出庫環(huán)節(jié)，實(shí)物流通過信息系統(tǒng)的信息流實(shí)時驅(qū)動價值流，反過來價值流反映的信息可以對物資入庫、出庫和庫存等環(huán)節(jié)的實(shí)物流進(jìn)行監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)價值流與實(shí)物流的良性同步流轉(zhuǎn)，物資管理與財務(wù)管理的無縫聯(lián)接、物資數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的有效共享，有效解決了物資管理的問題。

(五)強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督職能

內(nèi)控體系應(yīng)將基建過程中財務(wù)管理的要求延伸到計(jì)劃與概算管理、采購與招標(biāo)管理、合同管理、物資管理等業(yè)務(wù)前端，將財務(wù)控制和監(jiān)督的職能適當(dāng)分配到合同簽訂控制、合同變更控制、合同支付控制、合同結(jié)算控制、物資入庫控制、物資出庫控制、物資退庫控制等關(guān)鍵的業(yè)務(wù)點(diǎn)上，實(shí)現(xiàn)財務(wù)在與業(yè)務(wù)的高度融合中對業(yè)務(wù)的“隱性”監(jiān)督。

同時，在會計(jì)核算上，按照概算口徑設(shè)置工程成本會計(jì)核算科目，計(jì)劃部門將工程施工合同執(zhí)行中的進(jìn)度數(shù)據(jù)、結(jié)算數(shù)據(jù)以及物資出庫數(shù)據(jù)及時分解回歸到概算口徑，歸概數(shù)據(jù)在信息系統(tǒng)中自動驅(qū)動生成建筑安裝工程和設(shè)備、材料的成本核算信息，這樣會計(jì)核算就能實(shí)時反映投資情況，并對投資情況實(shí)施必要的分析、反饋與監(jiān)督。

(六)及時完成工程結(jié)算和竣工決算

針對工程結(jié)算和竣工決算無法及時完成的主要原因，在基建財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)過程中提出了有效的解決措施。

造成竣工決算滯后的第一個原因是由于工程結(jié)算無法及時順利的完成。內(nèi)控體系中通過引入“過程結(jié)算”機(jī)制，在工程建設(shè)過程中對合同變更、簽證及時進(jìn)行處理，解決了造成工程結(jié)算久拖不結(jié)的關(guān)鍵問題，也為竣工決算的順利完成創(chuàng)造了必要的條件。

造成竣工決算滯后的第二個原因是實(shí)際完成的投資數(shù)據(jù)與概算缺乏對應(yīng)關(guān)系，工程完工后再進(jìn)行數(shù)據(jù)歸概，工作量非常大且準(zhǔn)確性難以保證。在基建財務(wù)內(nèi)控體系信息化的過程中，通過概算與合同明細(xì)、物資明細(xì)的對應(yīng)，可以在工程建設(shè)過程中實(shí)時完成數(shù)據(jù)歸概，從而保證了竣工決算時歸概數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與及時性。

造成竣工決算滯后的第三個原因是工程建設(shè)過程中物資入庫、出庫管理與核算不規(guī)范，導(dǎo)致工程完工后形成資產(chǎn)的清理工作和價值確認(rèn)工作量大而繁雜。內(nèi)控體系中，在項(xiàng)目前期根據(jù)設(shè)計(jì)文件清理出預(yù)計(jì)形成資產(chǎn)清單，在進(jìn)行工程施工合同、出庫物資的成本核算時同步建立工程成本與預(yù)計(jì)形成資產(chǎn)的掛接關(guān)系，這樣在過程中就能逐步形成了資產(chǎn)目錄，為竣工決算奠定了基礎(chǔ)。通過系統(tǒng)固化費(fèi)用的分?jǐn)傄?guī)則，確定哪些費(fèi)用、按照什么標(biāo)準(zhǔn)、攤?cè)氲侥男┐D(zhuǎn)資產(chǎn)中，規(guī)避竣工決算費(fèi)用分?jǐn)傠S意性較大的風(fēng)險。既可多對一分?jǐn)?，也可一對多進(jìn)行分?jǐn)?，大大提高了工作效率。通過固化竣工決算報表取數(shù)和運(yùn)算公式，既確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無誤，又確保在工程投產(chǎn)后迅速完成竣工決算工作。根據(jù)轉(zhuǎn)固方案，即可生成所有卡片清單以及轉(zhuǎn)固的會計(jì)憑證，實(shí)現(xiàn)從基建向生產(chǎn)的順利過渡。

在基建財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)中根據(jù)設(shè)置好的分?jǐn)傄?guī)則、決算報表和轉(zhuǎn)固方案，即可順利完成決算轉(zhuǎn)固工作。

五、基建財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)工作總結(jié)與展望

2011年7月，基建財務(wù)內(nèi)控體系在國內(nèi)某電力集團(tuán)試點(diǎn)單位開始實(shí)施，經(jīng)過試點(diǎn)，內(nèi)控體系實(shí)施中體現(xiàn)出了四大特性，即管控的統(tǒng)一性，監(jiān)控的實(shí)時性，數(shù)據(jù)的唯一性，業(yè)務(wù)的貫通性。

2012年5月11日，基建財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)試點(diǎn)項(xiàng)目順利通過國資委專家評審組驗(yàn)收。專家一致認(rèn)為：“該試點(diǎn)項(xiàng)目是一個將規(guī)范指引與基建業(yè)務(wù)管理相結(jié)合的成功范例，對現(xiàn)階段國有企業(yè)加強(qiáng)基建投資管控具有較強(qiáng)的借鑒意義?！?/p>

電力行業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)系統(tǒng)如能運(yùn)用基建內(nèi)控體系，將會大大改善基建管理的內(nèi)部控制環(huán)境，固化控制流程、權(quán)限，明確控制責(zé)任，提高信息溝通效率，實(shí)現(xiàn)對基建業(yè)務(wù)管理風(fēng)險的動態(tài)跟蹤，從多方位、多角度監(jiān)控基建管理業(yè)務(wù)，保證內(nèi)部控制的有效落地，有利于提高內(nèi)控的實(shí)施效果。基建財務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)具有良好的可拓展性，在此基礎(chǔ)上融入工程進(jìn)度管理、工程質(zhì)量管理和工程安全管理，形成完整的基建內(nèi)部控制體系以及在現(xiàn)有基建財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建立一個外圍的、匹配內(nèi)控監(jiān)督評價的信息系統(tǒng)，是后續(xù)工作的方向。

[1]國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會.中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引(國資發(fā)改[2006]108號)[Z].2006-06-06.

[2]財政部,證監(jiān)會,審計(jì)署,銀監(jiān)會,保監(jiān)會.企業(yè)內(nèi)部控制配套指引(財會[2010]11號)[Z].2010-04-15.

(責(zé)任編輯：王佩)

StrategyResearchonImprovingtheInternalCapitalFinancialControlSystem

WANG Hao, WEI Qian

(Ministry of Finance and Property, Guodian Shandong Electric Power CO.LTD， Jinan Shandong 250099, China)

In order to cultivate the core competitiveness of enterprises, electric power infrastructure industry is in urgent need of applying enterprise risk management and internal control theory to establish and implement the internal control system of infrastructure finance, and synchronously establish an information operation platform for the internal control system.Thus the company can achieve transformations from the functional management to the process management, from material logistics to value flow.The establishment of business- finance management platform and the strengthening of financial supervision will help to achieve the effect of dynamic control of investment and the immediate final accounts of a project.

electric power; capital finance; risk; internal control

1673-2103(2015)06-0094-04

2015-08-16

王浩(1981-)，男，山東煙臺人，中級會計(jì)師，研究方向：基建財務(wù)管理工作； 魏茜(1982-)，女，山東聊城人，中級會計(jì)師，研究方向：基建財務(wù)管理工作。

F275

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