納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理中的作用及應(yīng)用探究

摘要:本文從納稅籌劃的定義和特點(diǎn)入手，具體分析了納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的積極作用，總結(jié)出納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)用中存在的問題以及解決的方法，并提出了納稅籌劃在財務(wù)活動的一些有效策略。

隨著社會的進(jìn)步和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)之間的競爭愈演愈烈。為了在激烈的競爭中生存下來，企業(yè)就必須最大化地較少成本，增加利潤，獲得最大利益，這就要求企業(yè)做好財務(wù)管理工作，而財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容就是納稅籌劃。

一、納稅籌劃的定義

對于納稅籌劃的定義，目前我國還沒有形成統(tǒng)一的認(rèn)識。筆者認(rèn)為，納稅籌劃就是企業(yè)納稅人在法律許可之下，在保障國家和社會利益的同時，通過對企業(yè)財務(wù)事先籌劃，實現(xiàn)節(jié)稅的稅收利益。

納稅籌劃的特點(diǎn)：第一，合法性，納稅籌劃活動進(jìn)行的前提是符合國家各項法律規(guī)定。第二，目的性，納稅籌劃有明確的目的，即幫助企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅的稅收利益，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。第三，導(dǎo)向性，國家通過稅收對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，納稅籌劃對企業(yè)納稅人的這種經(jīng)濟(jì)行為具有一定的導(dǎo)向作用。第四，時效性，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，國家的納稅政策也在不斷進(jìn)行調(diào)整，受國家納稅政策的束縛，企業(yè)納稅人必須隨時關(guān)注其變化。

二、納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響和作用

(一)納稅籌劃有助于企業(yè)確立財務(wù)管理目標(biāo)

納稅籌劃是一項財務(wù)策劃活動，以企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)為中心內(nèi)容。當(dāng)下一般企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)是減輕企業(yè)的社會責(zé)任，降低企業(yè)的成本，實現(xiàn)企業(yè)的最大化經(jīng)濟(jì)利益。隨著社會的進(jìn)步和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)之間的競爭愈演愈烈。為了在激烈的競爭中生存下來，企業(yè)必須做好財務(wù)管理的核心工作——納稅籌劃。納稅籌劃的目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)決定的，企業(yè)想要實現(xiàn)這個目標(biāo)，還要考慮稅收負(fù)擔(dān)，評估稅收對企業(yè)發(fā)展的作用。確定納稅籌劃的實施方案，既要考慮企業(yè)的利益，還要考慮社會利益，在保障國家利益的同時，實現(xiàn)企業(yè)自身目標(biāo)。

(二)納稅籌劃有助于企業(yè)實現(xiàn)利益最大化

納稅籌劃的職能之一就是降低納稅人的稅費(fèi)，企業(yè)通過積極的納稅籌劃活動，能降低納稅人的成本和稅負(fù)，將企業(yè)的現(xiàn)金流量以及利潤的損失降到最低，在很大程度上能夠改善企業(yè)財務(wù)狀況，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，從而增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。

三、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)用

我國的納稅籌劃起步晚，發(fā)展慢，經(jīng)歷了從無到有的過程，目前我國企業(yè)已經(jīng)開始逐漸重視納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用。一般企業(yè)采取納稅籌劃管理員制，在二級單位設(shè)置專職的納稅籌劃管理員，在三級單位設(shè)置兼職的納稅籌劃管理員；還有少數(shù)企業(yè)采用納稅籌劃專家聘用制，設(shè)置專門的納稅籌劃部門。盡管如此，部分納稅籌劃涉稅風(fēng)險較大，這使得我國企業(yè)的納稅籌劃始終無法達(dá)到較高的水平，慢慢失掉在國際競爭中的優(yōu)勢。

(一)納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)用中存在的問題及解決方法

1、企業(yè)納稅人不能真正理解納稅籌劃的概念

相當(dāng)一部分企業(yè)的財務(wù)管理理念還停留在傳統(tǒng)意義上，企業(yè)的管理者還認(rèn)為，按時按數(shù)上繳稅收是企業(yè)必須盡的責(zé)任，不可更改，少繳稅收就相當(dāng)于偷稅漏稅。其實，這種認(rèn)識是片面的。依法納稅是企業(yè)的義務(wù)，同時，納稅人也可以通過納稅籌劃換得節(jié)稅的機(jī)會，納稅籌劃本身具有合法性，納稅籌劃活動進(jìn)行的前提就是符合國家各項法律規(guī)定。對此，企業(yè)要加強(qiáng)對高管的培訓(xùn)，使企業(yè)納稅人能夠正確、客觀地看待納稅籌劃問題，不斷更新企業(yè)財務(wù)管理理念和管理方法，做好企業(yè)納稅籌劃工作。

2、企業(yè)納稅籌劃組織模式落后

我國企業(yè)納稅籌劃組織模式多以財務(wù)部門為主，由企業(yè)總部負(fù)全責(zé)。在這種納稅籌劃組織模式下，企業(yè)分公司很少參與納稅籌劃事宜，長此以往，各分公司“不以納稅籌劃工作為己任”也是常態(tài)，這就使得企業(yè)納稅籌劃活動不能在企業(yè)全面開展，這種納稅籌劃組織模式只適用于一些權(quán)力集中的企業(yè)。因此，對于結(jié)構(gòu)復(fù)雜的大企業(yè)，一定要設(shè)置專門的納稅籌劃部門，聘用納稅籌劃專家指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)管理工作，以企業(yè)的納稅籌劃部門為主體，加以財務(wù)部門的輔助，統(tǒng)一對企業(yè)的納稅行為加以規(guī)劃，從而使納稅籌劃工作落實到企業(yè)的每一個部門。

3、缺乏專業(yè)納稅籌劃工作者

納稅籌劃工作是企業(yè)財務(wù)管理工作中的一項高水平的工作，對從業(yè)者要求嚴(yán)格，要求納稅籌劃工作者要有全面的專業(yè)知識和豐富的實踐經(jīng)驗，還要求有過硬的稅務(wù)法律知識，具備與企業(yè)各部門以及稅收機(jī)關(guān)溝通的超強(qiáng)能力。全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，這對參與國際競爭企業(yè)的財務(wù)工作者提出了更高的要求，財務(wù)工作者在熟識本國相關(guān)領(lǐng)域知識的同時，還必須對世界各國的財務(wù)管理、稅收制度了如指掌，以便企業(yè)在國際競爭中能夠游刃有余地做好納稅籌劃工作，不斷增強(qiáng)國際競爭力。這就要求企業(yè)盡量聘用專業(yè)納稅籌劃工作人員，在工作的同時不斷加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)工作人員的素質(zhì)培訓(xùn)，培養(yǎng)一批綜合素質(zhì)高的納稅籌劃人員，為企業(yè)組建一支財務(wù)管理精英隊伍，切實做好企業(yè)的財務(wù)管理工作，提高企業(yè)競爭力。

(二)納稅籌劃策略

針對納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)用中存在的問題及解決方法，筆者從企業(yè)經(jīng)營狀況出發(fā)，提出企業(yè)納稅籌劃框架的構(gòu)建策略，涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的四個方面——籌資、投資、經(jīng)營和收益分配。

1、納稅籌劃策略中的籌資策略

企業(yè)發(fā)展的各個階段、各個環(huán)節(jié)都需要大量資金的投入，籌資是企業(yè)資金來源的一部分。我國企業(yè)籌資的途徑主要有兩種：第一，債券籌資，是指企業(yè)通過負(fù)債來籌集所需資金，最直接的方式是發(fā)行債券，發(fā)行債券是發(fā)行者以最終債務(wù)人的身份將債券轉(zhuǎn)移到最初投資者手中。這種資金籌集的方式用時短、效果顯著，給納稅籌劃預(yù)留的空間較大。除此之外，企業(yè)還可以向金融機(jī)構(gòu)提出借貸申請，成本則歸于利息負(fù)債上，由于這種資金籌集方式對企業(yè)規(guī)模和企業(yè)信用有較高的要求，因此真正實施起來比較困難。第二，權(quán)益籌資，主要有兩種方式：留存資金和發(fā)行股票。留存資金是企業(yè)支付股東股利以后保留在企業(yè)中的利潤，是企業(yè)發(fā)展積累的資金，包括稅后盈余和沒有分配的利潤。與債券籌資相比，留存資金的籌備成本低，但耗時長，且籌資數(shù)目小，效果不顯著，不能滿足企業(yè)快速發(fā)展的需求，且此項稅負(fù)是由企業(yè)自己負(fù)責(zé)的，一般企業(yè)不采用這種資金籌集方式。發(fā)行股票，是指發(fā)行人在適當(dāng)條件下向投資者或原股東發(fā)行股份或無償提供股份的行為。股票發(fā)行要把握好時機(jī)，且企業(yè)支付給投資者的收益不能在稅前扣除，達(dá)不到抵稅的作用，故而也不是企業(yè)籌集資金方式的多數(shù)選擇。

2、納稅籌劃策略中的投資策略

投資是指企業(yè)將經(jīng)營所得收益投入到生產(chǎn)領(lǐng)域，以換取更多未來

收益的經(jīng)濟(jì)活動，是企業(yè)提升價值、增強(qiáng)競爭的有效策略。投資方向影響著企業(yè)未來發(fā)展的方向和收益的多少，因此企業(yè)在投資決策的過程中要考慮全面，兼顧眼前利益和長遠(yuǎn)利益，做好籌劃工作，具體包括投資地點(diǎn)、行業(yè)、方式的選擇。第一，投資地點(diǎn)的選擇。企業(yè)應(yīng)充分考慮國家稅收優(yōu)惠政策，盡可能多地將投資項目放到享有稅收優(yōu)惠的地區(qū)，以減少稅負(fù)。第二，投資行業(yè)的選擇。投資方向的選擇和投資地點(diǎn)的選擇是相關(guān)聯(lián)的，只有先確定好投資地點(diǎn)，才能根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展模式來選出有潛力的發(fā)展行業(yè)。第三，投資方式的選擇。投資方式分直接投資、間接投資兩種。直接投資是指投資者將資產(chǎn)直接投用到項目中去，參與企業(yè)經(jīng)營管理，獲得直接收益。間接投資是指投資者將資金投用到金融市場如購買股票，間接從其他經(jīng)營活動中獲得收益。

3、納稅籌劃策略中的經(jīng)營策略

根據(jù)商品供求彈性和市場供求狀況，調(diào)整和變動價格，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人來承擔(dān)。物價自由浮動是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件，商品供求彈性是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的約束條件。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁遵循成本變動規(guī)律，即在成本固定、遞增、遞減三種情況下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁有不同的規(guī)律。成本固定的商品，所課之稅有全部轉(zhuǎn)嫁給買方的可能，因為固定成本商品的成本與產(chǎn)量多少無關(guān)。此時，若需求無彈性，稅款便可加入價格，實行轉(zhuǎn)嫁。

4、納稅籌劃策略中的收益分配策略

企業(yè)納稅籌劃影響企業(yè)利潤的分配。在進(jìn)行利潤分配的過程中，企業(yè)要充分考慮自身狀況，還要重視起國家的相關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定，合理分配企業(yè)收益，盡量減少企業(yè)的稅收，平衡社會利益和企業(yè)利益，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

四、結(jié)束語

總之，納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的幫助越來越重要，納稅籌劃已成為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。好的納稅籌劃能夠幫助企業(yè)提高收益，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展；客觀上，也使得國家稅務(wù)政策充分發(fā)揮了其調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用，優(yōu)化了我國國家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的能力。