當前國有港口企業(yè)稅收籌劃風險及防范對策探究

摘要:我國實施“營改增”之后，國有港口企業(yè)面臨的稅收籌劃環(huán)境更為復雜，對財務人員的核算水平及專業(yè)素養(yǎng)也提出了更高的要求。文章分析了當前國有港口企業(yè)面臨的稅收籌劃風險，并提出了相應的防范對策，以期促進國有港口企業(yè)的良性發(fā)展。

國內(nèi)港口經(jīng)過近十年的發(fā)展，外部環(huán)境如貿(mào)易環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境都發(fā)生較大的變化，特別是交通運輸業(yè)實施“營改增”之后，港口企業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)，而國有港口企業(yè)作為港口行業(yè)的“中流砥柱”，其對稅收籌劃風險的有效防范能極大地促進國內(nèi)港口的發(fā)展。筆者結合在秦皇島港股份有限公司的工作經(jīng)驗，對當前國有港口企業(yè)稅收籌劃及防范對策進行探討，以期促進國有港口企業(yè)實現(xiàn)涉稅零風險，促進國有港口企業(yè)的健康有序發(fā)展。

一、當前國有港口企業(yè)稅收籌劃的風險

(一)稅收籌劃方案考慮不全面，實施方向偏離

稅收籌劃涉及國有港口企業(yè)的經(jīng)營、籌資、投資等環(huán)節(jié)，需要納稅人結合國有港口企業(yè)集運輸、裝卸服務、貿(mào)易信息服務于一體的特點進行綜合考慮，做出正確的選擇。而在實際工作中，財務人員較易出現(xiàn)信息遺漏，考慮不全面的情況，使稅收籌劃方案實施方向偏離。財務人員在制定稅收籌劃方案時往往僅從節(jié)稅角度出發(fā)，未考慮國有港口企業(yè)實際經(jīng)營的需求,忽略了與供應商的長期合作關系、貨物質(zhì)量等因素，這些行為違背了國有港口企業(yè)實現(xiàn)涉稅零風險，促進國有港口企業(yè)健康有序發(fā)展的初衷。

(二)非稅成本增加，實施結果具有不確定性

國有港口企業(yè)進行稅收籌劃需要對財務人員進行培訓或者聘請外部專業(yè)稅務人員，使企業(yè)非稅成本增加。稅收籌劃是新生事物，稅務部門人員若因專業(yè)水平較低,不認可國有港口企業(yè)的稅收籌劃行為，出現(xiàn)認定差異，則會使國有港口企業(yè)繳納滯納金和罰款，若被稅務機關認定為逃稅，則面臨著更為嚴厲的處罰，加重了國有港口企業(yè)的財政負擔。另外，稅收籌劃可能會使國有港口企業(yè)的經(jīng)營活動發(fā)生變化，如成立新公司、開辟新領域、購買新設備等，增加國有港口企業(yè)的非稅成本。稅收籌劃方案涉及時間較長，而時間越長，國有港口企業(yè)面臨的資金成本越大，不確定性因素越多，使實施結果的不確定性增加。

(三)財務人員業(yè)務水平不高

“營改增”以后，國有港口企業(yè)稅收情況更為復雜，增值稅的核算以及認定、售后租回涉稅核算等提高了稅收籌劃工作的難度。面對復雜的情況，財務人員需準確理解相關政策法規(guī)及優(yōu)惠條件，掌握會計、管理、法律等多方面專業(yè)知識，從大局出發(fā)，制定稅收籌劃方案。然而，我國國有港口企業(yè)財務人員學歷水平較低,知識結構不合理,會計核算水平較低，不具備全局觀，不能夠制定全面有效的稅收籌劃方案。

二、當前國有港口企業(yè)稅收籌劃風險的防范對策

(一)提高風險防范意識，提升人員素質(zhì)

管理層應加強對國有港口企業(yè)稅收籌劃的重視，使各部門有效參與進來，樹立風險防范意識。加強對財務人員的培訓，使財務人員樹立全局觀，準確理解相關的稅收政策法規(guī)，充分掌握會計、管理、法律方面的相關知識，提高稅收籌劃能力。全面了解稅收籌劃的風險，建立健全會計核算系統(tǒng)，在必要時聘請專業(yè)的稅務人員協(xié)助制定稅收籌劃方案，并對籌劃項目的合法有效性進行合理評定。

(二)貫徹成本效益原則，注重籌劃綜合性

稅收籌劃時要始終貫穿成本效益原則，衡量納稅籌劃過程中的成本與收益，注重稅收籌劃的綜合性，不可片面追求節(jié)稅而犧牲企業(yè)的信譽、脫離國有港口企業(yè)實際經(jīng)營需要，實現(xiàn)利益最大化，提高稅收籌劃方案的綜合性。同時，稅收籌劃時應綜合考慮國有港口企業(yè)所繳納的各項稅種，將國有港口企業(yè)特有稅種籌劃在內(nèi)，不應只對單一稅種進行籌劃，防止出現(xiàn)單一稅種稅負下降而整體稅負上升的情況。

(三)引入信息管理系統(tǒng)，建立、健全國有港口企業(yè)納稅籌劃風險防范機制

引入信息管理系統(tǒng)，全面搜集國有港口企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)信息，為財務人員制定稅收籌劃方案提供客觀數(shù)據(jù)的支持，使稅收籌劃方案更為全面、客觀，避免出現(xiàn)僅憑主觀判斷制定稅收籌劃方案的情況。建立健全國有港口企業(yè)納稅籌劃的風險防范機制，設置預警臨界點。在到達預警臨界點時，結合國有港口企業(yè)經(jīng)營狀況、稅收政策法規(guī)等對稅收籌劃方案進行及時的調(diào)整與反饋，不斷修正和完善稅收籌劃方案。

(四)緊密結合稅收政策，加強與稅務部門的溝通與協(xié)調(diào)

財務人員在制定稅收籌劃時需緊密結合稅收政策，在政策法規(guī)的理解上做到與稅務部門一致，得到稅務機關的認同，避免出現(xiàn)認定差異。了解當?shù)囟悇詹块T的征管規(guī)定，增強稅收籌劃方案的靈活有效性。稅務部門與企業(yè)之間是平等的關系，稅務部門是管理部門同時也是服務部門。國有港口企業(yè)要加強與稅務部門的溝通協(xié)調(diào)，充分利用稅務部門提供服務這一職能，獲取更多有效信息，降低稅收籌劃的風險。

三、結束語

綜上所述，國有港口企業(yè)在稅收籌劃時面臨著稅收籌劃方案不全面、非財稅成本增加、財務人員水平不高的籌劃風險。而這些風險是客觀存在且不可避免的。筆者針對國有港口企業(yè)稅收籌劃面臨的風險提出了國有港口企業(yè)不斷提高人員素質(zhì)，貫徹成本效益原則，注重籌劃方案的綜合性，引入管理系統(tǒng)，建立健全稅收籌劃風險防范機制，加強與稅務部門溝通的措施，希望能夠給國有港口企業(yè)稅收籌劃風險防范提供一定的指導。