對“網(wǎng)絡發(fā)票”與“電商征稅”相關問題探討

摘要:自2013年施行《網(wǎng)絡發(fā)票管理辦法》以來，一直作為進一步將稅務機關稅收征納規(guī)范化并保證國家稅收收入的關鍵方法，最大限度的減輕雙方稅收征納的成本。而事實上，大多數(shù)人都誤認為這是施行電子商務征稅的方法。本文將對“網(wǎng)絡發(fā)票”和“電商征稅”中出現(xiàn)的問題進行深入的剖析。

一、“網(wǎng)絡發(fā)票”與“電商征稅”的不同之處

自《網(wǎng)絡發(fā)票管理辦法》施行以來，部分人認為它的含義是“規(guī)定所有電商必須對消費者給出發(fā)票”，并引申為“電商將會漲價”。而事實上，網(wǎng)絡發(fā)票管理辦法不同于電商開發(fā)票。網(wǎng)絡發(fā)票的管理辦法指的是納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)、使用稅務機關提供或認同的網(wǎng)絡發(fā)票開具系統(tǒng)的普通發(fā)票。想要開具網(wǎng)絡發(fā)票，網(wǎng)店先要到稅務部門登記稅務，然后領取空白的發(fā)票，通過在網(wǎng)上下載客戶端后登陸網(wǎng)絡發(fā)票管理系統(tǒng)后，用網(wǎng)絡將空白的發(fā)票打印成具體的發(fā)票，最后再由網(wǎng)店店主蓋章就完成了。所以網(wǎng)絡發(fā)票并不是進行電商征稅的信號，也不是針對電商提出的。

二、誤解《網(wǎng)絡發(fā)票管理辦法》的緣由

網(wǎng)絡發(fā)票管理辦法可以減輕雙方稅收征納的成本，從源頭上杜絕假發(fā)票、真發(fā)票虛開、開出的票不計入收入、填開發(fā)票不規(guī)范、上報數(shù)據(jù)不準確等問題來保證國家稅收收入。而這一管理辦法被誤解的緣由有以下幾點。

(一)沒有深入認識稅收政策

以票控稅是我國對稅收征管的主要方法。正因如此，很多人就誤以為《網(wǎng)絡發(fā)票管理辦法》是要對電子商務交易征稅，而事實上，使用發(fā)票并不表示要交稅。例如一家電商是增值稅一般納稅人，購入的貨物等可以抵扣開具發(fā)票生成的增值稅銷項稅額，如果這個月購進項稅額超過銷項稅額，店家不僅不用上繳增值稅，還能留抵稅用于下個月繼續(xù)抵扣。即使是小規(guī)模增值稅納稅人的電商，國家也制定了優(yōu)惠小微企業(yè)的政策。所以網(wǎng)絡發(fā)票的使用與交稅是不一樣的。

(二)具有爭議政策的慣性思維

目前實行的稅法規(guī)定一切發(fā)生了交易的行為都要納稅。電子商務既然是一種交易行為，那么必然會涉及到稅收管理，所以必須要受到國家的監(jiān)控和管理，而且由于其比較敏感，所以造成只要國家一制定有關電子商務的政策就會被誤解為要對電商征稅。例如，《北京市信息化促進條例》中的“關于貫徹落實加強電子商務監(jiān)督管理的意見”就被人們誤解為對電子商務征稅的前兆。還有《網(wǎng)絡商品交易及有關服務行為管理暫行辦法》也被人們誤解為要對電商征稅的信號。所以這次《網(wǎng)絡發(fā)票管理辦法》被人們誤解為要對電商征稅也是有原因的。正因如此，國家應增強制定的政策的宣傳力度并引導群眾正確認識該政策，最大限度的發(fā)揮其作用。出臺政策有關部門的職責就是要引導群眾正確理解政策的含義。

(三)沒有深刻認識到納稅人給消費者開具發(fā)票的重要性

根據(jù)我國發(fā)票管理有關規(guī)定，當在購買商品、接受服務支付款項時，所有單位和個人應該向收款人索取發(fā)票，而收款人也應該主動向付款人開具發(fā)票?？墒?，很多收款方存在少一張發(fā)票就少一次稅的思想，而又因為很多消費者的發(fā)票意識低，很多時候都不會主動索取發(fā)票，尤其是在網(wǎng)購的時候，所以很多消費者一直沒有享受到這樣的權利。

三、“網(wǎng)絡發(fā)票”對電商產(chǎn)生的影響

(一)影響價格

網(wǎng)購對消費者吸引最大的地方就是價格便宜，一旦提供發(fā)票或者征稅，網(wǎng)購的價格就會上漲，所以消費者都很關心這件事情。其實在去年國家稅務局發(fā)布的《網(wǎng)絡發(fā)票管理辦法（征求意見稿）》就有可能推進電子票或者是網(wǎng)店商品漲價趨勢，導致電商失去價格上的優(yōu)勢的預期。而對于京東商城、亞馬遜、當當?shù)冗@樣的大型企業(yè)，網(wǎng)上購物下單后會出現(xiàn)“是否需要發(fā)票”這一選項，而且如果想要發(fā)票是不用額外付費的。而以淘寶作為代表的這一類的個體網(wǎng)店，因為其不具有開具紙質(zhì)發(fā)票的條件，導致索要發(fā)票很困難，所以如果想要發(fā)票還得消費者自己上繳稅點。就是因為開具發(fā)票會增加經(jīng)營成本，所以很多商家都不會主動給消費者開具發(fā)票。而對于有些商家，就算你愿意給錢索取發(fā)票，他們也不能提供發(fā)票。

如果可以提供正規(guī)的發(fā)票，不僅能增強消費者的消費信心，還能提升商家的可信度。但事實是，開具發(fā)票就要交稅，而這必定會增加經(jīng)營成本，最終的體現(xiàn)就是商品價格的上升。就目前來說，很多個體網(wǎng)店的商品都會分“要發(fā)票價”和“不要發(fā)票價”，這對于消費者來說，消費者可以自由選擇要不要發(fā)票。商家開具發(fā)票能保障消費者的權益，但他們又不想承擔開具發(fā)票的結果。而對于在網(wǎng)上購買衣服、家居用品來說，因為不涉及維修問題，所以也沒必要開具發(fā)票。如果一昧的索要發(fā)票，最終承擔結果的還是消費者自身。然而某些個體網(wǎng)店“不開發(fā)票、不交稅”也已經(jīng)成為了一種潛在的規(guī)則。

(二)影響個人網(wǎng)店

施行《網(wǎng)絡發(fā)票管理辦法》也再次使電商征稅成為了熱點話題。在全國范圍內(nèi)推行網(wǎng)絡發(fā)票也可視為規(guī)范化管理電子商務的前兆。稅務部門加大監(jiān)督和管理力度并加快有關納稅試點和政策的公布，暗示了以后網(wǎng)店也要納稅。但征稅只針對電商公司這類的大型企業(yè)，對于一般的個人網(wǎng)店，尚未進行征稅。

四、結束語

很多人都誤解了《網(wǎng)絡發(fā)票管理辦法》的真正含義，它的實施并不意味要對網(wǎng)絡交易征稅，只是為了規(guī)范化管理網(wǎng)絡交易行為，針對一些大型的電商企業(yè)進行征稅。因為對網(wǎng)購進行征稅會導致價格上漲，而最終的承擔著還是消費者，所以對個體網(wǎng)店還不會征稅。