對(duì)縣級(jí)開展綜合治稅工作的調(diào)查分析與思考

摘要:綜合治稅是新形勢(shì)下拓展稅收管理觸角、提升稅源管理效率和稅收質(zhì)量的有效舉措。2014年，我縣對(duì)綜合治稅工作進(jìn)行了有益的實(shí)踐和探索，并取得了一定的成效。本文首先介紹了我縣開展綜合治稅工作的主要做法，對(duì)取得的初步成效進(jìn)行了調(diào)查分析，通過分析總結(jié)了工作中存在的主要問題，并針對(duì)存在的問題提出了幾點(diǎn)建議。

開展綜合治稅工作，是加強(qiáng)地方稅收征管，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，增加財(cái)政收入，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)和社會(huì)和諧發(fā)展的重要保證，是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下加強(qiáng)地方稅源管控，提高征管效率和實(shí)行稅源精細(xì)化、科學(xué)化管理的重要舉措。2014年，我縣對(duì)綜合治稅工作進(jìn)行了有益的實(shí)踐和探索，并取得了一定的成效，該項(xiàng)工作的開展，進(jìn)一步鞏固了稅基，實(shí)現(xiàn)了對(duì)稅源的有效監(jiān)控，有力提高了稅收收入和質(zhì)量，進(jìn)一步規(guī)范了全縣納稅秩序，營(yíng)造了依法誠(chéng)信納稅的良好氛圍。

一、我縣開展綜合治稅工作的主要做法

2014年，我縣成立由常務(wù)副縣長(zhǎng)任組長(zhǎng)，人大副主任任副組長(zhǎng)，各成員單位主要負(fù)責(zé)人為成員的綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組，綜合治稅工作緊緊圍繞全縣保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展這一中心任務(wù)，進(jìn)一步凝聚社會(huì)合力，不斷創(chuàng)新管理模式，形成了全過程、全方位、立體化的稅源監(jiān)控格局，逐步建立完善了“政府主管、人大監(jiān)督、部門配合、稅務(wù)主抓、社會(huì)參與、司法保障”的社會(huì)綜合治稅體系，稅收管理水平進(jìn)一步提升。具體做法與措施如下：

(一)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，完善工作運(yùn)行機(jī)制

一是健全綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室工作機(jī)制，從成員單位抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干集中辦公，明確辦公室及各專項(xiàng)工作組的工作職責(zé)和任務(wù)分工；二是根據(jù)需要及時(shí)召開涉稅單位協(xié)調(diào)會(huì)，解決在工作中遇到的問題，；三是建立跟蹤督導(dǎo)檢查機(jī)制，成立了三個(gè)督導(dǎo)組分赴各鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)綜合治稅工作進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)；四是典型引路，在工作推進(jìn)中發(fā)現(xiàn)典型，及時(shí)推廣，如在我縣港上鎮(zhèn)召開專題現(xiàn)場(chǎng)會(huì)，對(duì)前期工作進(jìn)行了經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，部分綜合治稅工作開展效果較好的鄉(xiāng)鎮(zhèn)做了典型發(fā)言。

(二)開展稅源普查，打好工作基礎(chǔ)

自2014年3月6日起，在全縣范圍內(nèi)集中開展了為期三個(gè)月的稅源普查工作。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)采取網(wǎng)格化管理模式，實(shí)行分片包干、任務(wù)到組、責(zé)任到人的辦法，逐門逐戶進(jìn)行全面普查核實(shí)和登記，力爭(zhēng)做到不盲區(qū)。對(duì)普查發(fā)現(xiàn)的漏管戶及時(shí)催辦登記，對(duì)漏征的稅款及時(shí)追繳入庫(kù)，對(duì)各項(xiàng)登記信息差錯(cuò)及時(shí)訂正完善。普查期間，共補(bǔ)辦工商登記497戶，稅務(wù)登記504戶，補(bǔ)繳稅款、滯納金112.8萬元，房產(chǎn)稅增收168.4萬元，土地使用稅增收473萬元。

(三)開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，保證涉稅資料真實(shí)

2014年縣財(cái)政局印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的通知》，縣綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室制定了《郯城縣中小型企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查實(shí)施方案》，11月3日至14日由縣財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局、審計(jì)局組成聯(lián)合檢查組，對(duì)全縣39家企業(yè)開展了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作。重點(diǎn)查出以下問題：一是發(fā)現(xiàn)有8家企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員無證上崗；二是發(fā)現(xiàn)有7家企業(yè)無會(huì)計(jì)檔案材料，無保險(xiǎn)柜等安全措施；三是有3家企業(yè)未設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；四是查出3家企業(yè)不同程度拖欠稅款。針對(duì)存在的上述問題，各檢查組及時(shí)形成檢查報(bào)告，并向被檢查企業(yè)下達(dá)了限期整改通知書。

(四)分析薄弱環(huán)節(jié)，開展稅收專項(xiàng)整治

1、對(duì)小產(chǎn)權(quán)房稅收進(jìn)行專項(xiàng)整治

整治的重點(diǎn)對(duì)象是：承建或自建商住房、出租房、居住房等小產(chǎn)權(quán)房類建筑安裝單位或個(gè)人；將所建造的商住房、居住房通過拆遷還建、對(duì)外銷售、對(duì)外出租等形式取得收入或變相收入的單位或個(gè)人。例如，我縣李莊鎮(zhèn)把小產(chǎn)權(quán)房的稅收管理作為稅款清理的重點(diǎn)，按照稅款繳納期限即時(shí)征收，不拖不欠、不留尾子。經(jīng)集中整治全縣各鄉(xiāng)鎮(zhèn)清繳入庫(kù)稅款9850萬元，其中：郯城街道1200萬元、李莊鎮(zhèn)8000萬元、其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)650萬元。

2、對(duì)重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行稅收清理

一是強(qiáng)化交通運(yùn)輸業(yè)稅收監(jiān)管。國(guó)稅部門通過與交通、交警等部門的溝通交流，建立了協(xié)作控稅機(jī)制，摸清了全縣運(yùn)輸企業(yè)及掛靠車輛的底數(shù)，組織召開了4次交通運(yùn)輸業(yè)稅收專題座談會(huì)和2次業(yè)務(wù)輔導(dǎo)會(huì)，促進(jìn)了交通運(yùn)輸業(yè)從業(yè)者的業(yè)務(wù)素質(zhì)和會(huì)計(jì)核算水平的有效提高。全年累計(jì)為交通運(yùn)輸業(yè)納稅人集中辦理稅務(wù)登記證261戶，補(bǔ)繳稅款828萬元。二是對(duì)重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估和稅收清理。國(guó)稅局、地稅局分別組織人員成立檢查組，集中力量、集中時(shí)間對(duì)89家納稅企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估和稅收清理，累計(jì)清理欠繳稅款2859萬元。

二、取得的初步成效

2014年，通過充分利用各政府部門的管理資源、全面實(shí)行社會(huì)綜合治稅措施，在圓滿完成全年稅收任務(wù)的同時(shí)，初步建立了以下四項(xiàng)綜合治稅長(zhǎng)效機(jī)制。

(一)恢復(fù)運(yùn)行綜合治稅信息管理平臺(tái)，建立了綜合治稅信息報(bào)送機(jī)制

重新購(gòu)置服務(wù)器，對(duì)管理系統(tǒng)進(jìn)行修復(fù)完善，同時(shí)對(duì)各涉稅單位需要報(bào)送的報(bào)表內(nèi)容及格式做了修正，并印發(fā)《郯城縣縣直單位社會(huì)綜合治稅工作考核獎(jiǎng)懲辦法》，對(duì)被考核對(duì)象在綜合治稅工作中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和任務(wù)，公平公開進(jìn)行考核通報(bào)，對(duì)不按時(shí)報(bào)送信息的單位由縣領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行約談，綜合治稅信息報(bào)送工作進(jìn)一步完善2014年共采集涉稅信息22199條，新辦稅務(wù)登記證510戶。

(二)開展國(guó)稅部門代征地方稅工作，進(jìn)一步完善了委托代征機(jī)制

一年來，稅務(wù)部門根據(jù)稅源實(shí)際情況，依法對(duì)分散的稅收實(shí)行委托代征，形成了有效的協(xié)作控管機(jī)制。國(guó)土部門在辦理土地出讓或轉(zhuǎn)讓手續(xù)、房管部門在辦理房產(chǎn)過戶手續(xù)、工商部門在辦理股權(quán)變更手續(xù)時(shí)一律實(shí)行“先稅后證”，把完稅作為辦理手續(xù)的前置條件，嚴(yán)格把關(guān)。2014年已累計(jì)辦理土地過戶47戶、股權(quán)變更462戶、二手房過戶490戶，地稅部門共征收稅款3020萬元。

(三)加大依法征稅力度，建立稅收聯(lián)合執(zhí)法機(jī)制

成立由公安、國(guó)稅、地稅參與的聯(lián)合執(zhí)法工作組，確定重點(diǎn)執(zhí)法企業(yè)，加大對(duì)偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等行為的打擊力度，嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，強(qiáng)化征管措施，維護(hù)市場(chǎng)秩序，實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，確保稅款應(yīng)收盡收。例如，發(fā)現(xiàn)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和個(gè)人存在偷稅現(xiàn)象，在稅收管理環(huán)節(jié)由公安部門及時(shí)介入，實(shí)施對(duì)納稅人的傳喚，偷稅業(yè)主態(tài)度良好，補(bǔ)繳稅款并接受處罰，取得了較好的治稅效果。

(四)健全監(jiān)督考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，增強(qiáng)了各部門協(xié)稅護(hù)稅積極性

縣政府將綜合治稅工作作為政府績(jī)效考核、單位責(zé)任制考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容，列入政務(wù)督查和綜合考核。對(duì)配合密切、監(jiān)控得力、協(xié)稅護(hù)稅成效顯著的部門、單位和個(gè)人，給予表了彰獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)未按照要求提供涉稅信息的，負(fù)有稅收協(xié)助義務(wù)、無正當(dāng)理由拒絕協(xié)助的，予以通報(bào)批評(píng)；對(duì)造成稅款流失的，由財(cái)政部門相應(yīng)扣減單位的經(jīng)費(fèi)；造成嚴(yán)重后果的，追究單位主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。

三、存在的主要問題

根據(jù)我縣一年多來開展綜合治稅工作情況來看，雖然初步建立了上述四項(xiàng)機(jī)制，取得了一些成效，但還存在以下幾個(gè)主要問題：

(一)對(duì)綜合治稅措施落實(shí)不扎實(shí)

綜合治稅工作雖然已開展一年多，正走向規(guī)范化，但有不少部門仍存在僅流入形式，沒有實(shí)質(zhì)性的開展工作，工作措施落實(shí)力度不大，操作程序不夠規(guī)范，工作主動(dòng)性不夠，沒有適應(yīng)全面建設(shè)小康社會(huì)的創(chuàng)新理念。

(二)稅收法規(guī)貫徹執(zhí)行不到位

一是納稅人對(duì)征管法規(guī)定應(yīng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)的資料不夠重視；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)少數(shù)偷漏稅的企業(yè)懲罰力度不夠，滋長(zhǎng)了漏稅惡習(xí)，也影響了主動(dòng)交納稅款企業(yè)的積極性；三是對(duì)由于涉稅信息不準(zhǔn)確，傳遞不及時(shí)或?qū)Χ愒幢O(jiān)控不力，不按要求代征（扣）稅款影響財(cái)政增長(zhǎng)的不能動(dòng)真碰硬。

(三)綜合治稅模式不統(tǒng)一

目前我國(guó)稅收法律法規(guī)中沒有對(duì)綜合治稅進(jìn)行明確，醞釀已久涉及稅收基本原則、機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)、納稅人權(quán)利義務(wù)等內(nèi)容的《稅收基本法》遲遲不能出臺(tái)，綜合治稅基本上無法可依。因此，各地綜合治稅方法五花八門，如何提升綜合治稅法律層次、統(tǒng)一綜合治稅模式成為當(dāng)務(wù)之急。

四、幾點(diǎn)對(duì)策建議

(一)進(jìn)一步建立健全綜合治稅的工作機(jī)制

一是要明確各相關(guān)部門的職責(zé)。政府是綜合治稅工作的領(lǐng)導(dǎo)者，負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)社會(huì)有關(guān)各方參與社會(huì)綜合治稅工作，并對(duì)各方工作開展情況進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)；稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收業(yè)務(wù)主管部門，應(yīng)為政府及各相關(guān)部門參與社會(huì)綜合治稅工作提供政策及業(yè)務(wù)支持。二是建立信息共享機(jī)制。各綜合治稅成員單位要認(rèn)真履行《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的職責(zé)和義務(wù)，發(fā)揮職能優(yōu)勢(shì)，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)涉稅信息，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地掌控稅源信息，加強(qiáng)征管，應(yīng)收盡收。

(二)加強(qiáng)對(duì)重大建設(shè)項(xiàng)目的稅收管理

以我縣為例，近年來外來施工企業(yè)增加，由于缺乏信息來源，增加了稅收管理難度，很難達(dá)到有效監(jiān)控，很容易造成稅款流失。因此，建議要借助住建、房管等部門的行業(yè)管理優(yōu)勢(shì)，從行業(yè)準(zhǔn)入、招標(biāo)投標(biāo)、施工管理、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的管理辦法，特別在竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)要把是否足額完稅作為前置條件，唯有這樣才能對(duì)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的稅收進(jìn)行有效控管。

(三)進(jìn)一步完善稅源監(jiān)控措施

堅(jiān)持從源頭抓起，積極利用綜合手段，最大限度地減少稅款流失。一是建立多層次監(jiān)管體系。因企制宜、因地制宜、因時(shí)制宜，區(qū)別對(duì)待，建立不同的監(jiān)控體系。二是積極推行委托代征制度。與相關(guān)部門、單位簽訂委托代征協(xié)議。形成了以稅務(wù)部門為主體，其他部門齊抓共管的工作合力。三是運(yùn)用現(xiàn)代手段實(shí)時(shí)監(jiān)控。把現(xiàn)代技術(shù)、現(xiàn)代設(shè)備應(yīng)用于稅收監(jiān)管之中。