商業(yè)銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理中存在的問題與優(yōu)化措施

浙江泰隆商業(yè)銀行 盧紹江

近些年，隨著市場金融環(huán)境的不斷變化，加上電子信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，我國銀行業(yè)金融案件的頻發(fā)，使得銀行會計內(nèi)控管理面臨著越來越大的挑戰(zhàn)。銀行財務(wù)會計內(nèi)控制度的不完善以及內(nèi)控管理力度不夠，使得銀行金融案件增加，銀行經(jīng)濟效益銳減。因此，在當(dāng)下的金融環(huán)境中，加強跟完善銀行財務(wù)會計內(nèi)控體系的建立健全，是我國商業(yè)銀行活動順利開展的有效保證，也是目前銀行深入我國市場經(jīng)濟改革環(huán)境中的一個需求。

一、我國目前商業(yè)銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理當(dāng)中的問題

（一）銀行財務(wù)風(fēng)險意識淡薄

我國目前有的商業(yè)銀行財務(wù)人員，財務(wù)風(fēng)險意識比較淡薄，沒有意識到財務(wù)會計內(nèi)控管理制度的作用與重要性，許多銀行只是一味地追求業(yè)務(wù)擴張，專注業(yè)務(wù)帶來的經(jīng)濟效益，而忽略了財務(wù)風(fēng)險控制。一些銀行由于缺乏完善的財務(wù)風(fēng)險管理制度，因而對銀行存在的風(fēng)險隱患難以識別，在銀行出現(xiàn)信貸風(fēng)險、利率風(fēng)險、操作風(fēng)險、策略風(fēng)險時無法規(guī)避或者降低，導(dǎo)致不少金融案件發(fā)生。

（二）銀行財務(wù)管理人員素質(zhì)偏低

商業(yè)銀行當(dāng)中的財務(wù)會計部門是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的關(guān)鍵部門，然而由于我國目前許多銀行缺乏對會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、技能考核等，會計人員應(yīng)該掌握會計、投資、理財、金融、市場、營銷等相關(guān)知識都不能全面掌握跟靈活應(yīng)用，使的財務(wù)會計人員素質(zhì)不高。在一些銀行會計人員中，能夠熟悉和精通銀行各項業(yè)務(wù)、熟練使用計算機辦公軟件，通曉法律知識條例條規(guī)的人員也比較稀缺，更有一些會計人員對法律法規(guī)的不了解，甚至忽視，其中會計人員篡改賬目、弄假賬等情況都為我國銀行金融事件的發(fā)生埋下了隱患。

（三）會計內(nèi)控體制不健全

會計內(nèi)控體制的不健全，在許多商業(yè)銀行中都會存在。日常內(nèi)控管理中缺乏分析、預(yù)測，監(jiān)督機制，造成整個內(nèi)控管理中出現(xiàn)的問題不能被有效識別，由于會計人員一些不正確的操作情況，篡改賬目、弄虛作假情況不能被及時發(fā)現(xiàn)，引得金融大案頻發(fā)。內(nèi)部審計是內(nèi)控管理的重要組成部分，一些銀行的內(nèi)部審計監(jiān)督并沒有發(fā)揮其作用，審計面過窄，審計不到位，使得內(nèi)控工作中發(fā)現(xiàn)了問題也得不到及時糾正。

（四）制度誤導(dǎo)逆向激勵

不合理的激勵制度會導(dǎo)致逆向激勵，也會對銀行財務(wù)會計人員的思想道德方面產(chǎn)生一定影響。我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，銀行與銀行之間也存在激烈的競爭。目前我國的許多銀行都存在一定程度上，追求利益最大化的傾向，不少銀行認為市場營銷跟企業(yè)的利益息息相關(guān)，因而忽視了內(nèi)控管理。使得企業(yè)從上到下，都有著規(guī)?；闹笜烁蝿?wù)，員工為了任務(wù)，追求業(yè)績，可能會進行違規(guī)操作，這些違規(guī)操作往往會造成嚴重的后果，而這些不利的管理機制很大程度上也會損害銀行的聲譽。

（五）互聯(lián)網(wǎng)安全缺乏一定技術(shù)支持

隨著第四次科技革命的到來，互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)廣泛運用到了人們的日常生活中，同時也運用到了金融業(yè)務(wù)上。互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)極大提高了銀行工作人員的工作效率，但同時電子商務(wù)信息技術(shù)的迅速發(fā)展，存在的網(wǎng)絡(luò)漏洞、網(wǎng)絡(luò)安全安全也影響著銀行的財務(wù)內(nèi)控管理。由于銀行電子信息化系統(tǒng)依然缺乏一定的安全防偽措施，當(dāng)保密數(shù)據(jù)、會計檔案信息出現(xiàn)泄漏等情況，就會造成犯罪分子盜取金融信息，侵吞巨額資產(chǎn)的金融案件。

（六）銀行內(nèi)部財務(wù)管理部門權(quán)限不清

一些銀行內(nèi)部機構(gòu)所設(shè)立的部門比較多，財務(wù)會計部門、審計部門、財務(wù)風(fēng)險管理部門等財務(wù)部門會計工作中的職責(zé)不明，這樣就容易引發(fā)重大財務(wù)失誤問題，比如發(fā)生的問題得不到及時上報，容易引發(fā)金融案件；一些銀行財務(wù)會計人員擔(dān)任多職，沒有時間跟精力進行財務(wù)內(nèi)控，這些都會對計工作產(chǎn)生不利影響。

二、財務(wù)會計內(nèi)控管理的優(yōu)化措施

（一）建立健全銀行財務(wù)會計內(nèi)控體系

首先應(yīng)該健全內(nèi)控管理機構(gòu)。成立綜合管理部門，全力協(xié)調(diào)各部門內(nèi)控管理、監(jiān)督、業(yè)務(wù)核算等業(yè)務(wù)的有效開展，建立財務(wù)會計內(nèi)部管理制度，強化預(yù)算控制、明確職責(zé)管理制度，加強對銀行內(nèi)部法人的內(nèi)部控制管理。銀行可以對重要崗位實行定期輪崗，一年換一次，或者兩年換一次，銀行要求財務(wù)會計人員將各種項目交接完整、正確，還應(yīng)該讓他們接受離崗審查，及時發(fā)現(xiàn)會計管理當(dāng)中存在的問題。而所有支行網(wǎng)點會計直接對會計部負責(zé)，確保會計工作的獨立性，保證其監(jiān)督、監(jiān)管力度，確保銀行經(jīng)營活動的順利展開。加強銀行財務(wù)會計的風(fēng)險意識，適當(dāng)?shù)膶ω攧?wù)會計人員進行相關(guān)知識的培訓(xùn)，建立安全、有效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，提前識別跟規(guī)避銀行財務(wù)風(fēng)險，從而提高內(nèi)控管理的效率。

（二）提高財務(wù)會計人員的素質(zhì)

銀行會計部門是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的關(guān)鍵部門。銀行領(lǐng)導(dǎo)部門要讓員工充分認識到內(nèi)控管理對于銀行的作用，增強他們內(nèi)控管理意識，同時加強對會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)技能考核等等，讓會計人員夠熟悉跟精通銀行各項業(yè)務(wù)、熟悉使用計算機辦公軟件等等。加強會計人員法律知識的培訓(xùn)，提高會計人員法律意識，減少篡改賬目、弄虛作假的現(xiàn)象，減少或者降低金融案件發(fā)生。

（三）完善銀行考核激勵制度

建立科學(xué)準確的獎懲制度，銀行應(yīng)該根據(jù)各崗位所要求的業(yè)務(wù)知識水平跟復(fù)雜程度，制定崗位標準，同時還應(yīng)該將會計內(nèi)控管理工作納入員工業(yè)績考評任務(wù)之中，提高會計人員的工作積極性。第二是強化內(nèi)控管理，對經(jīng)營管理中出現(xiàn)的問題及時檢查補缺，完善體系。會計部門應(yīng)該嚴格按照內(nèi)控管理標準來執(zhí)行工作，對經(jīng)營活動中出現(xiàn)的任何紕漏及時上報，及時改善，確保內(nèi)控管理工作的有效性跟可持續(xù)性。第三是銀行要構(gòu)建一個積極、濃厚的文化氛圍，培育會計人員養(yǎng)成主動按照規(guī)章制度來完成工作的習(xí)慣，同時要求銀行所有工作人員必須尊重法律法規(guī)，關(guān)注財務(wù)人員切身利益，促使財務(wù)人員遵紀守法，增強整個企業(yè)的核心凝聚力，彌補整個銀行在內(nèi)控方面的一些缺陷，為我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展提供動力。

（四）加大互聯(lián)網(wǎng)電子信息內(nèi)控力度，提高會計內(nèi)控的科技含量

首先銀行監(jiān)管體制要制定統(tǒng)一的關(guān)于電算化內(nèi)控的指導(dǎo)建議，并要求各商業(yè)銀行對這些意見進行補充跟完善，建立一套符合自身電算化系統(tǒng)的管理控制體系。其次還要加強電算化風(fēng)險控制，及時發(fā)現(xiàn)電算化計算機系統(tǒng)的潛在風(fēng)險，對其存在的不良信息進行處理，確保整個電算化的安全和準確。第三還需要建立科學(xué)、合理的電算化管理系統(tǒng)，各商業(yè)銀行嚴格按照自身的操作系統(tǒng)完成業(yè)務(wù)，加強銀行間的合作，共同創(chuàng)建一套科學(xué)、合理、完整的電算化體系。四是加強銀行財務(wù)會計電算化的安全控制系統(tǒng)，保證電算化安全有效的為銀行會計人員服務(wù)。

（五）建立內(nèi)控風(fēng)險防范體系

要嚴格執(zhí)行銀行機構(gòu)業(yè)務(wù)往來、同業(yè)存款、銀企對賬、同城票據(jù)交換的賬務(wù)核對工作，切實加強柜員權(quán)限卡管理，提高員工對權(quán)限卡的認知力，加強庫存現(xiàn)金管理，保證現(xiàn)金的安全。各個銀行網(wǎng)店還要加強對憑證的領(lǐng)用、出售管理，印章管理，還應(yīng)該加強各部門重要物品的保管工作，重要物品要實行專人保管。嚴格建立內(nèi)控風(fēng)險防范體系，堅決糾正違反制度的現(xiàn)象。對于發(fā)現(xiàn)問題不上報者給予嚴肅處理。

（六）完善內(nèi)控評價機制

首先會計內(nèi)部控制應(yīng)該建立一個有效的監(jiān)督跟評價體系，建立、健全、完善、落實內(nèi)部控制監(jiān)管評價機制，將其跟銀行各支行、網(wǎng)點的部門獎罰制度相結(jié)合，消除內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的漏洞[4]。其次，要建立對外信息披露機制，提高內(nèi)控的管理效率。同時，還應(yīng)該落實內(nèi)控問責(zé)制度，對于會計內(nèi)控管理中出現(xiàn)重大事故的主要負責(zé)人實施嚴格問責(zé)，追求其責(zé)任，建立持續(xù)性的內(nèi)控評價、考核機制，將內(nèi)控評價和考核作為一項重要內(nèi)容納入商業(yè)銀行的綜合考評之中。

三、結(jié)束語

商業(yè)銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理是銀行穩(wěn)健發(fā)展的前提。完善銀行財務(wù)會計內(nèi)控風(fēng)險管理措施，建立健全財務(wù)會計內(nèi)控管理體系和內(nèi)控獨立機制，是優(yōu)化我國目前商業(yè)銀行內(nèi)控管理的重要舉措，同時相關(guān)部門還應(yīng)該加大檢查力度，建立內(nèi)控風(fēng)險防范體系，為我國商業(yè)銀行的發(fā)展營造一個良好的環(huán)境。筆者希望更多的專業(yè)人士能投入到該課題研究中，針對文中存在的不足，提出指正建議，為我國商業(yè)銀行內(nèi)控管理工作的順利開展和社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展貢獻自己的一份力量。

[1]王哲,張明.國有商業(yè)銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理長效機制的幾點思考[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)）,2010,（10）：193,195

[2]李鑫.加強商業(yè)銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理的思索[J].才智,2015,（6）：5-5

[3]李萍.論商業(yè)銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理中存在的問題與對策[J].學(xué)術(shù),2015,（7）：78-80

[4]吳穎宏.加強商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)防范財務(wù)風(fēng)險[J].決策與信息（中旬刊）,2013,（9）：91