芻議國有企業(yè)基于會計事項的權(quán)限管理和風險控制

河南省高新技術(shù)實業(yè)總公司 劉紅云

一、國有企業(yè)會計事項的權(quán)限管理概述

在國有企業(yè)的會計事項管理工作中，要將“權(quán)限管理”的理論貫穿其中，權(quán)限管理是站在國有企業(yè)管理工作的立場上出發(fā)，針對企業(yè)設(shè)計財務(wù)開支的各項業(yè)務(wù)活動，運用合理有效的舉措，實現(xiàn)權(quán)限管理工作的配置和優(yōu)化，同時對每一項全力嚴格把控，避免國有企業(yè)濫用職權(quán)、分權(quán)不當、過度用權(quán)等不良現(xiàn)象的產(chǎn)生。針對國有企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及國有企業(yè)的發(fā)展規(guī)律，基于會計實現(xiàn)的權(quán)限管理工作主要有財務(wù)授權(quán)審批流程和財務(wù)授權(quán)審批程序，財務(wù)授權(quán)審批流程，結(jié)合國有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，其財務(wù)授權(quán)審批流程涉及到財務(wù)授權(quán)審批范圍、層次、責任制等；財務(wù)授權(quán)審批程序是依據(jù)相關(guān)基本原則，國有企業(yè)規(guī)范財務(wù)授權(quán)審批程序，財務(wù)部運作中要貫徹財務(wù)授權(quán)審批程序，防止濫用審批、越權(quán)審批等不良行為的產(chǎn)生。

二、影響國有企業(yè)會計事項權(quán)限管理的核心因素

（一）組織構(gòu)架因素

保證國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動順利展開的基礎(chǔ)因素就是組織構(gòu)架，一般情況下，我們所知曉的國有企業(yè)組織構(gòu)造主要有分權(quán)制、直線式、矩陣式和中央集權(quán)制等。不管每個國有企業(yè)公司選取哪種組織構(gòu)架，都離不開部門設(shè)置的內(nèi)容。直接關(guān)系到國有企業(yè)會計事項的權(quán)限管理事項的就是部門設(shè)置，國有企業(yè)為了求發(fā)展，不但要提升財務(wù)審批的水平，又要合理的調(diào)節(jié)資源，還要做好管理設(shè)置工作等多方面的要求，進而實現(xiàn)國有企業(yè)部門設(shè)置的目標?，F(xiàn)階段國有企業(yè)組織構(gòu)造存在局限性，造成部門設(shè)置工作難以展開，也未能制定合理有效的相關(guān)舉措，使國有企業(yè)會計事項的權(quán)限管理出現(xiàn)風險，進而滯后國有企業(yè)的發(fā)展進程。

（二）業(yè)務(wù)性質(zhì)因素

按照業(yè)務(wù)的內(nèi)容分類，國有企業(yè)都有不同的業(yè)務(wù)項目，性質(zhì)各異，業(yè)務(wù)各異，但其功能存在許多相似之處。國有企業(yè)做好業(yè)務(wù)管理工作是核心因素，因此，可在業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)范圍、及業(yè)務(wù)性質(zhì)等方面對國有企業(yè)進行劃分。通常情況下，國有企業(yè)會將業(yè)務(wù)內(nèi)容規(guī)劃成特殊業(yè)務(wù)和常規(guī)業(yè)務(wù)兩大類型，但這卻對會計實現(xiàn)的權(quán)限管理和風險控制造成了諸多負面影響；如果根據(jù)企業(yè)所負責的業(yè)務(wù)內(nèi)容，規(guī)定相應(yīng)的業(yè)務(wù)性質(zhì)，對于國有企業(yè)基于會計事項審批權(quán)限和審批程序造成直接影響；如果根據(jù)企業(yè)承擔業(yè)務(wù)的發(fā)生幾率、承擔業(yè)務(wù)所屬范圍規(guī)定業(yè)務(wù)性質(zhì)，那么對于國有企業(yè)財務(wù)授權(quán)審批的流程是特殊授權(quán)的領(lǐng)域，還是一般授權(quán)的領(lǐng)域，確定了國有企業(yè)財務(wù)授權(quán)的管理方法。

（三）職責分工因素

職責分工對于企業(yè)發(fā)展來說尤為重要，職責分工是也就是國有企業(yè)在內(nèi)部機構(gòu)基本設(shè)置的前提下，在充分認知每個崗位的基礎(chǔ)上，確立每個崗位的名稱、要求及職責內(nèi)容等，清楚每一個崗位的分工、權(quán)力、職責等，要清楚每個崗位間的互補性、協(xié)作性。國有企業(yè)通過展開職責分工，實現(xiàn)組織構(gòu)造的職能部門設(shè)置的目標，實現(xiàn)處理部門間難以相容的職務(wù)劃分的目標。結(jié)合國有企業(yè)當前部門設(shè)置的現(xiàn)狀，一些難以相容的職務(wù)主要有經(jīng)辦職務(wù)、授權(quán)審批職務(wù)、審核監(jiān)督職務(wù)、會計記錄職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)等，處理這些不相容職務(wù)的關(guān)系一定要有嚴謹性，在合理范圍內(nèi)針對這些職務(wù)，采取兩兩間相互分離的形式。

三、芻議國有企業(yè)基于會計事項的權(quán)限管理和風險控制

芻議國有企業(yè)基于會計實現(xiàn)的權(quán)限管理和風險控制，簡單從以下兩方面來講：

（一）制度風險與控制

現(xiàn)階段國有企業(yè)發(fā)展過程中，有些制度仍需進一步改進和完善，造成制度風險的原因主要有制度缺少和制度不足。針對制度風險與控制，國有企業(yè)要結(jié)合業(yè)務(wù)執(zhí)行、崗位職責，將國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審批流程加以完善，實行責任制與授權(quán)審批內(nèi)容落實情況結(jié)合起來，各部門要清楚授權(quán)審批流程實行責任制的基本要求；國有企業(yè)完善內(nèi)部財務(wù)審批流程，部門清楚財務(wù)審批內(nèi)容、權(quán)力，避免制度風險的現(xiàn)象產(chǎn)生；國有企業(yè)在拓展業(yè)務(wù)的時候，要對業(yè)務(wù)特權(quán)及存在風險進行研究分析，規(guī)劃標準統(tǒng)一的審批方案。

（二）道德風險與控制

道德風險與部門人員的專業(yè)素質(zhì)息息相關(guān)，進而關(guān)系到國有企業(yè)會計事項權(quán)力管理工作。

國有企業(yè)要正確處理好資金糾紛問題，維護企業(yè)的根本利益；從財務(wù)核算上來說，要規(guī)范財務(wù)部門的核算性和準確性，部門人員在負責一定工作內(nèi)容的前提下要嚴格執(zhí)行管理力度，并從根本上提升工作效率；將會計事項的權(quán)限管理工作和日常工作結(jié)合起來，增強資金的支持力度，增強全面預(yù)算管理的水平，提高考核效率，在對人員的績效管理上要有嚴謹性，完善業(yè)務(wù)流程，提升員工的專業(yè)技能水平，調(diào)節(jié)好人力資源，采取自上至下的管理形式。與此同時，也要采取一些輔助性措施，如強化保障、規(guī)范評價、嚴格監(jiān)督、培育文化等。

四、國有企業(yè)基于會計事項的權(quán)限管理和風險控制

（一）完善事前的審批流程

事前的審批流程直接關(guān)系到國有企業(yè)審批環(huán)節(jié)的好壞，事前審批主要是交于業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)進行審核、審批，業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)是審核人，負責人會根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容申請一些要求，審核人結(jié)合業(yè)務(wù)重要程度，以此進行科學合理的審批程序。對于國有企業(yè)來說，合理規(guī)劃財務(wù)授權(quán)審批。針對全面預(yù)算管理國有企業(yè)要進行綜合分析，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型，快捷有效的進行授權(quán)審批，提高會計事項的權(quán)限管理水平。

（二）增強會計事項授權(quán)力度

結(jié)合國有企業(yè)的發(fā)展狀況，增加會計事項授權(quán)進度，要從以下幾方面展開：第一，根據(jù)企業(yè)國有企業(yè)的全面預(yù)算管理進程，業(yè)務(wù)性質(zhì)不明、欠款數(shù)額較大和不確定項目內(nèi)容，交于審核人進行處理、審批；第二，在會計事項的權(quán)利工作上，國有企業(yè)實行職能組織模式，從而從“職能部門負責人——財務(wù)負責人——財務(wù)副總經(jīng)理——最高管理者”從下級向上級的形式展開工作。增強會計事項授權(quán)力度，基于會計事項財務(wù)審批分級后，避免權(quán)力失控的風險產(chǎn)生。

（三）完善全面預(yù)算管理體系

完善全面預(yù)算管理體系主要包括以下三方面，第一，完善全面預(yù)算管理組織機構(gòu)，國有企業(yè)預(yù)算管理項目交于預(yù)算管理組織機構(gòu)，預(yù)算管理組織機構(gòu)發(fā)揮著決定和控制的重要作用，實現(xiàn)全面預(yù)算管理所帶來的經(jīng)濟效益；第二，完善全面預(yù)算管理體系，在合理范圍內(nèi)，規(guī)定預(yù)算管理的經(jīng)濟指標，與此同時針對國有企業(yè)部門內(nèi)經(jīng)濟業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的突發(fā)性狀況，在第一時間內(nèi)采取合理有效的舉措解決難題；第三，完善全面預(yù)算管理考核機制，國有企業(yè)要結(jié)合在展開全面預(yù)算管理工作的過程中，結(jié)合實際預(yù)算和收支比例情況，完善全面預(yù)算管理考核機制，在具體時間對預(yù)算指標進行檢測，集合全面預(yù)算管理考核機制，對于不合格的人員進行相應(yīng)處罰，對于有優(yōu)秀表現(xiàn)的人員進行物質(zhì)獎勵，這樣可以進一步提升全面預(yù)算管理的水平。

五、結(jié)束語

對于國有企業(yè)來說，會計事項權(quán)限管理風險存在每一處的工作細節(jié)中，會計事項權(quán)限管理風險的產(chǎn)生在一定程度上制約了國有企業(yè)的發(fā)展水平。這種風險在國有企業(yè)中是客觀的，并不能從根本上將其徹底規(guī)避，但可以制定合理有效的相關(guān)舉措來規(guī)避風險問題。結(jié)合國有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，擬定一套正確應(yīng)對風險控制的體系十分重要，促進會計事項的權(quán)限管理工作的有序進行，使企業(yè)最大限度的規(guī)避金融風險，保證國有企業(yè)的正常運行和發(fā)展。

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