高校財務(wù)內(nèi)部控制策略的探討

南京工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 葛建國

伴隨著教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，各高校相對出現(xiàn)了更為活躍的經(jīng)濟(jì)活動，教學(xué)樓修建、實驗與教學(xué)設(shè)備的購置等使高校財務(wù)控制面臨著壓力與挑戰(zhàn)，但毋庸置疑，做好高校財務(wù)內(nèi)部控制工作對活躍資金使用度，確保高校資金安全，促進(jìn)資源優(yōu)化配置，提升高校財務(wù)管理水平，提高高校辦學(xué)與科研效率，推動高校教育健康、可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。但目前高校財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀不容樂觀，一些問題逐步出現(xiàn)，使內(nèi)部財務(wù)控制的優(yōu)勢得不到充分發(fā)揮。

一、高校財務(wù)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題

（一）高校財務(wù)內(nèi)部控制意識有待提升

高校傳統(tǒng)辦學(xué)與教育思想根深蒂固，受其影響，高校財務(wù)內(nèi)部控制并沒有與時俱進(jìn)，反而墨守成規(guī)，依然延續(xù)著傳統(tǒng)的內(nèi)控管理理念與方式，內(nèi)控意識有待加強(qiáng)與提升。目前我國很多高校中從事財務(wù)管理的工作人員對財務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識依舊停留在淺層次上，重視程度不足使得高校財務(wù)主管與領(lǐng)帶忽視了財務(wù)內(nèi)控工作的重要意義。許多領(lǐng)導(dǎo)片面認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控僅僅是貨幣資金的核算與管理，而非其他。還有少數(shù)財務(wù)工作人員內(nèi)控意識弱，不能自覺自律地履行自身義務(wù)，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控?zé)o法步入正軌。另外，校領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)崗位制度不重視，也致使內(nèi)容失調(diào)。

（二）高校財務(wù)內(nèi)部控制活動范圍狹窄

目前一些高校財務(wù)內(nèi)部控制的活動過于狹窄，這也是財務(wù)內(nèi)控管理中存在的重要問題，主要體現(xiàn)在以下三方面：一是財務(wù)內(nèi)控亟待上升到校園組織文化建設(shè)方面。財務(wù)內(nèi)控不僅體現(xiàn)在學(xué)校財務(wù)資金、設(shè)備等的控制管理上，更要以此推動全校教職工進(jìn)行自我控制、調(diào)節(jié)與提升，這是財務(wù)內(nèi)控的至高境界。二是財務(wù)會計制度中的財務(wù)性指標(biāo)較多，非財務(wù)性指標(biāo)如辦學(xué)效率、學(xué)校發(fā)展等得不到重視。三是沒有將財務(wù)內(nèi)控延展到學(xué)校設(shè)備（實物資產(chǎn)）的管理與控制方面，僅僅停留在對貨幣資金的管控上。

（三）高校財務(wù)內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)督

高校財務(wù)內(nèi)部控制沒有形成有效的監(jiān)督與評價體制，使財務(wù)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮受到了限制。主要表現(xiàn)在：一是內(nèi)部監(jiān)督不到位。內(nèi)部審計工作人員責(zé)任心不強(qiáng)，業(yè)務(wù)素質(zhì)有待加強(qiáng)且工作方式陳舊落后，另外，現(xiàn)有審計范圍相對狹窄，忽視對院系開支，班級活動費用等的重視與監(jiān)督。二是外部監(jiān)督存在漏洞，形同虛設(shè)。只有內(nèi)外監(jiān)督相互協(xié)調(diào)，相互促進(jìn)才能實現(xiàn)有效監(jiān)督。但目前政府各部分政權(quán)模糊，監(jiān)督不及時且周期較長，沒有統(tǒng)一的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)。

（四）高校財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險防范意識弱

隨著高校擴(kuò)招的日益嚴(yán)重，各類經(jīng)濟(jì)活動加重了高校財務(wù)內(nèi)部控制的負(fù)擔(dān)，一些高校在大型經(jīng)濟(jì)活動中缺乏風(fēng)險防范意識，沒有及時建立風(fēng)險評估與預(yù)警機(jī)制。如一些學(xué)校為了拓展規(guī)模大范圍貸款蓋樓，一些程序不但不規(guī)范，事后還缺乏有效的預(yù)警與監(jiān)督，很容易造成入不敷出，捉襟見肘的狀況，甚至一定程度上還影響教職工工資的正常發(fā)放。因此，必須提高財務(wù)被控風(fēng)險防范與評估意識，加強(qiáng)財務(wù)資金的管理。

二、改進(jìn)與加強(qiáng)高校財務(wù)內(nèi)部控制的策略

（一）全面提高高校財務(wù)內(nèi)部控制意識

高校財務(wù)內(nèi)部控制弱化的一個關(guān)鍵因素便是高校管理和領(lǐng)導(dǎo)者，以及財務(wù)工作人員缺乏科學(xué)、強(qiáng)烈的財務(wù)內(nèi)控意識，因此，運(yùn)用多種途徑全面提高高校財務(wù)內(nèi)控管理意識勢在必行。主要應(yīng)該做到以下兩點：首先是高校管理和領(lǐng)導(dǎo)階層人員應(yīng)通過學(xué)習(xí)不斷提升自我財務(wù)內(nèi)控素養(yǎng)，樹立正確、科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控管理意識，充分發(fā)揮自身的模范帶頭作用，將財務(wù)內(nèi)控管理置于高校整體管理的核心與關(guān)鍵地位。其次，以宣傳、培訓(xùn)和講座等形式讓各部門工作人員特別是財務(wù)管理人員提升對財務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識，使其逐漸意識到財務(wù)內(nèi)控管理的重要性，促使其在日常工作中將科研與財務(wù)內(nèi)控兩手抓，兩手都要硬。最后，要提高全體財務(wù)內(nèi)控工作人員的綜合素質(zhì)，較高的專業(yè)技術(shù)水平和業(yè)務(wù)道德素養(yǎng)是確保財務(wù)內(nèi)控工作順利進(jìn)行的基本保障。

（二）拓展高校財務(wù)內(nèi)控活動范圍

拓展高校財務(wù)內(nèi)控活動范圍，使財務(wù)內(nèi)部控制盡可能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，為確保高校資金高效流動與資金安全，推動高校各項事務(wù)順利進(jìn)行奠定基礎(chǔ)。應(yīng)做到以下幾點：一是將高校財務(wù)內(nèi)控上升到校園精神文化建設(shè)上，使財務(wù)內(nèi)控逐漸突破會計體系局限，將財務(wù)管理與全體教職工素養(yǎng)的提升有機(jī)結(jié)合，實現(xiàn)教職工自我控制與教育，提高其工作向心力與凝聚力。二是建立健全授權(quán)審批制度，在辦理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的同時，一定要有正規(guī)的審批程序，且任何個人不得擅自決策與更改。三是建立健全高校財務(wù)分析指標(biāo)體系。應(yīng)該適當(dāng)拓展高校財務(wù)分析指標(biāo)的內(nèi)容，它既應(yīng)包括經(jīng)費使用，收支情況，還應(yīng)該包括學(xué)校償還債務(wù)能力的指標(biāo)，財務(wù)運(yùn)行效益指標(biāo)以及社會貢獻(xiàn)與社會責(zé)任指標(biāo)。當(dāng)然，也應(yīng)該包括反映高校社會發(fā)展?jié)撃艿闹笜?biāo)等等。

（三）建立有效的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

針對當(dāng)前高校財務(wù)內(nèi)部控制體系監(jiān)督不力的情況，建立有效的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系很有必要。主要應(yīng)從三方面著手：一是充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的強(qiáng)大功效。健全內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)，使其對財務(wù)內(nèi)控實行有效監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控中出現(xiàn)的瑕疵與漏洞，并及時督導(dǎo)其完善與改進(jìn)，確保內(nèi)控工作高效進(jìn)行。二是發(fā)揮政府等外部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威監(jiān)督作用，使高校各項經(jīng)濟(jì)活動平穩(wěn)、和諧、有序進(jìn)行，這一定程度上彌補(bǔ)了內(nèi)部審計監(jiān)督的缺陷與不足，只有內(nèi)外審計監(jiān)督都充分發(fā)揮其督導(dǎo)作用，二者相輔相成，相互促進(jìn)，才能逐步加高校強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控。三是社會社會機(jī)構(gòu)的評價作用不可或缺。社會審計組織應(yīng)有一定的評價規(guī)則，秉承科學(xué)、公平、客觀、公正的態(tài)度，對高校財務(wù)內(nèi)控制度與情況提出可行性評價，督促其改進(jìn)與完善。

（四）發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險評估體系的作用

為了推動高校日常生活的順利進(jìn)行，加強(qiáng)對高校多元化經(jīng)濟(jì)活動的評估與管理，降低經(jīng)營、投資、籌備資金的風(fēng)險，確保資金正常流動很重要。因此，在高校經(jīng)濟(jì)活動運(yùn)行前期對潛在的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)、準(zhǔn)備評估，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制很有必要。在投資方面，高校要事先對被投資方有清晰明確的了解，認(rèn)真分析其資產(chǎn)負(fù)債率，運(yùn)營杠桿系數(shù)等指標(biāo)，確保被投資方資金狀況良好，消除潛在的資金風(fēng)險。另外，在籌資方面也要適當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險的評估，并將評估結(jié)果作為籌資的參考憑證，將籌資項目風(fēng)險降低到最底層，這一定程度上降低了運(yùn)營成本，大大提高了財務(wù)內(nèi)控效率。

綜上所述，我國高校財務(wù)內(nèi)部控制中存在著諸如內(nèi)控意識薄弱，內(nèi)控制度不健全，內(nèi)控監(jiān)督與評價體系不完善，風(fēng)險防范機(jī)制缺乏等主要問題，我國高校財務(wù)內(nèi)部控制的改革與完善必須著眼于高校管理體制，從提高財務(wù)內(nèi)控意識、健全財務(wù)內(nèi)控制度，建立健全監(jiān)督評價機(jī)制，提升風(fēng)險防范能力等方面改進(jìn)與加強(qiáng)高校財務(wù)內(nèi)部控制，實現(xiàn)高校財務(wù)的支持效力，促使高校穩(wěn)定、健康、可持續(xù)發(fā)展。

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