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    醫(yī)院內(nèi)部控制過程中存在的問題及對(duì)策

    2015-03-21 00:11:12淮安市第四人民醫(yī)院劉蘭英
    關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度公立醫(yī)院

    淮安市第四人民醫(yī)院 劉蘭英

    新醫(yī)改形勢(shì)下,公立醫(yī)院規(guī)模不斷擴(kuò)張,競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,管理越來(lái)越趨于精細(xì)化,這就要求醫(yī)院不斷完善管理制度,規(guī)范業(yè)務(wù)流程,加強(qiáng)信息管理與資產(chǎn)安全。為了保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),堵塞管理漏洞,提高醫(yī)療機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平,醫(yī)院應(yīng)該建立健全內(nèi)部控制制度并確保有效實(shí)施。然而,目前許多醫(yī)院沒有形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理制度,內(nèi)部控制的相關(guān)配套措施不夠健全與完善,相關(guān)的制度和措施不能有效地落實(shí)與執(zhí)行,內(nèi)部控制未能有效地發(fā)揮監(jiān)管作用。內(nèi)部控制形同虛設(shè),嚴(yán)重影響了醫(yī)院核心競(jìng)爭(zhēng)力,制約了醫(yī)院的發(fā)展壯大。因此,加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行勢(shì)在必行。

    一、醫(yī)院內(nèi)部控制過程中所存在的問題

    (一)醫(yī)院內(nèi)部控制制度體系不健全

    內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。2006年6月,國(guó)家衛(wèi)生部發(fā)布了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》,要求在縣級(jí)以上醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)行內(nèi)部控制制度。《規(guī)定》要求各醫(yī)療機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和有效實(shí)施負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)部門具體組織本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)。《規(guī)定》的制定與實(shí)施為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度提供了政策與理論依據(jù),但目前醫(yī)院內(nèi)部控制僅限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面,內(nèi)容是原則性的,操作性不強(qiáng)。多數(shù)醫(yī)院沒有制定完整的內(nèi)部控制制度,內(nèi)容散見于醫(yī)院的各項(xiàng)管理制度和文件中,并未形成系統(tǒng)完善的整體框架。醫(yī)院管理者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足,沒有制定嚴(yán)格的管理制度和科學(xué)的管理方法,內(nèi)部審計(jì)部門缺乏相對(duì)的獨(dú)立性,無(wú)法對(duì)控制活動(dòng)開展有效性評(píng)估,控制活動(dòng)流于表面,導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。

    (二)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)力度薄弱

    目前大多數(shù)公立醫(yī)院都設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門,但是審計(jì)部門與其他業(yè)務(wù)部門屬于平行科室,工作缺乏相對(duì)獨(dú)立性,無(wú)法確保其獨(dú)立履行審計(jì)職責(zé)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門分工與職能不明確,人員配置不合理,業(yè)務(wù)水平落后,審計(jì)范圍狹窄,造成多數(shù)內(nèi)部審計(jì)部門不能定期開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督活動(dòng),無(wú)法對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制活動(dòng)開展定期的評(píng)價(jià)活動(dòng)。

    (三)醫(yī)院文化建設(shè)有待加強(qiáng)

    醫(yī)院的主要業(yè)務(wù)是提供醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù),多數(shù)管理者對(duì)提高醫(yī)療技術(shù)、加強(qiáng)醫(yī)療服務(wù)十分重視,但對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部控制仍采取傳統(tǒng)的管理方法,習(xí)慣按照經(jīng)驗(yàn)行政指揮,管理者重業(yè)務(wù)而輕內(nèi)控,內(nèi)部控制重形式而輕內(nèi)容。有的醫(yī)院管理者認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的一部分,內(nèi)控制度就是財(cái)產(chǎn)安全控制或成本控制,完全屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的工作職責(zé),而與其他部門無(wú)關(guān)。醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制工作重視程度不夠,財(cái)務(wù)人員缺乏有效地執(zhí)行力度,內(nèi)部控制措施難以有效地執(zhí)行和落實(shí)。有的醫(yī)院把內(nèi)部控制停留在規(guī)章制度的框架內(nèi),使得內(nèi)部控制缺乏正常運(yùn)轉(zhuǎn),內(nèi)部控制無(wú)法與醫(yī)療業(yè)務(wù)及其他管理活動(dòng)整合,給醫(yī)院增加新的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

    二、加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制的對(duì)策

    (一)建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度

    內(nèi)部控制的實(shí)施有利于保證醫(yī)院各個(gè)環(huán)節(jié)和流程有效運(yùn)行,得以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo),加強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,提升醫(yī)院的綜合實(shí)力。醫(yī)院管理人員應(yīng)當(dāng)從醫(yī)院的內(nèi)部環(huán)境與發(fā)展需求出發(fā),對(duì)內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理與優(yōu)化,在兼顧全面的基礎(chǔ)上,加強(qiáng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)監(jiān)控。制定授權(quán)與審批制度,實(shí)施不相容職務(wù)分離,對(duì)預(yù)算管理、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、內(nèi)部報(bào)告、績(jī)效考評(píng)、信息技術(shù)控制活動(dòng)等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)定切實(shí)可行的控制措施。加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度,切實(shí)保障內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施,建立完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督制度,及時(shí)發(fā)現(xiàn)控制缺陷,并加以改進(jìn)和完善。

    (二)建立合理的組織結(jié)構(gòu)框架

    內(nèi)部控制是一個(gè)完整的系統(tǒng),貫穿計(jì)劃、決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程,覆蓋醫(yī)院的各種活動(dòng)和事項(xiàng)。醫(yī)院管理層應(yīng)根據(jù)醫(yī)院的特點(diǎn)與發(fā)展戰(zhàn)略,按照科學(xué)、高效、全面、制衡的原則,合理設(shè)置內(nèi)部治理機(jī)構(gòu),明確各業(yè)務(wù)科室職責(zé)權(quán)限,避免職能交叉、缺失或過于集中,形成各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。院領(lǐng)導(dǎo)是醫(yī)院決策層,應(yīng)該定期召開會(huì)議,對(duì)重大決策、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金使用和固定資產(chǎn)采購(gòu)等業(yè)務(wù),實(shí)行集體決策、聯(lián)簽審批制度,必要時(shí)召開職工代表大會(huì)商討,并報(bào)上級(jí)主管單位或財(cái)政部門核準(zhǔn);財(cái)務(wù)部門作為內(nèi)部控制牽頭部門,負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制日常工作,制定內(nèi)部控制手冊(cè)并組織落實(shí),指導(dǎo)內(nèi)部控制與醫(yī)療業(yè)務(wù)及其他管理活動(dòng)的整合。其他各部門應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部控制牽頭部門,認(rèn)真執(zhí)行單位內(nèi)部控制管理制度,加強(qiáng)對(duì)本部門實(shí)施內(nèi)部控制的日常監(jiān)控,落實(shí)內(nèi)部控制的相關(guān)要求。

    (三)強(qiáng)化文化宣傳引導(dǎo),營(yíng)造濃厚的醫(yī)院文化氛圍

    醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)員工特別是管理人員對(duì)內(nèi)部控制的重視,加強(qiáng)文化建設(shè),徹底改變家長(zhǎng)制管理思想,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和外部環(huán)境,培育誠(chéng)實(shí)守信、開拓創(chuàng)新的團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神樹立現(xiàn)代管理理念,把內(nèi)部控制視為醫(yī)院管理中不可缺少的重要組成部分,把內(nèi)部控制當(dāng)成每位職工的自覺行為。根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況和發(fā)展戰(zhàn)略,制定一套完整、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度,

    (四)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督,發(fā)揮單位內(nèi)部審計(jì)部門的職能作用

    內(nèi)部監(jiān)督旨在對(duì)內(nèi)部控制地實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià),及時(shí)糾正內(nèi)部控制缺陷,并提出相關(guān)地改進(jìn)意見。醫(yī)院應(yīng)研究制定內(nèi)部監(jiān)督管理制度,并授予內(nèi)審部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力,確保其獨(dú)立履行審計(jì)職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該定期組織監(jiān)督檢查,對(duì)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況予以監(jiān)督檢查,對(duì)內(nèi)部控制有效性自我評(píng)價(jià),并針對(duì)內(nèi)部控制存在的缺陷,提出改進(jìn)意見或建議,督促相關(guān)部門落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施。

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