探討信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建

浙江南大投資有限公司 呂東辰

企業(yè)的外部環(huán)境日新月異，瞬息萬變，面對(duì)這樣的外部環(huán)境，企業(yè)的發(fā)展將何去何從？企業(yè)的壓力將越來越大。21世紀(jì)，是現(xiàn)代信息技術(shù)高速發(fā)展的年代，各大企業(yè)紛紛從國外引進(jìn)先進(jìn)的管理思想、管理技術(shù)、專業(yè)人才，并以此來推動(dòng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。從成功的經(jīng)驗(yàn)來看，在企業(yè)內(nèi)部為適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)，信息環(huán)境下的內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建與完善是現(xiàn)代企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力提升、企業(yè)管理水平提升的一大重要舉措。

一、信息化環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響分析

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部控制中的各要素在信息化環(huán)境下出現(xiàn)了新的特點(diǎn)。原來的內(nèi)部卡公職理論框架已經(jīng)無法適應(yīng)信息時(shí)代的發(fā)展、無法滿足信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的要求。這就要求企業(yè)內(nèi)部控制理論中必須將信息化的特征考慮在內(nèi)，重新對(duì)內(nèi)部控制的框架進(jìn)行構(gòu)建與完善。信息技術(shù)的日新月異，使得信息化對(duì)企業(yè)帶來的影響日益加劇。

（一）信息化環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的影響

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是保證企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的基本前提。構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的因素很多，如：企業(yè)管理者的思想道德素養(yǎng)、員工的思想認(rèn)識(shí)、企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部控制文化環(huán)境的構(gòu)建、企業(yè)人力資源激勵(lì)機(jī)制等。企業(yè)信息化的發(fā)展為改善公司治理結(jié)構(gòu)提供了強(qiáng)有力的技術(shù)支持。信息系統(tǒng)在企業(yè)管理中的廣泛應(yīng)用，幫助企業(yè)的經(jīng)營決策者能夠在第一時(shí)間及時(shí)、全面的了解相關(guān)的執(zhí)行與監(jiān)督情況與各種信息。信息化的應(yīng)用使得信息在企業(yè)中能夠得到更加方便、快捷的傳遞，這在很大程度上促使企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)迅速向著扁平化的方向轉(zhuǎn)變，組織層級(jí)的減少、管理幅度與力度的擴(kuò)大，使得企業(yè)的管理者能夠在海量的信息中迅速獲取到有效的信息并準(zhǔn)確的進(jìn)行經(jīng)營決策。但是，我們不能不看到，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)對(duì)信息系統(tǒng)的依賴性越來越強(qiáng)，現(xiàn)代信息系統(tǒng)再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益提高的同時(shí)也為企業(yè)的經(jīng)營帶來了信息化風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在利用信息系統(tǒng)促進(jìn)企業(yè)法發(fā)展的同時(shí)，必須利用先進(jìn)的現(xiàn)代化信息技術(shù)手段、先進(jìn)的管理方法等降低企業(yè)信息化環(huán)境下帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的內(nèi)部控制營造一個(gè)良好的環(huán)境。

（二）信息化環(huán)境下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營中風(fēng)險(xiǎn)是無處不在的?，F(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展也使得企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加，這也為企業(yè)的內(nèi)部控制的實(shí)施、執(zhí)行、完善、監(jiān)督扥提出了新的要求。作為內(nèi)部控制的重要組成因素，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用非常關(guān)鍵。在先進(jìn)的信息技術(shù)支撐下，企業(yè)在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)方面有了更加得心應(yīng)手的工具，先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)收集、整理、總結(jié)、分析各種關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)數(shù)據(jù)與信息，有效的幫助企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估。在信息化環(huán)境下，先進(jìn)的信息技術(shù)使得企業(yè)的業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化，摒棄了傳統(tǒng)人工方式中存在的錯(cuò)誤、舞弊等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）信息環(huán)境下對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的影響

內(nèi)部控制活動(dòng)主要是企業(yè)在信息系統(tǒng)的幫助下依據(jù)業(yè)務(wù)需要對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組，這些必然對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)產(chǎn)生了影響。先進(jìn)的信息化工具、完善的信息系統(tǒng)使得企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)逐漸擺脫了傳統(tǒng)的手工方式，逐漸轉(zhuǎn)化為自動(dòng)化控制，信息系統(tǒng)自動(dòng)化的控制減少了人為因素的干擾，大大提高了內(nèi)部控制活動(dòng)的效率。

（四）信息化環(huán)境下對(duì)信息溝通的影響

企業(yè)在收集、傳遞、整理與內(nèi)控相關(guān)的信息后，及時(shí)、準(zhǔn)確的將這些信息在企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間、企業(yè)外部的相關(guān)部門中進(jìn)行溝通。企業(yè)的不同階層、不同利益相關(guān)者都希望在第一時(shí)間獲得企業(yè)的相關(guān)信息，并根據(jù)相關(guān)信息的提示對(duì)各自的行為進(jìn)行指導(dǎo)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)各利益相關(guān)者更好地形式職責(zé)。信息化的發(fā)展為內(nèi)部控制的相關(guān)信息的有效溝通提供了有力的技術(shù)支持，在信息化環(huán)境下，企業(yè)的信息可以更加快捷、便利的在企業(yè)各層級(jí)之間進(jìn)行流通與傳遞，這在很大程度上大大提高了企業(yè)的工作效率。在先進(jìn)的信息系統(tǒng)的幫助下，企業(yè)的管理層、全體員工可以方便、及時(shí)、準(zhǔn)確的獲取到各種相關(guān)信息，他們之間的信息傳遞減少了時(shí)間差、更避免了在人為因素的影響下出現(xiàn)的信息失真現(xiàn)象。有效的立體化溝通使得員工的目標(biāo)更加明確、責(zé)任感更強(qiáng)，能夠更好的履行自己的職責(zé)。

（五）信息化環(huán)境下對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的影響

內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的建立、執(zhí)行、實(shí)施等情況及西寧的監(jiān)督與檢查，并對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，而對(duì)于在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)予以糾正。在信息化環(huán)境下，企業(yè)利用專門的、先進(jìn)的信息系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)部分內(nèi)部監(jiān)督過程的自動(dòng)化，并實(shí)現(xiàn)了動(dòng)態(tài)化的、實(shí)時(shí)監(jiān)督，提高了內(nèi)部監(jiān)督的效率。目前，大多數(shù)企業(yè)使用的內(nèi)部控制評(píng)估系統(tǒng)CSA，就是企業(yè)測(cè)評(píng)和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制效果的一種重要手段。

二、信息化環(huán)境下現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化

（一）構(gòu)建良好的企業(yè)信息化環(huán)境，為企業(yè)的內(nèi)部控制提供技術(shù)保障

現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制得主要依據(jù)就在于企業(yè)的信息化水平的高低，內(nèi)部控制的信息化作為企業(yè)信息化中的關(guān)鍵部分需要良好的信息化環(huán)境做鋪墊。因此，首先要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化構(gòu)筑全新的信息化環(huán)境，以此來支撐現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制得信息化過程。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作為企業(yè)進(jìn)行信息化管理的平臺(tái)與保障，更是為企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化構(gòu)筑了平臺(tái)。因此，信息化環(huán)境下要求企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)必須具有穩(wěn)定性、安全性、可擴(kuò)展性、先進(jìn)性的基本特點(diǎn)。另外，企業(yè)信息化的穩(wěn)定保障還離不開計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的通暢、服務(wù)器運(yùn)行的穩(wěn)定、信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全作保障。

（二）構(gòu)建內(nèi)部控制制度體系，為內(nèi)部控制的優(yōu)化奠定制度基礎(chǔ)

為了更好地實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的信息化，企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制制度體系，這就要求企業(yè)必須依據(jù)我國相關(guān)的規(guī)范要求，認(rèn)真思考在信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的新框架，并結(jié)合企業(yè)的具體實(shí)際情況建立完善的、科學(xué)的、全面的、立體化的內(nèi)部控制制度體系。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)，為內(nèi)部控制的實(shí)施進(jìn)行固化

企業(yè)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)一方面需要將內(nèi)部控制的思想、意識(shí)、方法融合到企業(yè)的信息化運(yùn)行系統(tǒng)中，在現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)的支撐下完成企業(yè)的內(nèi)部控制；另一方面，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展實(shí)際情況建立起內(nèi)部控制信息平臺(tái)，以此為契機(jī)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的全面集成、迅速提升、在線監(jiān)控、科學(xué)診斷，從而進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為內(nèi)部控制的優(yōu)化提供掃清障礙

這就要求企業(yè)必須進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建設(shè)，再結(jié)合本公司的占了發(fā)展規(guī)劃與經(jīng)營模式的情況，全面的、系統(tǒng)的收集有關(guān)信息，準(zhǔn)確的額識(shí)別企業(yè)內(nèi)部、外部存在的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以便企業(yè)能夠及時(shí)采取措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制與防范。另外，還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制的反舞弊機(jī)制，進(jìn)一步在企業(yè)內(nèi)部員工中明確懲防并舉、重在預(yù)防的基本原則。

總之隨著互聯(lián)網(wǎng)、現(xiàn)代信息技術(shù)的大規(guī)模應(yīng)用，信息技術(shù)已經(jīng)廣泛的深入到各企業(yè)的方方面面，信息化環(huán)境在為企業(yè)內(nèi)部控制帶來機(jī)遇的同時(shí)也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了巨大挑戰(zhàn)。因此，各企業(yè)必須針對(duì)自己的實(shí)際情況將現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)的內(nèi)部控制中，從而改善企業(yè)的管理狀況、增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益價(jià)值名為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。

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