對企業(yè)內(nèi)控管理的淺析

溫州市軌道交通資產(chǎn)經(jīng)營管理有限公司 朱麗華

隨著全球經(jīng)濟一體化，國際化的經(jīng)濟競爭日趨激烈，占有客戶、戰(zhàn)略市場、把握機遇、開創(chuàng)未來、發(fā)展自我、壯大自我都是任何一個企業(yè)的美好愿景。但是凡事都要一分為二地去分析，有機遇就有挑戰(zhàn)、有收益就有風(fēng)險，那么有效的內(nèi)控能夠能使企業(yè)合理地避免風(fēng)險，迎接挑戰(zhàn)。所以分析內(nèi)控管理的有效性具有十分重要意義。

一、抓好當前企業(yè)內(nèi)控管理的意義

從內(nèi)控的全員性、全面性、全方位性以及內(nèi)控的目的看，它能夠使企業(yè)合理有效地使用資金，從而為企業(yè)的生存注入了源源不斷的生命源泉；它不僅優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有的人力資本、固定資本，還對上述潛在的資本進行新的開發(fā)與合理利用，從而達到最整體相關(guān)因素的整合。推動了企業(yè)的正常生產(chǎn)運營，提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益與競爭實力，實現(xiàn)了企業(yè)的美好愿景。

二、當前我國企業(yè)內(nèi)控管理工作存在的問題

（一）法人治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)

隨著現(xiàn)代化企業(yè)管理的需要，企業(yè)的組織架構(gòu)設(shè)計也十分清晰?？傮w框架擺布有股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層、執(zhí)行者等，各個層次權(quán)責清晰。但是在實際工作中，尤其是中小企業(yè)，各個層次中你中有我，我中有你，相互滲透，相互代替，相互關(guān)聯(lián)。如股東的直系親屬擔任董事長，董事長兼總經(jīng)理，總經(jīng)理兼財務(wù)總監(jiān)、人力資源總監(jiān)、生產(chǎn)副經(jīng)理等等，監(jiān)事會無獨立監(jiān)事權(quán)，由董事長指定人選，這種人人身兼數(shù)職，責權(quán)不清，空中樓閣的法人治理結(jié)構(gòu)是形同虛設(shè)的。這種內(nèi)控設(shè)計結(jié)構(gòu)導(dǎo)致單位的重要事項都由董事長親自任命把關(guān)，重大決策都由董事長一人排版定案，大家可以設(shè)想這種責權(quán)不清管理模式帶來的生產(chǎn)與經(jīng)營職權(quán)亂用，給違法違紀行為帶來了溫床；給企業(yè)的后續(xù)發(fā)展帶來了阻力；給國家的經(jīng)濟建設(shè)帶來了負維度。這樣的案例不需要在這里一一列舉。中石油案例就說明了一切。

（二）相關(guān)業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)有待于提高

由于內(nèi)控是一門學(xué)問，是企業(yè)管理的重要組成部分，在國外被高度重視。我們可以看到無論是設(shè)計階段還是運行階段都需要有科學(xué)的分析與周密的論證。這樣嚴謹?shù)墓ぷ髀殬I(yè)需要有高品質(zhì)、高素質(zhì)的專業(yè)核心人才去指導(dǎo)去管理。但是在我國企業(yè)特別是中小企業(yè)無論是管理者還是執(zhí)行者以及相關(guān)專業(yè)人員都對內(nèi)控管理意識淡薄，認為內(nèi)控就是對單位的制度落實的好與壞，檢查工作就是內(nèi)控工作。所以在人員安排上也是敷衍了事，為了應(yīng)付聯(lián)查將財務(wù)人員、辦公室人員、沒有具體業(yè)務(wù)的人員安排兼職內(nèi)控管理。上述人員不具有先天的專業(yè)理論知識,還沒有后天積極肯學(xué)的工作態(tài)度，更缺乏走出去學(xué)習(xí)先進單位的經(jīng)驗，與外界接軌的意識。這樣的內(nèi)控管理人員所發(fā)揮的作用大家可想而知。

（三）忽略協(xié)同效應(yīng)

既然內(nèi)控具有全員性，并且它不是寫在紙上掛在墻上的“說明書”，它是指導(dǎo)企業(yè)工作的一面鏡子。但是許多企業(yè)將內(nèi)控工作都認為就是財務(wù)的事情，單位主管領(lǐng)導(dǎo)不給予重視，甚至認為財務(wù)控制好收入與支出，那么全企業(yè)的內(nèi)控就做好了。部門之間更是缺乏協(xié)調(diào)，人力資源部門沒有從人力的開發(fā)、使用、管理、解聘方面制定相應(yīng)的制定措施進行輔助，導(dǎo)致企業(yè)重要崗位一人多崗兼職，如出納兼銀行、采購兼收款，并且終身不輪崗，這樣為違反違紀行為開了綠燈。出納攜款潛逃事件在我國近期也時有發(fā)生。沒有技術(shù)部門的更新改造做后盾，導(dǎo)致生產(chǎn)技術(shù)遠遠落后，許多核心技術(shù)人員為了自己的前程、為了豐富的物質(zhì)需求而跳槽的事件也經(jīng)常發(fā)生。沒有一線工人的支持與協(xié)助，內(nèi)控的設(shè)計脫離實際，缺乏指導(dǎo)性，科學(xué)的運行更是空中樓閣，這樣的企業(yè)生存發(fā)展令人擔心，持續(xù)良性循環(huán)無從談起。

（四）內(nèi)部審計弱化

內(nèi)審是參與內(nèi)控管理的重要部門，也是內(nèi)控管理的監(jiān)督部門，但是目前許多企業(yè)沒有內(nèi)部審計，或者雖然設(shè)置了審計機構(gòu)，也是為了上級的檢查而掛牌而已，并且將其附屬在財務(wù)部門下，形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮任何作用，也談不上獨立性與權(quán)威性，更沒有發(fā)揮監(jiān)管與協(xié)調(diào)作用。但是許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)卻感覺很滿意，因為內(nèi)審的虛設(shè)滿足了法人治理結(jié)構(gòu)的一人說了算的模式，又加上現(xiàn)在許多企業(yè)都提倡減人提效，這樣也免得部門多了，人員臃腫，成本高的表面現(xiàn)象，并且一人說了算的好處對管理者來說早已顯示明了。但是這樣的管理熟不知給企業(yè)現(xiàn)在乃爾將來發(fā)展造成重要的經(jīng)濟隱患與風(fēng)險是無法估計的。企業(yè)老總的獨自專橫給企業(yè)造成極大的經(jīng)濟損失乃爾最后倒閉的例子比比皆是。

三、針對當前我國企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題應(yīng)采取的措施

（一）建立合理有效的法人治理結(jié)構(gòu)

從前邊的分析我們知道，法人治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)控設(shè)計階段的重要體現(xiàn)，其正確與否關(guān)系到整個企業(yè)的運營發(fā)展方向，所以它是一個企業(yè)靈魂，同時也是企業(yè)的領(lǐng)航人。因此企業(yè)應(yīng)該科學(xué)有效地建立企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，使企業(yè)真正地實現(xiàn)管理層之間的互相監(jiān)督與制衡。有條件的企業(yè)聘請獨立董事，它不但起到了很好的監(jiān)督作用，而且還有助于企業(yè)各種經(jīng)營風(fēng)險的防御，如前面所說的“一人談，一支筆”現(xiàn)象等都可以合理地避免。這樣不但有利于企業(yè)工作的開展，同時還可以集思廣益，使企業(yè)朝著正確的發(fā)展方向穩(wěn)步前進。

（二）全面提高相關(guān)業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)控管理工作涉及的面寬，專業(yè)知識要求的強。所以內(nèi)控管理人員應(yīng)該具備很強的理論知識，如深刻領(lǐng)會財務(wù)、經(jīng)營、經(jīng)營、統(tǒng)計、法律于一體的綜合知識，同時應(yīng)該熟悉企業(yè)的全面業(yè)務(wù)，最后還要領(lǐng)悟企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標。為了滿足綜上這些要求，相關(guān)業(yè)務(wù)人員就必須全面提高自我的綜合素質(zhì)，只有這樣才能抓好內(nèi)控，使內(nèi)控真正地發(fā)揮作用。因此企業(yè)首先應(yīng)該抓好在職人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)與考核工作，定期地讓他們參加各種相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)工作，鼓勵他們參加職稱考試等各種學(xué)習(xí)活動，不定期地對他們的業(yè)務(wù)能進行測試，采取優(yōu)勝劣汰的方法鞭策他們通過各種渠道提升自我，發(fā)展自我。其次企業(yè)應(yīng)該拿出一定的職工教育經(jīng)費讓敬業(yè)心強的人走出去，到同行先進的企業(yè)學(xué)習(xí)，并結(jié)合本企業(yè)的實際，取其精華去其糟粕后應(yīng)用到本企業(yè)。最后企業(yè)還應(yīng)將上述工作結(jié)果與工資獎金掛鉤，以激勵他們學(xué)習(xí)的氛圍。

（三）注重全員性，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)

企業(yè)管理好內(nèi)控的目的是為了占領(lǐng)市場、提高競爭能力和持續(xù)發(fā)展能力，不是將內(nèi)控作為擺設(shè)掛在墻上，所以根據(jù)普遍聯(lián)系的觀點，因此內(nèi)控首先要等到主管領(lǐng)導(dǎo)的重視與關(guān)注。這樣既有助于內(nèi)控的實現(xiàn)又有助于領(lǐng)導(dǎo)客觀地掌握企業(yè)的動態(tài)，有助于領(lǐng)導(dǎo)工作的開展。其次發(fā)揮部門之間的協(xié)調(diào)效應(yīng)，這樣有助于內(nèi)控的有效推動。如人力資源部門積極地開展好人力管理活動，通過定崗定編以及輪崗換崗制度來監(jiān)督協(xié)調(diào)重要崗位的管理工作；經(jīng)營部門通過制度各種激勵機制如股票期權(quán)、虛擬股票等方式方法將企業(yè)的核心人員留?。患夹g(shù)部門通過大搞科研工作來吸引業(yè)務(wù)骨干；通過全體大會來宣傳內(nèi)控的意義和作用，讓一線的職工理解內(nèi)控，并將結(jié)果與他們的薪酬掛鉤來鞭策他們努力工作等等。讓企業(yè)上上下下理解內(nèi)控，搞好內(nèi)控，這樣才能搞好企業(yè)，迎接市場的挑戰(zhàn)。

（四）加強內(nèi)部審計監(jiān)管力度

既然內(nèi)控是企業(yè)自我檢測、自我完善、自我監(jiān)督，那么檢測的如何、完善的程度、監(jiān)督的效果通過什么來體現(xiàn)？這些應(yīng)該是真正的內(nèi)部審計去完成的工作。所以企業(yè)應(yīng)該加強內(nèi)部審計監(jiān)督與跟蹤管理的力度。因為內(nèi)部審計可以發(fā)覺上述問題的存在與解決方案，這樣內(nèi)部審計更好地優(yōu)化企業(yè)的資源配置，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。所以企業(yè)應(yīng)該真正地成立獨立的內(nèi)審機構(gòu)或部門，同時真正地賦予他們權(quán)威性，讓它們具有一定的協(xié)調(diào)與組織能力，并且內(nèi)審平臺系統(tǒng)建設(shè)工作，使信息監(jiān)督工作暢通無阻，真正地做到監(jiān)督處處存在，事實存在，時時存在。

四、結(jié)束語

總之，內(nèi)控工作工作越來越適合于現(xiàn)代化企業(yè)管理的需求，企業(yè)為了生存與發(fā)展，有必要抓好內(nèi)控、管好內(nèi)控，以此為鍥機促進企業(yè)健康有序發(fā)展。

[1]郭寧.淺談企業(yè)內(nèi)控控制存在的問題及對策[J].管理學(xué)家，2012

[2]張建.淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].財經(jīng)界，2009