高等學(xué)校結(jié)算中心資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)、成因及控制

摘要:高等學(xué)校的快速發(fā)展使得高校結(jié)算中心經(jīng)濟(jì)事務(wù)越發(fā)繁忙，面臨許多風(fēng)險(xiǎn)，直接影響到學(xué)校的運(yùn)作情況，因此有必要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制。本文對(duì)高等學(xué)校結(jié)算中心資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)及成因進(jìn)行分析，并總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制措施。

我國(guó)高校在資金運(yùn)作上并非一帆風(fēng)順，結(jié)算中心每學(xué)期都面臨不同的風(fēng)險(xiǎn)。如何實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)全面防控，保證高校資金安全性，使學(xué)校正常運(yùn)作一直以來是財(cái)務(wù)人員及領(lǐng)導(dǎo)致力解決的重要問題。高校資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)的由來與深層次制度及體制性質(zhì)等有千絲萬縷關(guān)系。因此要重視戰(zhàn)略計(jì)劃，從整體上實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控，建立并完善財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)防御框架，使高校資金運(yùn)作面臨更小風(fēng)險(xiǎn)，為高校教育事業(yè)發(fā)展提供保障。

一、高校資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)及成因

(一)貸款負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)高校1999年起使招生規(guī)模擴(kuò)大化，并得到金融機(jī)構(gòu)貸款支持。眾多高校順勢(shì)將規(guī)模進(jìn)行擴(kuò)大，一次擴(kuò)建學(xué)校用地達(dá)數(shù)千畝。但國(guó)家教育投資難以達(dá)到高校擴(kuò)建要求，資金不足的情況下只能向銀行貸款。相關(guān)資料顯示，2010年時(shí)教育部直屬80所高?？傎J款額度已達(dá)到403億人民幣，而這80所高?？偸杖霝?89．67億人民幣。全國(guó)高校2013年負(fù)債總額約2609億元，目前仍然呈上漲勢(shì)態(tài)。高校貸款為高校發(fā)展提供了經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，但超額度支出使高校面臨嚴(yán)峻經(jīng)濟(jì)危機(jī)，財(cái)務(wù)面臨較高風(fēng)險(xiǎn)。

(二)高校財(cái)務(wù)總體失衡風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)高等院校屬于事業(yè)單位，財(cái)務(wù)失衡的具體表現(xiàn)不同于企業(yè)。要出現(xiàn)大的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)可能性很小，但高校流動(dòng)資金較短缺，財(cái)務(wù)總體失衡表現(xiàn)在日常開支嚴(yán)重短缺、教職工工資發(fā)放延遲等。

(三)校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)高等學(xué)校承辦的企業(yè)主要有以下作用：使新研究的科技成果應(yīng)用在實(shí)際生產(chǎn)中；增加經(jīng)濟(jì)來源，解決經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但眼下校辦企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平普遍難以與社會(huì)企業(yè)抗衡，因此，盡管高校承辦的企業(yè)數(shù)目多，但盈利甚微，甚至虧損或倒閉，反而影響學(xué)校經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

(四)國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

周邊國(guó)家及世界整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)態(tài)影響著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，并間接影響高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。例如2009年國(guó)際金融風(fēng)暴使我國(guó)許多高等學(xué)校財(cái)務(wù)面臨新風(fēng)險(xiǎn)。

二、資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

我國(guó)高校資金結(jié)算中心資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)防范是指資金結(jié)算中心采取多種措施和方法做好資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，未雨綢繆。

(一)樹立戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)理念

高校結(jié)算中心作為一個(gè)金融單位，有著特殊的地位，其運(yùn)營(yíng)狀況直接關(guān)系學(xué)校整體情況，因此首先要樹立戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)理念，正確認(rèn)識(shí)并重視風(fēng)險(xiǎn)。具體方法可以通過外校交流、講座舉辦等實(shí)現(xiàn)結(jié)算中心員工以及高層臨到風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)強(qiáng)化。

(二)建立風(fēng)險(xiǎn)管理文化

結(jié)算中心風(fēng)險(xiǎn)防范工作包括判斷風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、提出解決辦法等。而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范第一要?jiǎng)?wù)是創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍并感染職工，并在業(yè)務(wù)拓展中落實(shí)。

當(dāng)前許多高校尚未設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，風(fēng)險(xiǎn)管理及控制工作主要通過各職能部門及專職委員會(huì)相互配合得以實(shí)現(xiàn)。這是風(fēng)險(xiǎn)管理的初級(jí)狀態(tài)，需要良好的文化氛圍進(jìn)行維護(hù)。要將風(fēng)險(xiǎn)降至最低，就需要對(duì)每位員工的一些行為進(jìn)行必要的約束。此外還需要督促員工學(xué)習(xí)資金運(yùn)作方法及理論，激發(fā)員工自學(xué)熱情，主動(dòng)觀看市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)類節(jié)目，了解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)向。從而有助于資金運(yùn)作合理化，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)正確處理校內(nèi)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

(三)完善體制及組織結(jié)構(gòu)，建立健全管理制度

體制及組織結(jié)構(gòu)混亂于高等學(xué)校而言是重大漏洞，尤其是結(jié)算中心將面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。高校應(yīng)確立一套科學(xué)使用的組織機(jī)構(gòu)，建立風(fēng)控小組，把資金的運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)防范提高至戰(zhàn)略高度，將其作為重點(diǎn)發(fā)展和管理的對(duì)象，資金運(yùn)作必須要有安全性和有效性。投資委員會(huì)是學(xué)校資金運(yùn)作決策的最高機(jī)構(gòu)，擁有特殊權(quán)力，在遵守國(guó)家法律法規(guī)的同時(shí)，對(duì)學(xué)校各項(xiàng)重要投資做出決策。設(shè)計(jì)資金運(yùn)作方針路線通常由財(cái)務(wù)校長(zhǎng)、各教育基金、總會(huì)計(jì)師等共同設(shè)計(jì)，常務(wù)理事會(huì)主要管理工作。將學(xué)校結(jié)算中心作為學(xué)校建設(shè)重點(diǎn)工程，與財(cái)務(wù)處平等并共同協(xié)助，下設(shè)市場(chǎng)部（負(fù)責(zé)資金運(yùn)作策劃、實(shí)施、組織、推廣、營(yíng)銷）、投資部（負(fù)責(zé)資金管理和運(yùn)作）、研發(fā)部（負(fù)責(zé)分析經(jīng)濟(jì)、行業(yè)發(fā)展及上市公司的債券、基金價(jià)值等，為投資決策部門工作提供信息和建議值）、核算部（做好日常收支結(jié)算）、綜合部（主要負(fù)責(zé)資金運(yùn)轉(zhuǎn)后勤事務(wù)）。成立風(fēng)險(xiǎn)控制及防范委員會(huì)（核算部及投資部經(jīng)理以及其他人員組成）將預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)作為工作目標(biāo)，若風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生則要采用多種有效方法延緩風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散速度，并減小經(jīng)濟(jì)損失。以上思路重在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，收集并分析所有信息，將制定出的科學(xué)方案應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)踐中，分散風(fēng)險(xiǎn)。組織結(jié)構(gòu)完善仍然不足以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，還需要使管理制度更加完善。高校結(jié)算中心需要建立有效金融風(fēng)險(xiǎn)抵制制度系統(tǒng)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理考核及內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任制度，將風(fēng)險(xiǎn)防范工作下方放到個(gè)人，通過完善制度對(duì)工作人員進(jìn)行思想激勵(lì)和行為約束，鼓勵(lì)工作人員積極提出合理建議，當(dāng)建議被采用時(shí)要給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，并適當(dāng)處罰造成損失的失職人員。

(四)分析研究宏觀政策

高校結(jié)算中心資金運(yùn)作很大程度上被國(guó)家法律法規(guī)及宏觀經(jīng)濟(jì)政策影響。要想規(guī)避這些因素引起的資金運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)，高校結(jié)算中心必須主動(dòng)關(guān)注每月國(guó)際、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)新走向及形勢(shì)，對(duì)已出臺(tái)的國(guó)家政策或?qū)⒁雠_(tái)的政策，以及這些政策的意義、背景、本質(zhì)進(jìn)行研究分析，準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)新政策的本質(zhì)和精神，提高政策意圖領(lǐng)悟能力，在資金運(yùn)作中永遠(yuǎn)掌握先機(jī)，避免發(fā)生與政策沖突的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作事件。

(五)完善人才機(jī)制，提高職工素質(zhì)

高效結(jié)算中心工作具有高風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，對(duì)職工個(gè)人品德的要求較高，所以要加強(qiáng)人員職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)。加強(qiáng)監(jiān)管，重點(diǎn)對(duì)一線重要崗位進(jìn)行監(jiān)督，避免個(gè)人客觀或主觀失誤給集體造成經(jīng)濟(jì)損失，重點(diǎn)崗位圍了保證工作的連續(xù)性，應(yīng)定期進(jìn)行工作交接，執(zhí)行輪流值班制度。完善人才招聘及錄用制度，完善硬件設(shè)施，打造單位良好文化氛圍，創(chuàng)建和諧、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳝h(huán)境，根據(jù)員工特點(diǎn)及專業(yè)知識(shí)面進(jìn)行工作安排，做到因人制宜，充分發(fā)揮其專業(yè)優(yōu)勢(shì)，為該類人群提供發(fā)揮特長(zhǎng)、大膽創(chuàng)新的機(jī)會(huì)，使其才智為結(jié)算中心所用。加強(qiáng)職工道德教育及業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。一方面，通過政治教育使職工樹立“勤勉盡責(zé)，奉公守紀(jì)”的職業(yè)道德理念；另一方面，要鼓勵(lì)職工多自學(xué)，使其努力成為本崗位的專家。完善員工獎(jiǎng)勵(lì)、選拔及評(píng)價(jià)機(jī)制，以提高結(jié)算中心職工工作積極性，將職工創(chuàng)造的利益與獎(jiǎng)勵(lì)聯(lián)系起來，使職工成為結(jié)算中心的“主人翁”，加強(qiáng)內(nèi)部凝聚力、創(chuàng)造力。

(六)樹立整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理效益

隨機(jī)性和客觀性是資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)的兩大特性，因此不是多有的風(fēng)險(xiǎn)可以避免，部資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)具有隨機(jī)性、客觀性，因此一些風(fēng)險(xiǎn)是無法避免的，一些風(fēng)險(xiǎn)相互影響，間具有關(guān)聯(lián)性，因此必須從總體上考慮各風(fēng)險(xiǎn)對(duì)結(jié)算中心帶來的影響及可能造成的損失。綜合分析未來潛在的未來的風(fēng)險(xiǎn)，利用部分風(fēng)險(xiǎn)相互抵消的規(guī)律，巧妙地解決問題，控制風(fēng)險(xiǎn)。

三、資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)控制措施

使用多種可行方法對(duì)資金運(yùn)作遇到的問題進(jìn)行解決是高校結(jié)算中心需要承擔(dān)的任務(wù)，盡可能地減小風(fēng)險(xiǎn)?？陀^性、必然性是搞笑資金運(yùn)作的兩個(gè)重要性質(zhì)，因此結(jié)算中心永遠(yuǎn)都會(huì)遇到不可避免的風(fēng)險(xiǎn)，高等學(xué)校的結(jié)算中心也不例外。因此需要全面控制資金運(yùn)作中的風(fēng)險(xiǎn)，以轉(zhuǎn)換、補(bǔ)償、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。首先要將授權(quán)批準(zhǔn)制度落實(shí)，高校盲目擴(kuò)建現(xiàn)象普遍存在，結(jié)算中心難以全面的控制重大投資項(xiàng)目面臨的風(fēng)險(xiǎn)。部分學(xué)校雖然對(duì)重大對(duì)外投資進(jìn)行校內(nèi)商討會(huì)議才審批，但仍審批僅為一支筆簽字就結(jié)束，集體審議聯(lián)簽制度并未得到良好實(shí)施。并未深入了解重大投資項(xiàng)目可行性，部分單位的可行性研究報(bào)告較膚淺，且財(cái)會(huì)部門并未深入其中，難以較準(zhǔn)確的推算及估量投資資金、所需活動(dòng)資金量、收益及投資風(fēng)險(xiǎn)性。此外，許多高校結(jié)算中心并未制定投資工程控制流程，一旦工程項(xiàng)目發(fā)生變更，支付金額便會(huì)變動(dòng)，控制較難。此外還缺乏追加資金預(yù)算流程。上述情況下建設(shè)成本超支、資金短缺等現(xiàn)象較多，落入投資-資金短缺-貸款的惡性循環(huán)。因此，資金支付要嚴(yán)格遵循申請(qǐng)、審批、復(fù)核、支付的程序，大型資金支付必須由實(shí)行集體決策、審批。

(一)強(qiáng)化結(jié)算中心的成本管理

合理實(shí)用的成本管理方案均需結(jié)合實(shí)際情況。高校結(jié)算中心的成本核算方法主要有無成本核算、部分成本核算和全部成本核算三種。部分成本核算法是我國(guó)絕大多數(shù)高等院校實(shí)用的核算方法，但全成本結(jié)算法逐漸得到重視，也是今后發(fā)展的方向，結(jié)算中心需要承擔(dān)所有成本結(jié)算工作，其中包括住房基金、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、設(shè)備置辦費(fèi)、人員工資津貼，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理式核算模式。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部稽核控制

加強(qiáng)內(nèi)部空中和稽核。審計(jì)部門在高等院校中有著舉足輕重的地位。內(nèi)部審計(jì)部門作為內(nèi)部控制的最后防線，屬于內(nèi)部控制制度的綜合管理部門。在內(nèi)部審計(jì)上發(fā)揮重要作用，是加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要措施。藥保證內(nèi)部稽核公平、公正，首先需要建立并完善內(nèi)部審計(jì)體系，并使其在高校資金結(jié)算中心擁有獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門的建立目的不僅在于保證學(xué)校資金安全，還在于采用非審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)估算法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防御，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，講風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息提供給相關(guān)部門，以備第一時(shí)間做出風(fēng)險(xiǎn)控制。

四、結(jié)束語

高校結(jié)算中心面臨風(fēng)險(xiǎn)較多，要有效防范風(fēng)險(xiǎn)，必須提高全體職工及高層領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，及時(shí)把握經(jīng)濟(jì)本質(zhì)，看清當(dāng)下經(jīng)濟(jì)走勢(shì)，提高職工職業(yè)素養(yǎng)及道德水平；要有效控制風(fēng)險(xiǎn)必須將授權(quán)批準(zhǔn)制度貫徹到底，健全資金結(jié)算中心成本管理制度及內(nèi)部審核制度。