新時期我國出口退稅政策對出口商品結(jié)構(gòu)的影響分析

中國人民銀行淮安市中心支行 郝其榮

新時期我國出口退稅政策對出口商品結(jié)構(gòu)的影響分析

中國人民銀行淮安市中心支行 郝其榮

摘 要：本文梳理了我國出口退稅政策變動，分析了2004年以來我國出口商品結(jié)構(gòu)的變化情況，從理論和實證兩個層面研究出口退稅政策變動對出口商品結(jié)構(gòu)的影響。選取了四類11個具體出口行業(yè)，建立了出口商品構(gòu)成的多因素回歸模型，發(fā)現(xiàn)出口退稅政策對初級產(chǎn)品行業(yè)和勞動密集型行業(yè)作用要強于中高等技術(shù)行業(yè)，并根據(jù)結(jié)論提出相關(guān)政策建議。

關(guān)鍵詞：出口退稅 出口商品結(jié)構(gòu) 匯率

1 引言

出口退稅是指對出口貨物免除或退還其在國內(nèi)各環(huán)節(jié)征收的流轉(zhuǎn)稅的一種制度。該制度符合WTO規(guī)則，避免了國際間的重復(fù)征稅，有利于出口貨物和勞務(wù)在國際市場上的公平競爭，是國際上的通行做法。

盡管國內(nèi)外有關(guān)出口退稅政策效應(yīng)的研究成果頗為豐富，但基本都著重于分析出口退稅對貿(mào)易總量的激勵效應(yīng)，并未更深入地研究政策目標多樣化后出口退稅政策效應(yīng)，僅有為數(shù)不多的幾篇文獻研究了出口退稅對產(chǎn)業(yè)升級的影響。其中，鄭桂環(huán)和汪壽陽(2005)選用事件分析法，對2004年中國政府對出口退稅率進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，對高新技術(shù)產(chǎn)品、焦炭、服裝等一些主要行業(yè)的出口月度數(shù)據(jù)進行實證研究。樊琦(2009)考察了2001～2008年出口退稅政策對出口商品結(jié)構(gòu)影響的實際效應(yīng)，發(fā)現(xiàn)出口退稅政策對我國出口商品結(jié)構(gòu)中初級產(chǎn)品行業(yè)和勞動密集型行業(yè)出口影響十分顯著，但對高新技術(shù)行業(yè)影響不顯著或影響較小。王世嵩和周勤(2009)基于省際面板數(shù)據(jù)分析了出口退稅對部分出口產(chǎn)品的影響，結(jié)果也顯示，出口退稅僅僅優(yōu)化了加工貿(mào)易結(jié)構(gòu)，對貿(mào)易總量的結(jié)構(gòu)優(yōu)化作用十分有限?？偟膩碚f，相關(guān)研究還需要在以下兩點進一步拓展：一是近些年出口退稅率的調(diào)整實施了有保有壓的差別退稅政策，拉開了不同行業(yè)的退稅率差距，且差距逐步拉大，這樣的政策是否優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，值得思考；二是以往的研究樣本也往往偏小，主要集中在2008年金融危機前的分析，對金融危機后的出口退稅政策影響缺少實證研究。為解決這些問題，本文將選取不同技術(shù)程度的行業(yè)的月度數(shù)據(jù)，研究出口退稅政策對不同出口商品結(jié)構(gòu)變化的影響。模型設(shè)計方面，采用了更長的樣本數(shù)據(jù)，并增加了匯率變量，對比兩種政策工具效果，從而使得研究的結(jié)論更加可靠。

2 出口退稅及出口商品結(jié)構(gòu)的變化情況

2.1 出口退稅政策演變

1994年中國稅制改革確定了出口貨物全額退稅的零稅率原則。出口退稅政策的實施，降低了企業(yè)成本，提高了我國的出口競爭力，為拉動經(jīng)濟增長和促進就業(yè)提供了重要保障。2000年以后，隨著中國對外貿(mào)易快速增長，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級、經(jīng)濟內(nèi)外平衡以及資源環(huán)境保護的壓力越來越大，出口退稅政策被認為能夠優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，因此將出口退稅政策改為“非中性”，針對不同性質(zhì)產(chǎn)品制定不同檔次的退稅率?；沮厔菔墙档蜕踔寥∠V產(chǎn)品、鋼鐵等“兩高一資”產(chǎn)品出口退稅水平，上調(diào)高技術(shù)、高附加值產(chǎn)品出口退稅率。2008年國際金融危機爆發(fā)后，為應(yīng)對出口的大幅下滑對中國經(jīng)濟和社會帶來的影響，又適當調(diào)高我國傳統(tǒng)優(yōu)勢勞動密集型和深加工商品的出口退稅率?？傮w來說，出口退稅主要著眼于兩大目標，促增長和調(diào)結(jié)構(gòu)：2004年前，中國出口退稅政策的主要目標是促進出口，拉動經(jīng)濟增長和就業(yè)；2004年之后，政策的目標趨于多元化，在穩(wěn)定和促進出口增長的同時，兼顧產(chǎn)業(yè)升級、經(jīng)濟內(nèi)外平衡、資源環(huán)境保護等結(jié)構(gòu)性問題。

2.2 出口商品結(jié)構(gòu)變化

2003年以來，隨著我國對外貿(mào)易的飛速發(fā)展，出口商品結(jié)構(gòu)也發(fā)生了明顯的變化，主要表現(xiàn)在三個方面：

(1)工業(yè)品占比高于初級產(chǎn)品。按商品性質(zhì)分，我國出口商品主要有初級產(chǎn)品和工業(yè)制品。其中，2014年初級產(chǎn)品出口占4.8%，工業(yè)制品占出口總額的95.2%。初級產(chǎn)品中主要是農(nóng)產(chǎn)品和礦物原料；工業(yè)制品中，主要包括化工產(chǎn)品、原料制品和機械運輸設(shè)備等。

(2)出口商品位次變化顯著。2003～2014 年，初級產(chǎn)品中的各類商品占比均有所下降，其中食品和活動物占比下降1.5個百分點，下降最明顯；工業(yè)制成品中的大部分商品占比均有所提高，其中機械、運輸設(shè)備產(chǎn)品占比提高2.9個百分點，上升最為顯著。

(3)高新技術(shù)產(chǎn)品、機電產(chǎn)品增速快于工業(yè)制成品。十年來，我國各類工業(yè)制成品的出口都處于不斷增長的態(tài)勢，但高新技術(shù)產(chǎn)品、機電產(chǎn)品增速更快：2003～2014 年，高新技術(shù)產(chǎn)品、機電產(chǎn)品增速分別年均增長17.3%、17.7%，分別比工業(yè)制成品高0.5個、0.9個百分點。

3 出口退稅對出口商品結(jié)構(gòu)影響的實際效應(yīng)檢驗

本文分別選取了初級產(chǎn)品行業(yè)、勞動密集型行業(yè)、中級技術(shù)行業(yè)和高新技術(shù)行業(yè)進行分析。檢驗不同技術(shù)行業(yè)對出口退稅政策的影響程度。其中，初級產(chǎn)品行業(yè)選取煤、塑料、水泥行業(yè)，勞動密集型行業(yè)選擇鞋、服裝、紡織品行業(yè)，中級技術(shù)行業(yè)選擇汽車配件、鋼材行業(yè)，高新技術(shù)行業(yè)選擇計算機、通信技術(shù)、光電技術(shù)行業(yè)。2004年以來，我國出口退稅率起伏明顯，大部分出口產(chǎn)品的退稅率均呈“先降后升”的過程。主要是因為，2004～2007年，為了降低貿(mào)易摩擦和優(yōu)化結(jié)構(gòu)，中央政府下調(diào)了初級品、勞動密集型、中等技術(shù)行業(yè)的出口退稅率。2007年金融危機爆發(fā)后，為了穩(wěn)定出口和就業(yè)，又重新上調(diào)了勞動密集型等行業(yè)的出口退稅率。

本文選取2004年1月至2013年12月間各行業(yè)月度數(shù)據(jù)來研究出口退稅率對出口商品結(jié)構(gòu)的影響，數(shù)據(jù)來源于中國海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局和中經(jīng)網(wǎng)統(tǒng)計數(shù)據(jù)庫；匯率采用實際有效匯率，來源于國際清算銀行(BIS)網(wǎng)站。參考前文的理論分析，設(shè)定出口商品結(jié)構(gòu)是出口退稅率和匯率的函數(shù)，構(gòu)造以下計量模型：

表2給出了四類11個行業(yè)的出口商品比重對出口退稅率的回歸結(jié)果。從出口退稅率系數(shù)看，11個行業(yè)中，除了鋼材外，回歸系數(shù)均為正，說明出口退稅政策對大部分商品均有一定的促進作用。但具體到四類技術(shù)行業(yè)，影響程度具有明顯的差異性?？傮w而言，出口退稅政策對初級產(chǎn)品行業(yè)、勞動密集型行業(yè)的影響較高，對中、高等技術(shù)行業(yè)的影響較低。初級產(chǎn)品行業(yè)中，煤、塑料、水泥三個行業(yè)的出口退稅系數(shù)均為正且在5%的水平上顯著，各行業(yè)的出口退稅率每提高1個百分點，行業(yè)出口占總出口的比重分別提高為0.03、0.08、0.61個百分點。勞動密集型行業(yè)中，鞋、服裝、紡織品均為正且在5%的水平上顯著，行業(yè)出口退稅率每提高1個百分點，行業(yè)出口占總出口的比重分別提高0.04、0.04、0.20個百分點。中等技術(shù)行業(yè)中，汽車行業(yè)的系數(shù)為正但不顯著，鋼材的系數(shù)為負。高新技術(shù)行業(yè)中，三個行業(yè)的系數(shù)均為正，但計算機、通信設(shè)備的回歸系數(shù)不顯著，光電技術(shù)系數(shù)顯著，其出口退稅率提高1個百分點，光電技術(shù)在出口的占比提高0.15個百分點。從匯率回歸系數(shù)看，匯率對各行業(yè)均有明顯的影響，但作用方向迥異。其中，煤、鞋、服裝、紡織品、鋼材、通信設(shè)備等與匯率變動負相關(guān)性，說明人民幣升值會顯著抑制這些行業(yè)的出口；塑料、水泥、汽配、計算機、光電技術(shù)等行業(yè)與匯率正相關(guān)，即人民幣升值會促進這些行業(yè)的出口或者對這些行業(yè)出口的抑制程度相對較低。

表1 2003～2014年出口商品分類情況 單位：億美元

表2 出口退稅與出口商品結(jié)構(gòu)模型

4 結(jié)論和政策建議

本文著眼于研究出口退稅政策對我國出口商品結(jié)構(gòu)的影響，以期對我國的出口退稅政策提供決策參考。本文首先對2004～2013年我國的出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變動情況進行分析，對我國十年來的出口退稅政策調(diào)整情況進行了梳理。在此基礎(chǔ)上，基于不同技術(shù)行業(yè)的月度數(shù)據(jù)，采用最小二乘估計(OLS)方法檢驗出口退稅政策變化對我國出口商品結(jié)構(gòu)變化的實際效應(yīng)。通過研究得到以下結(jié)論：一是出口退稅政策與我國出口商品結(jié)構(gòu)中初級產(chǎn)品行業(yè)和勞動密集型行業(yè)占比顯著正相關(guān)。二是出口退稅政策與中等技術(shù)、高新技術(shù)行業(yè)呈正相關(guān)，但相關(guān)程度較弱。三是匯率對我國出口商品結(jié)構(gòu)中初級產(chǎn)品行業(yè)、中等技術(shù)行業(yè)、高新技術(shù)行業(yè)的影響作用不明確，但對勞動密集型行業(yè)出口作用顯著，即人民幣升值將顯著降低勞動密集型行業(yè)產(chǎn)品的出口比重。根據(jù)上面的結(jié)論，提出以下政策建議：

(1)針對不同技術(shù)程度行業(yè)實行差別出口退稅政策。對出口退稅率調(diào)控敏感行業(yè)可以加大政策調(diào)控力度，充分發(fā)揮政策的調(diào)控作用。從本文研究結(jié)論來看，我國出口退稅政策應(yīng)該主要針對勞動密集型和資源密集型行業(yè)進行調(diào)控，這樣對優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)效果會更加明顯。

(2)充分運用好匯率政策促進。出口退稅和匯率是調(diào)節(jié)外貿(mào)出口的兩個最主要的手段，應(yīng)將兩種政策協(xié)調(diào)使用來調(diào)整對外貿(mào)易。總體來說，差異化出口退稅對于調(diào)整出口結(jié)構(gòu)效果明顯，而匯率調(diào)整對于出口總量更為有效。同時，考慮到匯率對出口商品結(jié)構(gòu)調(diào)整仍具有一定的作用。在當前外部需求萎縮、出口退稅率上調(diào)空間有限的情況下，可以通過一定程度的貨幣貶值促進我國的外貿(mào)出口、特別是勞動密集型商品的出口。

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作者簡介：郝其榮(1980-)，男，漢族，江蘇省鹽城市人，碩士研究生，中級經(jīng)濟師，主要從事財稅政策方面的研究。

中圖分類號：F753.5

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298(2015)05(c)-107-03