國網(wǎng)山西省電力公司運城供電公司 王君
近年來,我國稅收政策以及相關(guān)環(huán)境已經(jīng)日趨完善,與之對應的稅收籌劃也開始進入到企業(yè)相關(guān)工作人員的視線之中。從稅收籌劃的發(fā)展歷程角度看,其在西方國家相對更為成熟,也因此得到更多的認可和重視。通常認為,稅收籌劃即指納稅人在法律許可的范圍內(nèi),通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀氖孪劝才藕筒邉潱猿浞掷枚惙ㄋ峁┑陌p免退稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠,從而獲取最大的稅收利益。由此可見,稅收籌劃工作對于推動我國電力企業(yè)自身的發(fā)展成熟有著毋庸置疑的積極價值。
企業(yè)所得稅在我國的稅收體系中占據(jù)重要地位,并且成為企業(yè)活動的重要環(huán)節(jié)之一,本身具有稅源大、稅負彈性大的重要特征,因此也成為企業(yè)開展稅收籌劃的工作核心所在。進一步反觀我國電力企業(yè)環(huán)境,其一直在計劃經(jīng)濟的影響之下展開工作的發(fā)展特征,決定了電力企業(yè)本身的特殊性。但是作為我國基礎(chǔ)能源企業(yè),在國家稅收政策上并未得到傾斜,甚至有些稅收法規(guī)的制定與其他行業(yè)相比還增加了電力企業(yè)的稅收負擔。這種狀況使得電力企業(yè)環(huán)境中稅收籌劃更加具有了極其顯著的積極價值,對于增加電力企業(yè)的綜合收益有著重要影響。
從稅收籌劃主要的工作內(nèi)容角度看,其主要是納稅人在稅務法律允許的范圍中,將運營、注資等活動要進行之前實現(xiàn)計劃和部署。而在稅法的規(guī)定范圍內(nèi),企業(yè)在含有兩種以及以上的納稅條件情況時,具有差異的條件必然會導致稅收本身的差異性,而基于此采取科學性的規(guī)劃實現(xiàn)對于稅額的優(yōu)化,必然是每一個企業(yè)都需要面對的問題。在電力企業(yè)環(huán)境中,由于電力企業(yè)在社會中的基礎(chǔ)地位所致其稅額較大,稅收籌劃就顯得更為重要。
而從電力企業(yè)自身的工作狀態(tài)以及相關(guān)特征出發(fā),必須遵從的一個重要方面和原則是稅收籌劃應當嚴格依據(jù)電力企業(yè)的實際工作親故康而展開。并且考慮到當前電力企業(yè)為國家控股的特殊經(jīng)營方式,運營權(quán)和所有權(quán)均加以區(qū)分,其成績考察通常多以企業(yè)經(jīng)營成績作為依據(jù),即在其成績考察期間,更多關(guān)注企業(yè)自身的經(jīng)濟增長狀況,而忽視企業(yè)稅后成長狀況。這種狀況對于電力企業(yè)自身的發(fā)展以及稅收籌劃工作的深入展開都有一定的不利影響。單純考察電力企業(yè)的稅前績效,本身無法深入獲取到其本身切實有效的增長數(shù)據(jù),同時也割裂了稅收相關(guān)工作在整個電力企業(yè)環(huán)境體系之中的必然聯(lián)系。
考慮到稅收籌劃本身在電力企業(yè)環(huán)境中的積極價值,有必要對如何有效地建立起其相關(guān)工作系統(tǒng)做出更為深入的分析和討論。具體而言,可以在展開稅收籌劃工作的時候著力關(guān)注如下幾個主要方面:
對于電力企業(yè)而言,我國并未基于更多的特定稅收說明和相關(guān)政策,更談不上稅收優(yōu)惠。在這樣的環(huán)境之下,展開電力企業(yè)的稅收籌劃工作時,就需要展開對于我國稅收體制的深入認識和學習,在普適性的稅收體制之下,基于電力企業(yè)的特征做出合理的謀劃和選擇。例如《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中指出,對于企業(yè)購置必要環(huán)保相關(guān)專用設備,可以按照設備投資額的10%抵償當年企業(yè)所得稅應繳稅額。諸如此類的稅額抵償規(guī)則,必須進行切實深入的學習和分析,才能有效展開應用,并且最終實現(xiàn)電力企業(yè)稅收籌劃工作的價值和意義。
電力企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動頻繁并且龐雜,想要單純通過會計工作人員來實現(xiàn)對于稅收籌劃工作諸多細節(jié)的落實和確定,其難度可想而知。針對于此種情況,在展開稅收籌劃工作的規(guī)劃階段工作的時候,就應當揀選出與其他各個部門有關(guān)的條例加以整理,并且與相關(guān)部門展開深入的溝通,實現(xiàn)廣泛監(jiān)督,避免單純經(jīng)由會計工作部門而展開稅收籌劃工作難以切實到位的狀況發(fā)生。例如可以將符合稅收優(yōu)惠目錄的設備情況加以匯總交由采購部進行負責,并且讓設備部來提供設備性能參數(shù)、銘牌標識等資料。此類做法需要確保電力企業(yè)環(huán)境中不同部門之間能夠有效的溝通和合作,并且更深一步的工作交由相關(guān)部門展開,對于降低差錯甚至打造電力企業(yè)財務誠信機制都有一定的積極意義。
會計領(lǐng)域的橫向溝通,即電力企業(yè)環(huán)境中的會計工作人員與社會環(huán)境下其他領(lǐng)域中的會計工作人員,以及稅務機關(guān)之間的充分溝通,同樣對于電力企業(yè)稅收籌劃工作的發(fā)展與成熟有著積極的推動意義。對于此種思路,電力企業(yè)應當樹立尋求稅務機關(guān)支持和幫助的意識,始終保持與稅務部門的密切聯(lián)系與溝通,無論是日常工作環(huán)境中的疑問還是存在爭議的條目出現(xiàn)的時候,加強橫向溝通,都是解決問題優(yōu)化稅收籌劃工作的必要保證和有力支持。
稅收籌劃工作是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物,并且隨著市場環(huán)境的成熟和完善不斷實現(xiàn)自身的發(fā)展。對于電力企業(yè)而言,只有切實把握其發(fā)展脈搏,有效獲取相關(guān)政策信息,認真分析當前工作體系中的不足,才能推動其深入發(fā)展。
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