降低稅收成本,提升稅收效率

摘要:隨著我國的經(jīng)濟與社會發(fā)展，稅收收入不斷攀升，稅務(wù)機構(gòu)也在不斷的發(fā)展與進步。但是我國的稅收成本與稅收收入還并不相稱，相比于其他國家，我國的稅收成本顯得過于膨脹，造成了很多的浪費。而稅收部門的服務(wù)卻并沒有得到提升。這樣稅收效率低下的問題，必須要通過改革的方式加以糾正。本文闡述了一些目前我國稅收制度中存在的問題，并提出了對應(yīng)的改進方法。

稅收是任何國家政府都要依賴的核心收入，而對稅收的征收工作也理所當然的成為了國家的重要工作。為了提升稅收征收過程的經(jīng)濟性，就有必要對稅收的成本進行控制。稅收的成本并不僅僅是資金上的成本，它也包括社會成本，社會成本包括納稅者在繳納過程中所需要耗費的精力與費用，也包括政府對稅收政策的調(diào)整對社會經(jīng)濟與生活情況的干擾等等。在過去，稅收的社會成本并不受重視，然而實際上社會成本也是稅收成本的重要部分，其地位與經(jīng)濟成本是相當?shù)摹?/p>

一、目前影響我國稅收效率與稅收成本的主要問題

(一)稅收制度不能為征稅工作提供足夠的依據(jù)

稅收制度經(jīng)過幾次大規(guī)模的改革，日漸完善，但還稱不上非常健全。很多相關(guān)法律和法規(guī)顯得過于復(fù)雜，各省地稅部門實際操作須結(jié)合本地實際情況，進一步細化。比如說土地增值稅，國務(wù)院制定了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則、國家稅務(wù)總局印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知，各個省地方稅務(wù)局又制定關(guān)于土地增值稅若干政策問題的公告，一個稅種，不同省市的地方稅務(wù)部門理解都不一樣，你看各省的公告就知道不一樣了。一個稅種規(guī)定得太復(fù)雜了，各地基層稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行起來越困難，成本就越高。一個房產(chǎn)公司，如果到全國各地開發(fā)項目，會遇到不同的土地增值稅政策，同一個省份，上半年與下半年的政策又不一樣，納稅人無所適從，作為稅務(wù)機關(guān)平常忙于征管，真正深入企業(yè)實地去了解企業(yè)實際情況的機會不多，導致稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)土地增值稅清算復(fù)核，有些省份采用政府采購方式，由不同中介分別來做，既增加納稅人工作量，也增加了征稅成本，提高了稅收管理的難度，降低了征稅的效率。在制度上也沒有對稅收效率問題的規(guī)定與規(guī)劃，不同的情況之間沒有分別的對待，對于稅收效率和征稅過程的成本問題也沒有嚴格的規(guī)定。

(二)在稅收征收的過程中不遵守經(jīng)濟性觀念

根據(jù)相關(guān)調(diào)查，發(fā)達國家如美國，加拿大，德國，日本等國的稅款征收成本大多在百分之一左右，而我國的稅款征收成本則是他們的數(shù)倍，在早年的調(diào)查中，一些地區(qū)的稅款征收成本甚至接近百分之十。這種情況的成因一方面是由于我國的國情特色導致，另一方面則是相關(guān)部門缺乏經(jīng)濟性的觀念。之前也已經(jīng)提到過，我國的相關(guān)規(guī)章對稅收效率問題還沒有明確的規(guī)定，既然缺乏相關(guān)的規(guī)定，稅收部門的管理者也自然在征稅過程中不重視節(jié)約的原則，對于征稅過程中的花銷缺少管理，這就導致了征稅成本的提高和征稅效率的降低的情況。

(三)稅收征收的工作方法不妥當

我國目前采用的稅務(wù)體系是由稅收繳納者自行進行登記，而管理部門則根據(jù)記錄或統(tǒng)計網(wǎng)絡(luò)來對未繳納稅務(wù)者進行督促。這種征稅方式在多年的工作中已經(jīng)表現(xiàn)的較為完善，顯得較為簡便，在稅收征集上更為全面，也能有效的緩解稅收征收者與被征收者之間的關(guān)系。但是這個體系也存在著一定的問題。首先是缺乏對稅收繳納者的直接管理，不能貼近納稅者的經(jīng)營情況來進行稅務(wù)征收，降低了稅務(wù)管理部門的控制力度，也給予了那些意圖偷稅漏稅的不良企業(yè)可乘之機，導致了稅務(wù)收入的流失。其次是顛倒主次，過度重視稅務(wù)的稽查工作，但是對于稅務(wù)征收工作來說，日常的管理與稅收觀念的普及才是最為根本的，只有做好了日常的管理工作，才能正確的征收稅務(wù)，而稽查工作僅僅是管理工作的補充。

為了提高稅款征收的效率，當然要對既有的條件進行提升，但是也要注意這些新方法與新設(shè)備是否適合實際情況，不能隨意的就進行投資。很多地區(qū)的相關(guān)稅務(wù)部門雖然采用了新技術(shù)新方法，也購進了很多設(shè)備，但是卻并不適合實際的工作情況，工作人員并不能發(fā)揮出正確的工作效果，反而起到了反作用。

在我國，分稅制后稅務(wù)機構(gòu)被劃分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩種。而稅務(wù)機構(gòu)分離之后，就帶來了新的投資，采購新設(shè)備，購置新的辦公場所等等，這些顯然易見是會帶來更多的支出的。而在工作中，實際上很多的機構(gòu)和部門之間職責和工作都是重疊的，導致了人浮于事和機構(gòu)臃腫的情況。對于納稅人來說，進行稅務(wù)相關(guān)的登記和繳納等工作也變的復(fù)雜，每年既要支付國稅的vpdn申報費用，又要支付地稅的數(shù)字證書費用，導致了征稅的社會成本的增加。

二、如何提高稅收效率和降低稅收的成本

(一)完善稅收管理的相關(guān)工作方法，提高其效率

為了提高稅收的效率，相關(guān)的政府部門管理者必須樹立重視稅收成本的觀念，在稅收征收過程中更加重視對成本的管理，不斷的通過對工作加強管理將其降低。另一方面，要將稅收成本加入到稅收成果的考核體系之中，根據(jù)當?shù)氐那闆r來制定相關(guān)的成本計劃，之后對稅收征收過程的效率情況加強管理，減少在稅收征收過程中開銷過度的情況。不能只是考慮到稅款征收，而要考慮到稅款的征收過程是否經(jīng)濟。只有對稅收征收過程中的開銷管理真正重視并加以改進，稅收征收的效率才能真正得到提升。

在對管理方式進行改革之外，也應(yīng)當對稅收的征收方式用新技術(shù)新方法加以武裝。通過不斷的應(yīng)用最新的信息與計算機技術(shù)，能夠有效的提升征稅效率，也節(jié)約了納稅人的精力，實現(xiàn)了社會效益與經(jīng)濟效益的全面提升。我們浙江省就做得很好，完善網(wǎng)絡(luò)繳納平臺，納稅人可以自行在網(wǎng)上申報并預(yù)約扣款，如有問題稅務(wù)部門會對納稅人進行及時提醒促使其及時繳納等等。

對于稅收機構(gòu)的改革來說，應(yīng)當本著盡量精簡的原則。為了提高稅務(wù)機構(gòu)的工作效率，需要對稅務(wù)工作人員進行更有效的配置，減少人浮于事的情況，也減少毫無必要的工作。明確各個機構(gòu)與部門的職責與核心工作，避免職能沖突。在稅務(wù)機構(gòu)內(nèi)部加強激勵與競爭制度，提高工作人員的工作熱情，提高部門的工作效率。

(二)完善和健全稅收的相關(guān)法規(guī)

如果相關(guān)的法律規(guī)定無法明確，那么稅收征收這個過程也就無法明確的展開行動。因此，就必須對相關(guān)的稅收法律加以完善，減少那些模糊不清或者朝令夕改的稅收規(guī)定，代之以能夠明明白白執(zhí)行的規(guī)章，才能有效提高稅法的權(quán)威性，也能夠減少稅收征收中的漏洞，并解除稅收征收中的困惑。提高稅法的透明度，增強社會的監(jiān)督力度，減少執(zhí)法的隨意性，降低稅收成本；只有健全稅收法制，才能貫徹公平稅負的原則，減低納稅人的逃稅心理，減少逃稅現(xiàn)象，降低征收成本。

(三)樹立正確的稅收成本觀念

為了提升稅收的效率與減少稅收的成本，就必須要用經(jīng)濟性觀念來武裝自己。我國的稅收成本相比于國際水準較高，一方面是我國國情所導致，但是更多是因為我國的稅收觀念不正確，在稅收征收過程中沒有實現(xiàn)完善的制度，在稅收征收過程中花費太多，只重視完成稅收征收要求，而不重視在這個過程中的花費。

三、結(jié)束語

稅收效率的提高其根本是對稅收成本的降低，而降低稅收的成本，就需要對稅收的征收模式和管理方式做出優(yōu)化，使其效率更高。因此就需要各級稅務(wù)部門不斷加強自身的學習，從而更好地提高納稅服務(wù)水平，提高稅收效率。