對加強民口科技重大專項財務(wù)驗收的幾點思考

中國電子科技集團公司第四十一研究所 李會玲

對加強民口科技重大專項財務(wù)驗收的幾點思考

中國電子科技集團公司第四十一研究所 李會玲

本文通過對民口重大科技專項（簡稱“重大專項”）財務(wù)驗收管理制度的制定背景和依據(jù)、重大專項財務(wù)驗收過程中存在的問題進行分析，提出了如何治理重大專項財務(wù)驗收對策，為項目承擔(dān)單位順利通過財務(wù)審計驗收提供指導(dǎo)性建議。

民口科技重大專項資金 財務(wù)管理 財務(wù)驗收 治理對策

一、民口重大科技專項財務(wù)驗收管理制度出臺背景

近年來，隨著國家對民口重大科技專項經(jīng)費投入的加大，國家對重大科技專項資金管理要求日趨嚴(yán)格，為做好民口科技重大專項（以下簡稱重大專項）項目（課題）財務(wù)驗收工作，保證財務(wù)驗收工作的科學(xué)性、公正性和規(guī)范性，根據(jù)《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》（財教[2009]218號）、《國家科技重大專項管理暫行規(guī)定》（國科發(fā)計[2008] 453號）和國家有關(guān)財政財務(wù)管理制度，結(jié)合國家重大科技專項管理特點，財政部制定了《民口科技重大專項項目（課題）財務(wù)驗收辦法》（以下簡稱《財務(wù)驗收辦法》）、《關(guān)于民口科技重大專項項目（課題）預(yù)算調(diào)整規(guī)定的補充通知》（財教〔2012〕277號）和國家有關(guān)財政財務(wù)管理制度，來促進重大專項財務(wù)審計驗收，更好地推動重大專項項目驗收。

重大專項“十一五”期間啟動的第一批項目（課題）大多數(shù)已經(jīng)完成了項目驗收，從項目審計結(jié)果來看，重大專項資金使用過程仍然存在較多的問題，加強重大專項經(jīng)費的預(yù)算、使用、管理已經(jīng)是一個迫在眉睫的問題。

二、重大專項財務(wù)驗收過程中存在的問題

(一)預(yù)算實際執(zhí)行情況與預(yù)算批復(fù)存在較大偏差，加大了財務(wù)審計驗收難度

重大專項財務(wù)審計驗收一個重要依據(jù)就是項目立項批復(fù)的任務(wù)書和預(yù)算書。然而從重大專項立項過程來看，課題承擔(dān)單位從初始申報預(yù)算到國家批準(zhǔn)立項需要經(jīng)歷漫長的過程，其當(dāng)初批復(fù)的任務(wù)書、預(yù)算書可能只是初步計劃，項目在實際執(zhí)行過程中，不可能和預(yù)算書完全一致。如課題會議費支出，在實際執(zhí)行過程中，可能會隨著課題任務(wù)完成情況減少會議次數(shù)、增減參會人數(shù)、變更會議地點等等，這一系列變化必然回導(dǎo)致會議費實際執(zhí)行預(yù)算存在偏差；再如差旅費開支，預(yù)算書列出的出差地點、人次、經(jīng)費預(yù)算都只是初步計劃，實際開支也是隨著課題任務(wù)進展實時變化。再者，課題立項和預(yù)算結(jié)果未與財務(wù)部門溝通。實際中，企業(yè)未將科研經(jīng)費管理全過程納入財務(wù)管理體系，科技規(guī)劃、計劃過程在財務(wù)管理體外循環(huán)，導(dǎo)致財務(wù)管理反映職能的綜合性和真實性不夠，事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督缺位或不夠。

(二)財務(wù)驗收預(yù)算調(diào)整混亂，課題承擔(dān)單位分不清預(yù)算調(diào)整報案和報審批事項

218 號文要求執(zhí)行重大專項課題單位每年在8月份上報預(yù)算調(diào)整內(nèi)容，執(zhí)行單位需要在課題結(jié)題前及時按規(guī)定時間、程序作相應(yīng)報批手續(xù)，根據(jù)預(yù)算調(diào)整的內(nèi)容上報相應(yīng)單位管理級次。重大專項預(yù)算調(diào)整規(guī)定的是報審批或備案指的是中央財政資金，對于單位自籌資金和地方配套資金預(yù)算調(diào)整并沒有明確的規(guī)定。按照重大專項牽頭組織部門解釋是預(yù)算調(diào)整報審批或備案依照資金來源單位的要求進行履行相關(guān)手續(xù)，項目承擔(dān)單位在項目審計驗收時，項目審計驗收專家要求重大經(jīng)費預(yù)算調(diào)整全部按照中央財政資金預(yù)算調(diào)整程序進行處理，并按要求提供報審批或備案的資料。由于課題承擔(dān)單位本身對制度的理解與審計驗收專家的偏差，導(dǎo)致重大專項財務(wù)審計驗收時預(yù)算調(diào)整事項混亂，缺乏強有力的制度甲乙規(guī)范。

(三)經(jīng)費支出手續(xù)不齊全，重大專項資金資金管理控制流程不規(guī)范

有些課題承擔(dān)單位在列支材料費支出時，以材料購置入庫單的形式代替領(lǐng)料單進行經(jīng)費開支，大額材料購置不經(jīng)過內(nèi)部評審直接購置，列支的測試化驗加工費原始憑證只提供發(fā)票，不提供測試任務(wù)所依據(jù)的測試服務(wù)合同、測試記錄和測試報告，出差前不辦理出差申請手續(xù)，甚至還有單位在專利費中列支其它課題的專利年費或維護費，出差任務(wù)與重大專項研制任務(wù)沒有關(guān)聯(lián)等等。這些在財務(wù)審計驗收存在的問題，既說明了單位內(nèi)部控制程序管理不規(guī)范，也表明了課題承擔(dān)單位沒有按重大專項財務(wù)驗收管理制度要求遵照執(zhí)行。

(四)?？顚Ｓ?、單獨核算得不到落實

在近兩年的重大專項審計和驗收過程中，很多單位對專項資金單獨核算的要求沒有落實到實處，加上重大專項經(jīng)費管理制度規(guī)范的主要是中央財政資金，因此大多數(shù)課題承擔(dān)單位只是將中央財政資金做到單獨核算，地方配套資金和單位自籌資金按照來源單位財務(wù)管理制度要求執(zhí)行，但是財務(wù)審計驗收時確是對所有來源的資金都要求做到單獨核算，這無疑是增加了審計驗收的不合格項。

以上四個問題一經(jīng)財務(wù)驗收專家定性，即構(gòu)成了財務(wù)驗收辦法中八不驗的范圍，這無疑是給項目承擔(dān)單位項目驗收增加了阻力。

三、治理重大專項財務(wù)驗收存在問題的對策

(一)進一步規(guī)范重大專項預(yù)算編制程序，調(diào)動單位財務(wù)人員參與預(yù)算編制，加強預(yù)算編制的準(zhǔn)確性

以往重大專項預(yù)算編制由于時間緊迫，沒有充足的時間進行立項調(diào)研，科學(xué)認(rèn)證，往往只是根據(jù)課題人員研發(fā)經(jīng)驗編制了一份任務(wù)計劃和支出計劃，再加上財務(wù)人員不參與預(yù)算編制，極易導(dǎo)致了預(yù)算編制的不合理、不科學(xué)。按照不合理的預(yù)算來執(zhí)行經(jīng)費支出，實在無法做到預(yù)算與實際執(zhí)行沒有偏差。因此，在預(yù)算編制中調(diào)動財務(wù)人員積極參與，加強對項目前期立項調(diào)研論證，科學(xué)合理的編制一份高質(zhì)量的預(yù)算書，預(yù)算執(zhí)行差異也會逐漸縮小。

(二)調(diào)整會計核算體系，嚴(yán)格對專項經(jīng)費預(yù)算進行單獨核算

重大專項經(jīng)費來源渠道一般分為中央財政資金、地方配套資金、單位自籌資金以及其他資金，情況較為復(fù)雜，各類資金使用的要求也不盡一致。開有特設(shè)專戶的課題承擔(dān)單位，中央財政資金收支必須通過專戶核算。各承擔(dān)單位應(yīng)按照經(jīng)費收入來源要求，結(jié)合單位自身特點，進一步加強重大專項經(jīng)費會計核算。在實際核算過程中，財務(wù)部應(yīng)采用重大專項預(yù)算編制科目，根據(jù)科研部門的立項通知單獨設(shè)立課題編號及編制課題代碼，分課題、資金來源渠道和費用項目進行費用歸集，建立項目輔助明細賬。對不同來源的資金分開核算，避免同一個支出憑證列支不同的資金來源，嚴(yán)格做到專項資金，單獨建賬的核算管理。課題專項資金撥款和經(jīng)費支出應(yīng)按照“收支兩條線”的原則分設(shè)經(jīng)費收入與支出會計科目進行核算。

(三)加強單位內(nèi)部控制制度管理

重大專項經(jīng)費管理是其財務(wù)管理工作的重要方面，課題承擔(dān)單位應(yīng)該建立和完善合理的內(nèi)部控制制度，通過對會計崗位的分工控制，對采購與保管資產(chǎn)的控制管理，對所報銷的經(jīng)費支出的實際情況進行嚴(yán)格審查，檢查支出的審批手續(xù)等辦法加強財務(wù)管理。如對重大專項大額材料費支出提供采購合同，材料費價格和數(shù)量與預(yù)算不一致的履行單位預(yù)算調(diào)整報批手續(xù)，大額的設(shè)備購置履行招投標(biāo)程序，為保證測試化驗加工費的真實性還需提供測試合同與測試報告或記錄作為支出的合理依據(jù)，更重要的是要加強承擔(dān)單位內(nèi)部審計工作的監(jiān)督檢查工作，從而進一步規(guī)范重大專項支出管理。

(四)適時加強對重大專項管理制度的學(xué)習(xí)

重大專項承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)積極組織科研、財務(wù)和課題組相關(guān)人員開展經(jīng)常性的國家財經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)，提高搞好科研管理工作的責(zé)任感和使命感，明確重大專項經(jīng)費使用的基本要求，減少課題預(yù)算執(zhí)行過程中違法違規(guī)行為。

[1]《民口科技重大專項項目（課題）財務(wù)驗收辦法》

[2]《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》（財教[2009]218號）

[3]《關(guān)于民口科技重大專項項目（課題）預(yù)算調(diào)整規(guī)定的補充通知》（財教〔2012〕277號）