行政單位內(nèi)部控制面臨的若干問題與建議

許昌市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局 王春霞

內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理的重要內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主，通過建立完善的內(nèi)部控制制度來防止錯(cuò)弊現(xiàn)象的發(fā)生，進(jìn)而提高管理效能。行政單位具有社會(huì)監(jiān)督與服務(wù)的職能，其強(qiáng)調(diào)公益性和社會(huì)性，對(duì)資金管理和內(nèi)部控制的重視程度不高，所以腐敗問題一直沒有得到有效解決。2013年3月，中共第十八屆中央委員會(huì)第二次全體會(huì)議召開，會(huì)議上再次強(qiáng)調(diào)對(duì)行政體制改革及腐敗懲治的決心。懲治腐敗不僅要標(biāo)本兼治、懲防并舉，還要加強(qiáng)制度建設(shè)，從根源上預(yù)防腐敗，內(nèi)部控制就是重要的治本之法。內(nèi)部控制是通過建立一系列的控制制度，全員參與，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的動(dòng)態(tài)過程。內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是保障國有資產(chǎn)的安全性、使用有效性、財(cái)務(wù)信息完整性，進(jìn)而有效防止腐敗違法行為，提高行政單位的公信力和執(zhí)行力，提高社會(huì)監(jiān)督和服務(wù)職能效率。目前，我國行政單位在不同程序上建立了內(nèi)部控制制度，但其真實(shí)的效率和效果不令人滿意，故此本文對(duì)行政單位的內(nèi)部控制展開深入的調(diào)查與研究，并提出了對(duì)策建議。

一、行政單位內(nèi)部控制的必要性

行政單位的權(quán)利主體是社會(huì)公眾，公眾是委托者，行政單位是受托者。在經(jīng)營過程中兩者可能發(fā)生意見分歧，行政單位可能基于自身利益考慮，而違背社會(huì)公眾的利益。所以必須對(duì)行政單位進(jìn)行內(nèi)部控制，提高其管理水平和效率，促進(jìn)行政單位的管理效率。從財(cái)政角度來看，財(cái)務(wù)資金屬于社會(huì)公眾，行政單位為納稅人提供服務(wù)，加強(qiáng)內(nèi)部控制是順應(yīng)社會(huì)公眾對(duì)財(cái)政透明度的要求。從信息不對(duì)稱來看，社會(huì)公眾需要更多的信息，行政單位應(yīng)該通過披露相關(guān)的內(nèi)控信息，向公眾傳遞責(zé)任履行情況。所以說，加強(qiáng)內(nèi)部控制是十分必要的。

二、行政單位內(nèi)部控制的主要問題

行政單位內(nèi)部控制問題主要表現(xiàn)為：制度的設(shè)計(jì)不夠完善。目前，行政單位主要依據(jù)《會(huì)計(jì)法》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等法規(guī)文件，而一些新出臺(tái)的文件都是導(dǎo)向文件，沒有配套的指引文件，使各單位在內(nèi)部控制上無所適從;內(nèi)控意識(shí)淡薄。行政單位人員的內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，缺乏內(nèi)部控制體系建設(shè)的積極性與主動(dòng)性。行政單位的財(cái)政大權(quán)在主管領(lǐng)導(dǎo)手中，其方方面面都受到領(lǐng)導(dǎo)者的主觀思想影響，導(dǎo)致了內(nèi)控機(jī)制的松散。而單位員工又有服從的習(xí)慣，在主管領(lǐng)導(dǎo)的授意下工作，職業(yè)道德此時(shí)顯得蒼白無力;財(cái)務(wù)管理水平落后。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理信息集成程度不高，沒有先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件，內(nèi)部控制建設(shè)受到的影響較大。同時(shí)，行政單位長(zhǎng)期積累的詬病并沒有解決，核算不規(guī)范、賬目不清、職責(zé)混亂等問題加大了內(nèi)部控制的難度;重大決策缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，行政單位不可避免地參與市場(chǎng)活動(dòng)，在利益的驅(qū)使下忘記自身職能，對(duì)決策缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。5）內(nèi)控制度缺失。一些行政單位的權(quán)力掌握在一把手手中，他們不愿意建立嚴(yán)格的內(nèi)控體系，這樣會(huì)削弱他們的權(quán)力。在人員配置上，出現(xiàn)一人兼多職的情況，既管財(cái)務(wù)又管審計(jì)，缺乏部門間的牽制，再好的內(nèi)部控制也無法發(fā)揮作用。

三、行政單位內(nèi)部控制的主要措施

(一)強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)

強(qiáng)調(diào)單位負(fù)責(zé)人是財(cái)會(huì)工作的第一責(zé)任人，建立完善的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制度。領(lǐng)導(dǎo)身為單位的一把手，只有充分意識(shí)到內(nèi)控的重要性，才能建立健全內(nèi)控體系。對(duì)此，要重點(diǎn)針對(duì)行政單位領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)控培訓(xùn)學(xué)習(xí)，采取案例教學(xué)的方式讓他們對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)新的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而轉(zhuǎn)變隨意性的態(tài)度，逐漸實(shí)現(xiàn)制度化、規(guī)范化控制。此外，行政單位領(lǐng)導(dǎo)還要起到帶頭作用，為內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍。由于內(nèi)部控制是全員參與的工作，除加大內(nèi)部控制宣傳力度的同時(shí)，還要建立崗位責(zé)任制，并定期進(jìn)行專門的針對(duì)性考核。加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，營造約束、誠信的環(huán)境。

(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，增強(qiáng)會(huì)計(jì)控制

完善行政單位財(cái)務(wù)管理工作，定期對(duì)國有資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì)，做好會(huì)計(jì)憑證、報(bào)告、檔案等管理工作，與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的單據(jù)和表單一定要嚴(yán)格按照程序進(jìn)行填寫、審核與保管。財(cái)務(wù)人員要以身作則，在發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞后要第一時(shí)間進(jìn)行匯報(bào)，避免漏洞再次擴(kuò)大。如程某某是一名工作扎實(shí)、責(zé)任心強(qiáng)的干部，一直很受上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的贊揚(yáng)和關(guān)注，但自己發(fā)現(xiàn)單位的財(cái)務(wù)管理漏洞以后，利用職務(wù)之便先后截留款項(xiàng)達(dá)數(shù)百萬元，給國家造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。若單位的內(nèi)控人員及早發(fā)現(xiàn)漏洞，就不會(huì)有這種事件發(fā)生。

(三)提高內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)

內(nèi)部控制管理是人的管理，關(guān)鍵還是在于人。行政單位現(xiàn)有財(cái)物人員無法滿足內(nèi)部控制的要求，內(nèi)部控制管理知識(shí)較匱乏。行政單位在人才選拔上要進(jìn)行創(chuàng)新，甚至可適當(dāng)采取企業(yè)人才選拔模式，培養(yǎng)一批管理能力、會(huì)計(jì)知識(shí)、職業(yè)道德超強(qiáng)的優(yōu)秀人才。行政單位還要不斷強(qiáng)化培訓(xùn)工作，拓展員工的知識(shí)面，并進(jìn)行不定期開展考核。此外，還要建立科學(xué)的崗位責(zé)任制，明確員工的具體職責(zé)，進(jìn)一步提高他們的責(zé)任感和忠誠度。

(四)強(qiáng)化行政單位的監(jiān)督機(jī)制

首先，增加專業(yè)監(jiān)督檢查人員的配備。隨著行政單位體制改革的不斷深入，現(xiàn)有的人員配備已經(jīng)無法滿足內(nèi)部監(jiān)督檢查工作的需要，內(nèi)部監(jiān)督檢查管理制度的建立需要大量的人力資源來完成。另外，行政單位領(lǐng)導(dǎo)要切實(shí)重視監(jiān)督檢查工作，為工作的順利開展創(chuàng)造合適條件。其次，進(jìn)一步提高資金安全。無論什么時(shí)候，資金安全都是行政單位管理中最重要的一部分。應(yīng)該建立有效的資金監(jiān)管機(jī)制，在源頭上克制腐敗行為的發(fā)生，進(jìn)而使一些違法違紀(jì)思想徹底破滅。最后，提高監(jiān)督檢查的執(zhí)法地位。提高行政單位內(nèi)部監(jiān)督的權(quán)威性，以相關(guān)法規(guī)制度為依托，真正做到依法行政、依法監(jiān)督。

總之，行政單位是國家的特殊單位，通過提高其內(nèi)部控制水平，以保證各項(xiàng)工作有條不紊開展，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值和增值，預(yù)防腐敗發(fā)生。內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，我們要綜合各方面因素，促進(jìn)行政單位的內(nèi)控體系建設(shè)。

[1]周圓,宗新穎.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題與對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友.2014(01)

[2]韓小玲.談行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立與完善[J].中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì).2013(12)