中小企業(yè)內部控制存在的問題及對策分析

劉啟云

（呼倫貝爾學院　經濟管理學院，內蒙古　呼倫貝爾　021008）

中小企業(yè)內部控制存在的問題及對策分析

劉啟云

（呼倫貝爾學院經濟管理學院，內蒙古呼倫貝爾021008）

中小企業(yè)在市場經濟發(fā)展中起到不可或缺的作用.但是，中小企業(yè)的快速發(fā)展過程中，也存在著一些問題，如企業(yè)內部的管理制度不夠完善，因此加強中小企業(yè)內部控制的理論和實踐的研究，以促進其可持續(xù)發(fā)展和提高經營業(yè)績，具有重要的意義.本文通過對中小企業(yè)內部控制存在問題的分析，提出了相應解決問題的對策.

內部控制；中小企業(yè)；對策；發(fā)展

如今，中小企業(yè)的發(fā)展已成為國民經濟發(fā)展必不可少的部分，在經濟發(fā)展和社會穩(wěn)定中起著重要的作用.中小企業(yè)作為市場經濟的主要參與者，以確保經濟的增長，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經濟結構，活躍市場，在經濟發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的作用.盡管中小企業(yè)的發(fā)展快速，但是我們看到很多中小企業(yè)的壽命并不長，有很多原因，其中缺乏有效內部控制是一個關鍵因素.只有有效的實施內部控制制度，才能保證企業(yè)長久的生存和發(fā)展.

內部控制是指企業(yè)的高層管理人員與全體員工根據(jù)法律法規(guī)進行合理的經營管理，保證企業(yè)的資產、報告安全完整，提高工作效率，促進企業(yè)發(fā)展.

內部控制是否能有效的實施，通常由風險評估，內部環(huán)境，控制活動，內部監(jiān)督，信息與溝通這五個要素決定.風險評估是內部控制的有效實施的重要組成部分，它是企業(yè)及時判斷分析在實現(xiàn)內部控制目標的各項業(yè)務活動的風險，合理確定風險并提出相關對策的過程.能否有效的實施內部控制，內部環(huán)境是最基礎的因素，它為企業(yè)提供了經濟、政治、社會等各方面的環(huán)境，為企業(yè)實施內部控制創(chuàng)造一個平臺，但這個環(huán)境是否適合企業(yè)的發(fā)展是不確定的，有時候環(huán)境能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)經營目標，有時候企業(yè)也得隨著環(huán)境的變化而變化，企業(yè)要隨時與環(huán)境緊密相連，這樣才有助于企業(yè)的長久發(fā)展.控制活動是在實現(xiàn)環(huán)境和風險評估的前提下，有效的結合企業(yè)的實際情況和國家相關政策的規(guī)定，控制企業(yè)內部活動合理有效的進行.內部監(jiān)督是非常重要的，這可以保證內部控制能夠有效的進行，企業(yè)應對各部門進行定期的審查，也要建立相應的審查機構，及時糾正企業(yè)的不足之處.信息與溝通是內部控制的一個重要條件，它是企業(yè)及時、準確地收集相關的內部控制信息，讓各個信息之間能夠有效的進行傳輸，確保企業(yè)、商家能夠及時的與外部信息進行溝通.

1　中小企業(yè)內部控制存在的問題

1.1中小企業(yè)制度結構不合理，公司人員對內部控制的意識薄弱

企業(yè)在管理模式的設計中雖然有綜合部、財務部、工程部、營銷部，但是各個部門的分工不明確.同時在崗位的設置上，為了節(jié)省人力，采用一人多崗的制度.崗位和權限的設置不明確，有些企業(yè)的員工會利用這一漏洞進行貪污，挪用企業(yè)資金，或者將企業(yè)的資金轉移到自己的賬戶，從而獲取利益.

1.2中小企業(yè)內部會計制度不完善

在會計核算中沒有注意到不相容職務分離原則，使得資金的使用出現(xiàn)混水摸魚的現(xiàn)象，還出現(xiàn)核算不實，會計信息失真、設立賬外賬的情況，使得國家稅款流失.同時由于會計人員的素質有限，一些工作人員由于自身的素質不夠，在職責分工不明確的情況下，他們發(fā)覺了做賬或者資金管理方面有漏洞，感覺有些資金自己拿了也沒人發(fā)覺，在利益的驅動下，他們將部分資金占位幾有；還有一些員工，由于自身的工作能力不強、專業(yè)水平不高，公司也沒有專門的培育技術人才的基地，這些員工沒有很強的分析賬務能力，再加上自身素質不足，在看到有領導進行某些不當操作時候，保持一種裝作沒看到的態(tài)度，或者幫助領導進行資金的挪用，對于領導的有些賬務處理，他們由于專業(yè)水平不夠，不能分辨其行為是否恰當，有些人員，領導會給予金錢的誘惑，他們也會助長這種現(xiàn)象發(fā)生.

1.3中小企業(yè)監(jiān)督制度不健全

目前，一些中小企業(yè)沒有設立合理的監(jiān)督機制，會計和審計是同一個人，財務部門和審計部門沒有達到相對獨立，這就使得企業(yè)資金出現(xiàn)不實，與公司領導共同舞弊的幾率很大.相對而言，內部審計也是公司能有效實施的重要環(huán)節(jié)，內部雖然設有相應的監(jiān)督機制，但是不能完全的發(fā)揮作用，企業(yè)的內部審計不是一個獨立的機構，有時候由財務人員來完成審計工作.同時，公司高管也不重視內部審計工作，內部審計人員的素質也不高，所以其實行不是非常有效.

1.4企業(yè)資金來源單一

由于經濟的變動，政策的變更，該公司的資金鏈就會有重大的影響，導致融資困難的局面，這樣很多工人的工資就出現(xiàn)了無法按時支付的情況.同時企業(yè)的財產清查沒有相應的制度規(guī)定，在清查期限和清查程序方面沒有明確的規(guī)定，該公司存貨不是定期進行盤點，而是在庫存較多或者業(yè)務較多的時候進行清查，對于企業(yè)的各種款項，賬務也進行核對，但是核對的期限不太明確，這樣就會造成會計信息不真實，不能及時體現(xiàn)出企業(yè)的資金狀況.

2　中小企業(yè)內部控制的存在問題原因分析

任何企業(yè)能夠長期有效的發(fā)展下去，與它所處的環(huán)境是息息相關的，企業(yè)能夠健康的向上發(fā)展，有時候環(huán)境有很大的幫助，但有時候企業(yè)也得適應環(huán)境，這樣才能有效的實施內部控制.下面是一些具體的原因分析：

2.1中小企業(yè)的發(fā)展范圍被限制，出現(xiàn)了壟斷現(xiàn)象有些領域禁止中小企業(yè)進入，有些企業(yè)未能與其他企業(yè)取得同等的經濟地位，在市場準入、融資渠道、資源使用、法律等發(fā)面沒有得到同等待遇.同時，政府對有些企業(yè)不重視，沒有相應的扶持制度，有些金融機構看到政府不支持這些企業(yè)，有時候這些企業(yè)去貸款、融資，他們也不給于幫助，造成了企業(yè)的資金來源不足，融資困難，企業(yè)不能有效的實現(xiàn)其經營目標，這其中也包括我公司.

2.2企業(yè)全體員工的素質不高企業(yè)就算是有合理的內部控制制度，但是人員的素質不高，也是不能有效的實施的，上級管理人員不主動地起帶領作用，對公司已經確定的內部控制制度視而不見，每個崗位的人員都應該各負其責，而有些領導卻到處指揮，不懂裝懂，有些員工為了自己的利益幫助領導貪污或者自己把公司的資金占為己有.

2.3雖然有關法律有明確的的、具體的關于企業(yè)有效實施內部控制的規(guī)定，但是部分企業(yè)卻不太關注這方面的規(guī)定，或者雖然仔細研讀了各項規(guī)章制度，卻沒有在企業(yè)全面的推行.對于《會計法》、《審計法》有明確的會計人員應該遵循的職業(yè)操守的規(guī)定，企業(yè)的會計人員沒有完全的按照會計人員的職業(yè)道德來做事，關于審計監(jiān)督部門也沒有明確的設立，所以造成了企業(yè)的監(jiān)督體系不健全，內部控制不能有效實施.

2.4企業(yè)沒有按照相關的公司規(guī)定去實行，沒有設立相應的分支機構，一旦有經濟危機、環(huán)境改變等情況的出現(xiàn)，公司就會面臨著資金來源單一的局面，若設立分支機構，分公司之間或者分公司與總公司之間就能夠相互的進行融資，緩減資金困難.

3　建立和完善中小企業(yè)內部控制的對策

3.1建立健全的制度，既要符合法律，又要切合實際

中小企業(yè)內部控制成功與否，健全和完善的內部控制制度是中小企業(yè)得以健康和有序運行的基本保證，中小企業(yè)應建立內部控制制度符合自己的實際情況，有利于企業(yè)的發(fā)展，做出更好的決策.一方面，要讓高層管理者了解到內部控制的重要性，提高他們自身的素質，建立科學的內控評價體系，哪里不合格了，隨時糾正；另一方面，要讓企業(yè)的員工注重內部控制的重要性，員工也是企業(yè)的重要組成部分，對員工的職責要明確分配，同時也要建立員工的培訓基地，使員工的素質、各方面的能力有所提高.同時，也要合理分析，設置多個可以隨環(huán)境的變化而隨時調整的內控制度，這樣，無論環(huán)境變化的多么快速，也不會對企業(yè)造成太大的威脅.從而建立健全的內部控制制度，使企業(yè)的健康長久的發(fā)展，增加企業(yè)的利潤.

3.2加強企業(yè)內部監(jiān)督

要想提高企業(yè)的監(jiān)督、管理水平，必須發(fā)揮內部審計的作用，審計部門應該形成一個獨立的體系，定期對企業(yè)進行審查，并且審計部門要實行問責制度，有哪些審計人員有徇私情況，或者為了自身利益而做一些對公司造成影響的事情，或者違背了審計人員的基本職業(yè)操守的，公司應有相應的處罰制度；對于公司的高管人員，還有全體職工，公司應有相互制約的監(jiān)督機制，無論誰做了違背公司利益的事情，都要有相應的處罰制度；對于一些對公司做貢獻的員工，或者公司任一人，都要有相應的獎勵機制；同時要加強全民監(jiān)督，對于公司的不足部分，公司職員或者公司以外的人員可以積極提出意見，對于公司好的方面，也要給予鼓勵，公司也要積極采納，虛心接受，及時糾正錯誤，好的方面繼續(xù)發(fā)揚，這樣有利于公司向著健康積極的一面發(fā)展.

3.3增加資金來源渠道

當前，大部分中小企業(yè)的資金來源比較單一，政策一變動，中小企業(yè)就有可能面臨著資不抵債的現(xiàn)象.中小企業(yè)應該增加多種資金來源渠道，增加金融機構的渠道，也可以增加與其他企業(yè)的合作，增加社會資金來源等等，也可以像大企業(yè)一樣，多設置幾個分支機構，這樣就算是某一個機構虧損了，還可以有補救的機會.增加融資渠道，保證內部控制的有效性.

3.4提高公司全體人員素質

企業(yè)員工的素質直接影響著企業(yè)內部控制制度的實施情況的好壞，企業(yè)人員的素質是企業(yè)進行經營活動的重要基礎.要加強對會計師繼續(xù)教育，堅持定期培訓考核，上崗證要進行嚴格的管理，培養(yǎng)完善的會計專業(yè)知識和業(yè)務人員的素質.對其他專業(yè)人員也要有相應的培訓制度，不斷地加強其專業(yè)技術能力.對公司的高管人員也要定期的進行考核，學無止境，公司的全體人員，只有不斷地學習，不斷地加強各方面的能力，還要遵循各自的職業(yè)操守，也要對全體人員進行誠信教育，把“誠信”作為企業(yè)的遵旨.企業(yè)內部要形成一種領導廉潔奉公、職員敬業(yè)樂業(yè)，既要有上級的集體領導，又要有下級的充分民主，既要分工明確，又要協(xié)作團結，每個職工職責、權力、利益都十分明確的融洽關系，這樣才能打造出一個不斷向上發(fā)展的企業(yè).

4　結論

隨著環(huán)境的不斷變化、經濟的不斷發(fā)展，中小企業(yè)的重要性不斷增加，對于中小企業(yè)的內部控制的建設問題，我們要保持高度的重視，隨時保持警覺，這對于我們完善中小企業(yè)的內部控制制度有積極地影響.只有完善的內部控制，才能夠使中小企業(yè)的發(fā)展處于不敗之地，針對中小企業(yè)內部控制存在的問題，我們要及時的解決，對于好的方面要繼續(xù)發(fā)揚，有領導的重視，員工的積極配合，社會各界的關注，相信中小企業(yè)的內部控制會有很大的改善.

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1673-260X（2015）11-0133-02