淺談石油工程關(guān)聯(lián)交易結(jié)算存在的問題和對策

中石化勝利石油工程有限公司 張鋒

為規(guī)范和加快關(guān)聯(lián)交易結(jié)算運行，勝利油田實行一體化的運行機(jī)制，成立了關(guān)聯(lián)交易結(jié)算管理辦公室，統(tǒng)一制定關(guān)聯(lián)交易結(jié)算政策，統(tǒng)一建立考核獎懲機(jī)制。雖然目前石油工程關(guān)聯(lián)交易結(jié)算率已維持在較高水平，但運行中仍然存在一些問題，管理水平有進(jìn)一步提升的空間。

一、關(guān)聯(lián)交易結(jié)算存在的主要問題

(一)關(guān)聯(lián)交易結(jié)算期偏長問題

按照《勝利油田石油工程關(guān)聯(lián)交易結(jié)算管理規(guī)定》，鉆井工程應(yīng)在完工后29個工作日內(nèi)完成結(jié)算：建設(shè)單位在工程施工完畢10個工作日內(nèi)完成工程驗收，施工單位在10個工作日內(nèi)完成資料整理，建設(shè)單位在5個工作日內(nèi)完成資料審核，并在2個工作日內(nèi)提交定額價格管理中心審定，定額價格管理中心在2個工作日內(nèi)完成審定工作，并通知建設(shè)和施工單位進(jìn)行結(jié)算和賬務(wù)處理。勝利工程公司鉆井工程2013、2014年的結(jié)算期均超過了40天，超過文件規(guī)定的天數(shù)。

(二)關(guān)聯(lián)交易結(jié)算不均衡問題

從結(jié)算時間分布來看，關(guān)聯(lián)交易月末、年終結(jié)算量大，月中、年中結(jié)算量小。2013年12月份的結(jié)算金額占全年結(jié)算金額的26%，各月月末5天的結(jié)算金額占全部結(jié)算金額的比例高達(dá)79%。生產(chǎn)的連續(xù)性和結(jié)算的不均衡性導(dǎo)致結(jié)算滯后，結(jié)算期延長，企業(yè)不能及時回籠資金，難以滿足企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展的資金需求。

(三)結(jié)算爭議問題久拖不決

一方面，油田進(jìn)入開發(fā)中后期，地下情況越來越復(fù)雜，施工中出現(xiàn)的爭議問題越來越多，另一方面，油田開發(fā)與地方建設(shè)的矛盾越來越突出，土地征用、青苗賠償?shù)扔绊懙胤嚼娴氖马?，協(xié)調(diào)難度加大。雖然勝利油田成立了仲裁機(jī)構(gòu)，解決鉆井施工和結(jié)算中出現(xiàn)的爭議問題，但乙方出于維護(hù)與甲方關(guān)系考慮，一般不會主動將爭議問題提交仲裁，而甲方缺乏盡快解決爭議問題的動力，這就造成許多爭議問題久拖不決。

(四)關(guān)聯(lián)交易考核兌現(xiàn)問題

目前，關(guān)聯(lián)交易結(jié)算管理辦公室每月出具關(guān)聯(lián)交易結(jié)算率通報，在油田網(wǎng)主頁進(jìn)行公示，并將各單位的關(guān)聯(lián)交易結(jié)算率指標(biāo)納入精細(xì)管理考核指標(biāo)體系進(jìn)行考核，但由于缺少明細(xì)獎懲機(jī)制，各單位的重視程度高低不一，結(jié)算經(jīng)辦人員的積極性有待進(jìn)一步提高。

二、關(guān)聯(lián)交易有效運作的具體措施

(一)多措并舉，縮短關(guān)聯(lián)交易結(jié)算期

首先，依托信息化手段，深化《勝利油田結(jié)算管理平臺》和勝利工程公司《經(jīng)營結(jié)算管理系統(tǒng)》應(yīng)用，加大關(guān)聯(lián)交易結(jié)算的日常監(jiān)控力度，對鉆井工程從開工到結(jié)算，實現(xiàn)全過程的網(wǎng)上運行監(jiān)控，通過系統(tǒng)節(jié)點限時處理和超期催辦提醒功能，提高關(guān)聯(lián)交易結(jié)算運行效率。

其次，適當(dāng)縮短施工單位資料整理時間。中石油《關(guān)聯(lián)交易封閉結(jié)算管理暫行辦法》規(guī)定，乙方于項目完工驗收后5個工作日內(nèi)，出具正式的竣工決算資料，并提交給甲方。勝利油田目前僅要求乙方于驗收后10個工作日內(nèi)完成資料整理工作。建議將施工單位資料整理時間修改為5個工作日，或者將工程驗收和資料整理時間合并為10個工作日，這樣可促使乙方盡快整理資料，加快結(jié)算速度。

再次，在疏理并規(guī)范各單位結(jié)算審批程序及資料的基礎(chǔ)上，借助信息化平臺，實現(xiàn)結(jié)算資料和結(jié)算審核流程的標(biāo)準(zhǔn)化、信息化，實現(xiàn)結(jié)算資料的網(wǎng)上傳遞和審核，通過在線實時督導(dǎo)，落實節(jié)點責(zé)任，縮短資料流轉(zhuǎn)時間，加快資料審核速度，改善月底集中結(jié)算現(xiàn)狀。

(二)加快結(jié)算步伐，均衡結(jié)算節(jié)奏

關(guān)聯(lián)交易結(jié)算不均衡，影響結(jié)算質(zhì)量，月底、年底結(jié)算量很大，每天幾億元資金的進(jìn)出，財務(wù)結(jié)算風(fēng)險同時加大。因此，加快結(jié)算步伐、均衡結(jié)算節(jié)奏，對于關(guān)聯(lián)交易的雙方在提高會計信息質(zhì)量方面都是有利的。在結(jié)算資料實現(xiàn)線上報送和審批的基礎(chǔ)上，施工單位要盡量縮短資料的整理時間，加快資料的提報速度，建設(shè)單位相關(guān)部門要嚴(yán)格按照油田規(guī)定時限審核資料。

(三)為爭議問題的解決提供常規(guī)渠道

推行“一站式”辦公，建議由關(guān)聯(lián)交易辦公室牽頭組織，工程項目涉及的所有部門每月定時定點集中辦公，解決施工、結(jié)算中存在的問題，找出結(jié)算不暢的癥結(jié)，優(yōu)化結(jié)算方案。對于結(jié)算中較常出現(xiàn)的爭議問題，制作標(biāo)準(zhǔn)化的文本，由甲乙雙方和各機(jī)關(guān)處室進(jìn)行會簽，以會簽資料作為結(jié)算的依據(jù)。建立長期完工未結(jié)算鉆井工程的預(yù)警機(jī)制，對完工超過一定時間的鉆井工程實行線上預(yù)警，線下督導(dǎo)，督促相關(guān)單位積極解決爭議問題，雙方無法自行協(xié)商解決的，及時提交上級部門仲裁，縮短爭議工程的結(jié)算時間。

(四)加大關(guān)聯(lián)交易考核兌現(xiàn)力度

將關(guān)聯(lián)交易結(jié)算率指標(biāo)納入各單位的精細(xì)管理考核指標(biāo)體系，對完不成結(jié)算率的單位，扣減該單位的考核利潤，并相應(yīng)扣減領(lǐng)導(dǎo)班子的考核績效獎金，考核利潤的扣減金額可參照下面的公式：該單位累計完工金額×（月度關(guān)聯(lián)交易結(jié)算率考核指標(biāo)－該單位關(guān)聯(lián)交易月度結(jié)算率）。另外，如果結(jié)算過程中發(fā)生乙方不按規(guī)定及時向甲方提供技術(shù)資料、檔案資料、決算資料，或甲方未在規(guī)定時間內(nèi)確認(rèn)資料，建議從應(yīng)辦未辦之日起，按日以結(jié)算金額的萬分之X收取滯納金（資金占用費）?？己死麧櫟目蹨p和資金占用費的收取，建議由關(guān)聯(lián)交易辦公室出具考核結(jié)果，勝利工程公司財務(wù)計劃處、上市分公司財務(wù)資產(chǎn)處負(fù)責(zé)執(zhí)行兌現(xiàn)。

三、結(jié)束語

石油工程關(guān)聯(lián)交易結(jié)算參與的人員多，涉及的部門多，遇到的問題多，協(xié)調(diào)的難度大。加快關(guān)聯(lián)交易結(jié)算進(jìn)度，需要財務(wù)部門延伸管理，融入生產(chǎn)，及時掌握工程項目的動態(tài)情況，也需要業(yè)務(wù)部門發(fā)揮職能，形成合力，督促完工項目盡快結(jié)算。

[1]嚴(yán)玲,戴安娜,等，鉆井工程關(guān)聯(lián)交易結(jié)算管控研究[J].建筑經(jīng)濟(jì),2013,07：40-44

[2]呂江萍,淺談中國石油集團(tuán)的關(guān)聯(lián)交易封閉結(jié)算[J].中國總會計師,2009,05：90-91