探討新時(shí)期企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理措施

江蘇中科睿賽污染控制工程有限公司　陳鵬

探討新時(shí)期企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理措施

江蘇中科睿賽污染控制工程有限公司陳鵬

摘要:本文首先闡述了我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的意義，指出了當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，討論了新時(shí)期企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理措施。旨在加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中管理，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)在新時(shí)期健康持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞:企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理戰(zhàn)略發(fā)展

中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，2014年世界500強(qiáng)企業(yè)，中國(guó)上榜公司數(shù)量創(chuàng)紀(jì)錄地達(dá)到100家。在新時(shí)期，為了更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，各大企業(yè)都紛紛采取了集中化的財(cái)務(wù)管理模式，只有綜合運(yùn)用多種方式來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行控制與管理，才能進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)運(yùn)行中的資金籌集、財(cái)務(wù)預(yù)算、會(huì)計(jì)核算等財(cái)務(wù)管理工作，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的意義

(一)有利于提高企業(yè)集團(tuán)資金使用效率

在企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，很多活動(dòng)都是圍繞企業(yè)中資金流動(dòng)使用情況來(lái)開(kāi)展，因此，企業(yè)需要堅(jiān)持靈活運(yùn)用和集中調(diào)配的原則來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)資金實(shí)行管理。企業(yè)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)資金進(jìn)行集中管理，能夠提高資金使用效率，進(jìn)而能夠減少不必要的資金流失。對(duì)集團(tuán)內(nèi)企業(yè)的資金進(jìn)行適度的統(tǒng)一調(diào)配和集中管理，能夠有效降低集團(tuán)公司的現(xiàn)金資產(chǎn)存量，減少銀行貸款總額，從而提高集團(tuán)公司內(nèi)部資金的使用效率，降低資金成本。同時(shí)也降低的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止了資金體外循環(huán)，提高財(cái)務(wù)管理效率,從而可以實(shí)現(xiàn)資金使用效率的最大化。

(二)有利于加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制

對(duì)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)進(jìn)行集中管理，需要采用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化的核算方法來(lái)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，促使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作更加規(guī)范與合理，確保會(huì)計(jì)信息的完成性、真實(shí)性以及有效性，從而提高了企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。另外，由于財(cái)務(wù)的統(tǒng)一管理，更加突出了對(duì)企業(yè)事前的預(yù)算控制、強(qiáng)化了事中的核算分析、完善了事后的考核與監(jiān)督。使得企業(yè)集團(tuán)的管理階層能夠?qū)ψ庸镜秦?cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、預(yù)算執(zhí)行以及財(cái)務(wù)信息等情況進(jìn)行全程跟蹤，并能夠?qū)ψ庸具\(yùn)行成果做出客觀公正評(píng)價(jià)，從整體上加強(qiáng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制，從而可以實(shí)現(xiàn)成員公司與集團(tuán)利益的統(tǒng)一。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題

(一)企業(yè)集團(tuán)不能及時(shí)有效掌控子公司的運(yùn)營(yíng)狀況

企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，主要都是由下屬公司財(cái)務(wù)部門(mén)定期向總公司報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，從而使總公司對(duì)每一個(gè)子公司的經(jīng)營(yíng)狀況有一定了解，但是與現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式相比，這種財(cái)務(wù)管理方式還是較為粗略。比如，集團(tuán)總部往往只是通過(guò)對(duì)子公司的利潤(rùn)報(bào)表的分析來(lái)了解其整體盈利狀況，進(jìn)而來(lái)判斷公司未來(lái)的發(fā)展走向。但是，縱觀每個(gè)子公司的實(shí)際發(fā)展情況，這種僅僅依靠財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方式，未免片面與單一，財(cái)務(wù)報(bào)表中的內(nèi)容可能會(huì)存在一定漏洞，信息數(shù)據(jù)不完整或者缺失的情況也時(shí)有發(fā)生。因而，只是憑借這些報(bào)表數(shù)據(jù)，使集體企業(yè)很難準(zhǔn)確掌握各個(gè)子公司的經(jīng)營(yíng)情況。

(二)企業(yè)集團(tuán)未能對(duì)子公司進(jìn)行有效監(jiān)控

企業(yè)集團(tuán)規(guī)模較大，業(yè)務(wù)部門(mén)數(shù)量也相應(yīng)較多，想要實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的健康運(yùn)行，需要較為理想和科學(xué)的管理模式，更好的對(duì)各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和管控，從而確保企業(yè)資金的安全。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)發(fā)展到了現(xiàn)代化的管理階段，基本都具備了健全的管理制度和完善的機(jī)構(gòu)，但是在企業(yè)的發(fā)展中受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式影響還很深，現(xiàn)代信息化的管理模式和財(cái)務(wù)監(jiān)督方式短時(shí)間內(nèi)還不能在企業(yè)中全覆蓋，因而不能對(duì)集團(tuán)下屬子公司進(jìn)行有效監(jiān)管。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式中，是由每個(gè)分公司的財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)對(duì)自身的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)控，而不是企業(yè)集團(tuán)中的財(cái)務(wù)核算部門(mén)，由于分公司財(cái)務(wù)部門(mén)中的財(cái)會(huì)人員與公司的利益緊密結(jié)合，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，監(jiān)管人員不能正確行使監(jiān)督權(quán)，因而會(huì)導(dǎo)致公司集團(tuán)總部制定的規(guī)章制度執(zhí)行不到位，增加了集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)集團(tuán)企業(yè)難以掌控完整性的會(huì)計(jì)信息

傳統(tǒng)企業(yè)分散式的財(cái)務(wù)管理中，實(shí)際上是以一個(gè)合并報(bào)表為依托，而并不存在集團(tuán)性質(zhì)的會(huì)計(jì)核算主體，企業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)信息往往只是幾張合并生成的報(bào)表，很多時(shí)候卻忽略了對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息的總體分類(lèi)與明細(xì)記賬，同時(shí)在報(bào)表中也沒(méi)有體現(xiàn)出具有價(jià)值意義的經(jīng)營(yíng)信息。而作為企業(yè)法人的集團(tuán)總部，盡管存在單獨(dú)賬簿，但多數(shù)情況下，也只是對(duì)成員公司的資產(chǎn)變動(dòng)以及利潤(rùn)進(jìn)行簡(jiǎn)單記錄，這種傳統(tǒng)性的財(cái)務(wù)管理方式，使得企業(yè)集團(tuán)不能準(zhǔn)確掌握完整的財(cái)會(huì)信息，從而也影響了決策的科學(xué)性。

三、新時(shí)期企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理措施

(一)推行全面預(yù)算與統(tǒng)一核算的管理模式

要想更好地對(duì)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)進(jìn)行集中管理，需要在集團(tuán)總部建立起財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)，這樣就能夠直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，而董事會(huì)則可根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略及每個(gè)股東的預(yù)期收益值，同時(shí)還需要結(jié)合市場(chǎng)大環(huán)境及自己的經(jīng)營(yíng)情況等多方面因素來(lái)制定企業(yè)的年度預(yù)算計(jì)劃及相應(yīng)調(diào)整措施，在此過(guò)程中，通過(guò)企業(yè)董事會(huì)或總經(jīng)理向下級(jí)公司授予相應(yīng)權(quán)利，明確指出一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)總預(yù)算目標(biāo)及考核方案。同時(shí)，還要采取統(tǒng)一會(huì)計(jì)的模式。企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)部門(mén)眾多，一旦出現(xiàn)了財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)確的狀況，就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的不良影響，如果企業(yè)中的存貨核算誤差較大，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算中出現(xiàn)多米諾骨牌效應(yīng)，企業(yè)中的管理人員不能準(zhǔn)確掌握財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而會(huì)影響決策的失誤。為了能夠進(jìn)一步提高企業(yè)中財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量，部分企業(yè)集團(tuán)加大了科學(xué)技術(shù)的投入，建立起了信息化財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，設(shè)計(jì)出了統(tǒng)一化和綜合性的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，從而能夠更加準(zhǔn)確科學(xué)的分析出企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題。例如，應(yīng)用了會(huì)計(jì)核算的ERP系統(tǒng)，無(wú)論是企業(yè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)模塊，還是系統(tǒng)中每個(gè)模塊的具體要求，都能夠?qū)崿F(xiàn)集團(tuán)的統(tǒng)一管理。憑借財(cái)務(wù)IT系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)總部集團(tuán)和各個(gè)子公司之間數(shù)據(jù)信息的自動(dòng)轉(zhuǎn)換與有效傳遞，提高集團(tuán)總公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)信息的監(jiān)控能力。

(二)資金統(tǒng)一化管理

資金就像企業(yè)的新鮮血液，無(wú)論是多大規(guī)模的企業(yè)，流動(dòng)資金都對(duì)企業(yè)的健康運(yùn)行起到了舉足輕重的作用。通常對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，基本都擁有統(tǒng)一支出與收入模式、統(tǒng)一資金結(jié)算中心模式、撥付備用資金模式以及內(nèi)部銀行等資金統(tǒng)一管理模式。每一種資金管理模式都有各自的特點(diǎn)，企業(yè)集團(tuán)要對(duì)這幾種資金管理模式有充分了解，并要立足于企業(yè)自身的發(fā)展實(shí)際，分析企業(yè)資金運(yùn)作特點(diǎn)，合理選擇這些管理模式，使其發(fā)揮出各自的作用。例如在企業(yè)的發(fā)展階段，企業(yè)集團(tuán)可以對(duì)子公司適當(dāng)進(jìn)行分權(quán)管理，即在資金籌集方面，可以由子公司通過(guò)自行融資等方式解決一部分資金，之后再由母公司解決其余部分，但是對(duì)子公司的投資方面還需要采取高度的集權(quán)，由企業(yè)總部統(tǒng)一管理。另外，如果企業(yè)集團(tuán)成立的財(cái)務(wù)管理部門(mén)還不夠成熟完善時(shí)，這時(shí)企業(yè)集團(tuán)就可以采用內(nèi)部銀行或者結(jié)算中心的資金統(tǒng)一管理方式。

(三)實(shí)施審核監(jiān)督制度

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，企業(yè)內(nèi)部除了有控股企業(yè)外還有很多參股企業(yè)，業(yè)務(wù)項(xiàng)目和人員相對(duì)復(fù)雜。因此在公司的財(cái)務(wù)管理中，要格外重視

審計(jì)工作。由于集團(tuán)中工作人員數(shù)量較多，他們?cè)诩瘓F(tuán)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所處的地位和作用各不相同，因而財(cái)務(wù)審核監(jiān)督工作也需要有重點(diǎn)、有針對(duì)性的開(kāi)展。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作一般包括公司總部與分公司之間的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，各個(gè)分公司、各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行狀況、分公司的財(cái)務(wù)收支情況和重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)狀況等內(nèi)容。因而要建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)制度，在進(jìn)行審核監(jiān)督工作時(shí)，要配備專(zhuān)業(yè)化的審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)中的財(cái)務(wù)收支和相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審核與監(jiān)督，尤其是一些重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策和執(zhí)行，而對(duì)于控股或者全資子公司的投融資、財(cái)務(wù)狀況及資金流向等要進(jìn)行全過(guò)程嚴(yán)的跟蹤與監(jiān)控，體現(xiàn)出預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，并要對(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行嚴(yán)格考核，這樣才能責(zé)任到人。另外，各個(gè)分公司的資金都需要統(tǒng)一上交到企業(yè)集團(tuán)總部，由企業(yè)總部進(jìn)行統(tǒng)一審核與安排，并要具有敏銳的洞察力和警覺(jué)性，防止經(jīng)濟(jì)詐騙和財(cái)務(wù)漏洞的出現(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，對(duì)于新時(shí)期的企業(yè)發(fā)展具有重要意義。對(duì)財(cái)務(wù)集中管理，不僅能夠提高企業(yè)的管理效率，同時(shí)還能夠加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)對(duì)下屬公司的監(jiān)管與控制，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、有效性。各個(gè)企業(yè)集團(tuán)要對(duì)財(cái)務(wù)集中管理有足夠重視，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)集中管理方式的探究，從而為企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展打下基礎(chǔ)。

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