淺談醫(yī)院內(nèi)控管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

新疆維吾爾自治區(qū)人民醫(yī)院北院 郭素梅

內(nèi)部控制可以看作是內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部的管理控制兩個(gè)方面，它能夠保證醫(yī)院的正常業(yè)務(wù)活動(dòng)，良好的內(nèi)部管理控制可以幫助醫(yī)院防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，本文將著重分析醫(yī)院內(nèi)控管理存在的問(wèn)題，從而提出有效的管理對(duì)策，促進(jìn)醫(yī)院的和諧發(fā)展。

一、醫(yī)院內(nèi)控管理方面存在的問(wèn)題

(一)醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀

內(nèi)部控制的弱化現(xiàn)象是我國(guó)大部分醫(yī)院普遍存在的問(wèn)題。就目前來(lái)說(shuō)，《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制規(guī)定》雖然已經(jīng)于2006年發(fā)布，但按照內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)框架由“內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督”五部分組成。它是一個(gè)理想的框架，目前的大多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)部控制方面離這個(gè)框架還是有一段距離的。

(二)醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

現(xiàn)如今，醫(yī)院也逐漸依靠市場(chǎng)機(jī)制調(diào)節(jié)，與醫(yī)院經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的內(nèi)部控制制度也在逐漸的加強(qiáng)，但是畢竟處于初期階段，在醫(yī)院的內(nèi)部管理控制方面還存在不足之處，接下來(lái)本文將詳細(xì)的分析醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。

1、內(nèi)部控制制度不完善

大部分醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度不全面，沒(méi)有做到制度覆蓋醫(yī)院的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，制定的內(nèi)控制度也是借鑒同行業(yè)的，沒(méi)有體現(xiàn)醫(yī)院自身的業(yè)務(wù)所需要的原則及控制手段。更有的醫(yī)院只是為了應(yīng)付評(píng)審等級(jí)醫(yī)院檢查。把拿來(lái)的制度掛在墻上而已。此外，醫(yī)院的一些制度，僅僅體現(xiàn)了一些重要的會(huì)計(jì)規(guī)章制度，并沒(méi)有具體的有針對(duì)性的控制制度，表現(xiàn)在責(zé)權(quán)不明、資產(chǎn)、物資的領(lǐng)用、報(bào)損、不規(guī)范、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、成本控制目標(biāo)不明確等一些列問(wèn)題。

2、內(nèi)部控制制度的監(jiān)管不夠

要使內(nèi)部控制制度起到提升醫(yī)院的內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。并促使醫(yī)院有良好的收益，必須人人參與，人人遵守，內(nèi)控制度還需要內(nèi)部和外部的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)處理，如果懲治不合理就會(huì)使內(nèi)、外部監(jiān)控制度遭到破壞。在醫(yī)院里，管理層的人員經(jīng)常關(guān)注的是醫(yī)院的收益，在崗位設(shè)置上對(duì)內(nèi)部控制管理崗位、會(huì)計(jì)等不直接產(chǎn)生效益的崗位出現(xiàn)了不符合制衡性原則的現(xiàn)象，一人多崗，一些不相容的職位沒(méi)有做到適當(dāng)?shù)姆蛛x工作，也沒(méi)有事后監(jiān)督措施。在人員配置上也沒(méi)有做到專(zhuān)業(yè)對(duì)口、各司其職，導(dǎo)致員工對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知程度較低或不足，不理解內(nèi)部控制的重要意義所在，醫(yī)院職工即使知道也感覺(jué)內(nèi)部控制應(yīng)該是領(lǐng)導(dǎo)的事情，與自己無(wú)關(guān)，沒(méi)有發(fā)揮積極參與及監(jiān)督的作用。因此，內(nèi)部控制制度監(jiān)管不夠的現(xiàn)象就十分常見(jiàn)了。

3、醫(yī)院建立內(nèi)部控制制度的環(huán)境不成熟

醫(yī)院內(nèi)部控制機(jī)制的建立，是在政府的要求或者醫(yī)院之間競(jìng)爭(zhēng)中學(xué)習(xí)而來(lái)的。因醫(yī)院沒(méi)有結(jié)合自身環(huán)境特點(diǎn)“量身定做“，所以不能發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用，使得內(nèi)部控制僅僅流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。這樣就會(huì)直接影響到內(nèi)部控制制度的實(shí)施，起不到內(nèi)控應(yīng)有的作用。

4、管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，人員素質(zhì)偏低，責(zé)任感不強(qiáng)

醫(yī)院在設(shè)置管理人員時(shí)，不重視交流與協(xié)調(diào)，導(dǎo)致同級(jí)之間很少交流，從而使消息不靈通，協(xié)調(diào)性差，遇到協(xié)調(diào)的問(wèn)題相互推諉，不愿多干或怕承擔(dān)責(zé)任。如領(lǐng)導(dǎo)再監(jiān)管不到位，就會(huì)出現(xiàn)執(zhí)行力極差的現(xiàn)象。有些人員職責(zé)意識(shí)不強(qiáng)，工作上缺乏主動(dòng)性，思想上缺乏責(zé)任感，給內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施帶來(lái)了一定的難度。

二、醫(yī)院內(nèi)控管理的對(duì)策

醫(yī)院內(nèi)控管理對(duì)于醫(yī)院來(lái)說(shuō)，是醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵，它將企業(yè)的近期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)的社會(huì)效益有機(jī)結(jié)合起來(lái)，在管理中不斷的結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，做出符合醫(yī)院戰(zhàn)略的方案,不斷提升了可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長(zhǎng)久價(jià)值的策略選擇。因此對(duì)于目前醫(yī)院內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題，必須采取一定的措施，使其更好的促使醫(yī)院各項(xiàng)活動(dòng)高效運(yùn)作。

(一)重視內(nèi)部控制制度的作用

內(nèi)部控制管理系統(tǒng)建立有助于醫(yī)院達(dá)到自身的目標(biāo)，內(nèi)部控制管理有利于醫(yī)院獲得較為精準(zhǔn)的信息，從而有利于決策者做出正確的決策；內(nèi)部控制管理系統(tǒng)通過(guò)確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度保證醫(yī)院的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行；克服內(nèi)控管理中的形式主義，是防范管理舞弊的重要措施之一。如果沒(méi)有健全的內(nèi)部控制管理制度，醫(yī)院進(jìn)入困境也就是個(gè)時(shí)間的問(wèn)題。醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度在風(fēng)險(xiǎn)管理中起到關(guān)鍵作用。因此，醫(yī)院的管理層人員一定要重視內(nèi)控管理的重要性。

(二)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理制度

制度是約束手段之一,要加強(qiáng)制度建設(shè),只有建立具體全面的制度才能使得醫(yī)院的年度考核能夠得到真實(shí)的信息材料，此外，建立一個(gè)完善內(nèi)控管理機(jī)制，不可能僅僅靠某個(gè)人來(lái)完成，我們可以考慮醫(yī)院內(nèi)部管理要建立一個(gè)統(tǒng)一的部門(mén)，部門(mén)下設(shè)職位都做到明確各自任務(wù)，并且認(rèn)真，高效率的實(shí)施，部門(mén)之間各司其職，相互制約，相互監(jiān)督。內(nèi)控管理制度的完善及實(shí)施，首先要對(duì)醫(yī)院管理任務(wù)的可行性進(jìn)行分析，然后再制定并實(shí)施，以避免出現(xiàn)類(lèi)似一職多人或一人多職的現(xiàn)象，從而達(dá)到資源的最大限度的利用。對(duì)各崗位工作狀況進(jìn)行定期考核檢查，營(yíng)造一個(gè)有序的、忙而不亂的工作氛圍。

(三)建立完善監(jiān)督機(jī)制

為了更好踐行醫(yī)院內(nèi)控管理制度的有效實(shí)施，監(jiān)督是一項(xiàng)重要任務(wù)。做好日常監(jiān)督是內(nèi)控的重要保證。如果做到各個(gè)部門(mén)各個(gè)崗位之間相互監(jiān)督，相互制約。并使得內(nèi)部職員之間能夠相互溝通，更好的監(jiān)管醫(yī)院的整個(gè)動(dòng)態(tài)變化，一定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行一次考核與督查活動(dòng)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。形成自上而下的分層監(jiān)督體系。

(四)實(shí)現(xiàn)信息化管理為內(nèi)控管理創(chuàng)造環(huán)境

內(nèi)部管理制度中信息是醫(yī)院各類(lèi)業(yè)務(wù)事項(xiàng)屬性的標(biāo)識(shí)，是確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)順利開(kāi)展的基礎(chǔ)。如今已經(jīng)是信息化的時(shí)代，計(jì)算機(jī)在信息處理中應(yīng)用更加廣泛，實(shí)現(xiàn)信息化，將大大的提高內(nèi)部控制效率。運(yùn)用信息技術(shù)，通過(guò)信息軟件系統(tǒng)，醫(yī)院的醫(yī)療HIS系統(tǒng)與財(cái)務(wù)軟件有機(jī)結(jié)合，完成了大量數(shù)據(jù)自動(dòng)化處理，資源高度共享，數(shù)據(jù)及時(shí)準(zhǔn)確還減輕了財(cái)務(wù)人員的工作量。由于有了對(duì)庫(kù)存物資的領(lǐng)銷(xiāo)存數(shù)量和價(jià)值的時(shí)時(shí)報(bào)告監(jiān)管信息，真正實(shí)現(xiàn)資金流，物流，信息流的完美統(tǒng)一。將計(jì)算機(jī)承載的各種軟件不斷的應(yīng)用到醫(yī)院內(nèi)部控制管理上，將會(huì)使工作更加便利，高效。通過(guò)建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，將各個(gè)不同的工作能夠集中到一個(gè)中心點(diǎn)上，便于管理，同時(shí)也加強(qiáng)了信息的共享性，使醫(yī)院的管理者對(duì)醫(yī)院的全部動(dòng)態(tài)信息能夠及時(shí)了解及時(shí)分析，有利于決策者做出正確的判斷，進(jìn)而提高了工作效率。

(五)合理設(shè)置管理機(jī)構(gòu)，提高員工素質(zhì)

要設(shè)置合理的管理機(jī)構(gòu)必須先明確管理機(jī)構(gòu)的分工按照科學(xué)、高效、透明、制衡、精簡(jiǎn)的原則進(jìn)行設(shè)立。對(duì)現(xiàn)有的機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面梳理，對(duì)存在的職能相近、缺失、權(quán)責(zé)過(guò)于集中或運(yùn)行效率低效的管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行及時(shí)優(yōu)化和整改。確保所設(shè)管理機(jī)構(gòu)能各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作作風(fēng)，符合醫(yī)院發(fā)展的要求。

作為內(nèi)部控制環(huán)境直接相關(guān)的人力資源控制。要求醫(yī)院在選聘員工時(shí)，在明確崗位及職責(zé)權(quán)限，任職資格和工作要求的前提下，遵循德才兼?zhèn)?，以德為先的原則。對(duì)于醫(yī)院的內(nèi)控管理是一個(gè)很重要的方面。員工的價(jià)值觀(guān)、道德觀(guān)等各方面的好壞，是決定內(nèi)部控制制度是否有效運(yùn)行的關(guān)鍵因素。在提高人員素質(zhì)方面可以通過(guò)以下幾個(gè)方面：堅(jiān)持在職學(xué)習(xí),不斷充實(shí)自我；加大培訓(xùn)力度，切實(shí)提高工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。注重調(diào)動(dòng)員工的積極性，以便提高內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

綜上所述，醫(yī)院內(nèi)部控制是建立和實(shí)施高度統(tǒng)一的的內(nèi)部管理體系。本文僅對(duì)醫(yī)院普遍存在的內(nèi)控制度不完善、管理不到位、管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，人員素質(zhì)偏低，責(zé)任感不強(qiáng)等一些不足之處進(jìn)行分析，希望存在不足的醫(yī)院做出必要的努力，從重視內(nèi)部控制制度的作用、構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理制度、建立完善監(jiān)督機(jī)制、實(shí)現(xiàn)信息化管理、合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，提高人員素質(zhì)等幾個(gè)方面促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控管理的進(jìn)一步發(fā)展。

[1]王小楓.關(guān)于醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的思考[J].中華現(xiàn)代醫(yī)院管理雜志，2005，(11)