中國(guó)人壽預(yù)算管理構(gòu)建理論與實(shí)踐研究

中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司伊春分公司 于海英

中國(guó)人壽保險(xiǎn)經(jīng)過(guò)多年的努力已經(jīng)初具規(guī)模，不僅提高了公司的業(yè)績(jī)，同時(shí)對(duì)于當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展也貢獻(xiàn)了自己的一份力量。在發(fā)展的過(guò)程中，形成了全面的預(yù)算管理。但是，現(xiàn)如今，保險(xiǎn)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力也在不斷增加，另外還受到經(jīng)營(yíng)體制以及管理體制的限制，使得市場(chǎng)份額呈現(xiàn)出下降的趨勢(shì)。所以，完善企業(yè)的管理勢(shì)在必行，對(duì)預(yù)算管理體系進(jìn)行構(gòu)建是中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司完善企業(yè)管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。

一、全面預(yù)算管理模式的概述

所謂的全面預(yù)算管理能夠反映整個(gè)企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)計(jì)劃，制定全面的預(yù)算管理模式主要是為了提高企業(yè)的效益和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在全面預(yù)算管理模式實(shí)施的過(guò)程中，需要以銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、成本、現(xiàn)金收支為預(yù)測(cè)的對(duì)象，同時(shí)制定相應(yīng)的編制預(yù)算的利潤(rùn)表以及現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表等等。其中，全面的預(yù)算內(nèi)容包含四個(gè)方面的內(nèi)容：

(一)經(jīng)營(yíng)預(yù)算

主要就是指企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的預(yù)算。

(二)長(zhǎng)期投資預(yù)算

主要是指企業(yè)所進(jìn)行的資本性投資活動(dòng)，這一活動(dòng)發(fā)生在預(yù)算期間內(nèi)。

(三)籌資預(yù)算

這種預(yù)算就是指企業(yè)經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的借款或者是發(fā)行股票、債券等方式來(lái)對(duì)本金和利息進(jìn)行預(yù)算。

(四)財(cái)務(wù)預(yù)算

所謂的財(cái)務(wù)預(yù)算就是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況以及現(xiàn)金的收支狀況的綜合。

二、全面預(yù)算管理的理論體系構(gòu)建

(一)全面預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)體系

1、預(yù)算管理委員會(huì)

這是成立預(yù)算的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，其主要職責(zé)就是建立預(yù)算管理體系，制定相應(yīng)的實(shí)施辦法和管理原則。并且根據(jù)對(duì)企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行審查，對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行指導(dǎo)和管理，保證整個(gè)企業(yè)的正常發(fā)展。

2、預(yù)算執(zhí)行室

這是成立預(yù)算的具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)，預(yù)算執(zhí)行室可以在各個(gè)部門(mén)都進(jìn)行設(shè)置。是執(zhí)行機(jī)構(gòu)的重要組成部分。

(二)構(gòu)建完善的全面預(yù)算指標(biāo)體系

全面的預(yù)算指標(biāo)體系的應(yīng)用可以有效地促進(jìn)公司的發(fā)展，在業(yè)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等方面都準(zhǔn)備完善的基礎(chǔ)上，制定相應(yīng)的設(shè)計(jì)報(bào)表。其中涵蓋企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，然后作為整個(gè)企業(yè)績(jī)效的評(píng)價(jià)依據(jù)，增強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間的銜接和合作程度。進(jìn)而減少成本，提高管理效率。

(三)全面預(yù)算的實(shí)施

1、預(yù)算編制

首先，要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)以及生產(chǎn)能力，結(jié)合市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)來(lái)對(duì)銷(xiāo)售預(yù)算進(jìn)行編制。其次，根據(jù)短期或者是一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)資本預(yù)算的實(shí)施程度來(lái)編制長(zhǎng)期的預(yù)算。再次，編制生產(chǎn)預(yù)算和人力預(yù)算。最后，對(duì)費(fèi)用的預(yù)算進(jìn)行編制，其中包括固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用等方面。另外，要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表以及預(yù)算利潤(rùn)表的重視。保證預(yù)算管理的科學(xué)性和合理性。

2、預(yù)算編制方法

預(yù)算編制的方法不是一成不變的，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)以及發(fā)展階段來(lái)進(jìn)行編制，其中有零基預(yù)算、增量預(yù)算以及滾動(dòng)預(yù)算為主要的預(yù)算編制方式。

3、預(yù)算執(zhí)行與控制

進(jìn)行預(yù)算的執(zhí)行和控制是預(yù)算管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，在實(shí)際的工作中，主要是按照預(yù)算的內(nèi)容來(lái)開(kāi)展預(yù)算管理工作。同時(shí)根據(jù)預(yù)算的額度來(lái)進(jìn)行審批，然后編寫(xiě)成分析報(bào)告，向上級(jí)的管理層進(jìn)行上報(bào)。

三、預(yù)算管理的應(yīng)用實(shí)踐途徑

(一)建立預(yù)算管理委員會(huì)

建立預(yù)算管理委員會(huì)是保證全面預(yù)算能夠正常進(jìn)行的組織保證，通常情況下都是有公司的管理層來(lái)進(jìn)行管理，由財(cái)務(wù)部以及各個(gè)部門(mén)的預(yù)算專(zhuān)業(yè)人員作為執(zhí)行單位來(lái)進(jìn)行預(yù)算的執(zhí)行。其中預(yù)算管理委員會(huì)的成員需要全程參與其中，進(jìn)行包括制定、修改以及執(zhí)行。

(二)建立關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)體系

中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司結(jié)合自身的行業(yè)特點(diǎn)以及組織結(jié)構(gòu)等等，將指標(biāo)體系分成兩個(gè)方面：

1、財(cái)務(wù)指標(biāo)

主要包括股票的收益、流動(dòng)比例，速動(dòng)比例以及資產(chǎn)的負(fù)債率等等。財(cái)務(wù)指標(biāo)的制定可以促進(jìn)預(yù)算管理工作的正常運(yùn)行。

2、業(yè)務(wù)指標(biāo)

業(yè)務(wù)指標(biāo)中包含的范圍也相對(duì)較廣，而且不同的險(xiǎn)種之間的業(yè)務(wù)指標(biāo)也存在著一定的差異。除了標(biāo)準(zhǔn)保費(fèi)、規(guī)模保費(fèi)之外，還包括保費(fèi)的費(fèi)用率以及人均保費(fèi)等等。

(三)編制全面預(yù)算

對(duì)于人壽保險(xiǎn)的全面預(yù)算管理來(lái)說(shuō)，主要是指全員、全方位的預(yù)算，編制方式主要是依據(jù)企業(yè)的構(gòu)型，以及企業(yè)各個(gè)層次的考核機(jī)制和市場(chǎng)情況來(lái)進(jìn)行。主要的渠道就是指?jìng)€(gè)險(xiǎn)、團(tuán)體銷(xiāo)售、銀行保險(xiǎn)等等業(yè)務(wù)。其中以人力的發(fā)展以及人力的成本作為主要的經(jīng)營(yíng)成本。但是在預(yù)算編制的過(guò)程中會(huì)存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)因素，因此，要在充分保障投保人資本的前提下，完善資本的保值率。

在中國(guó)人壽的集團(tuán)企業(yè)中，包含總公司、分公司等不同的層級(jí)，因此，其預(yù)算的重點(diǎn)和范圍也存在著明顯的差異，其中包括編制業(yè)務(wù)的預(yù)算以及經(jīng)營(yíng)情況等等。對(duì)于保險(xiǎn)的資金進(jìn)行充分的運(yùn)用可以推進(jìn)公司的戰(zhàn)略企劃。

四、結(jié)束語(yǔ)

全面預(yù)算工作能否成功的實(shí)施關(guān)鍵是在日常工作中的執(zhí)行效果。預(yù)算的執(zhí)行工作需要預(yù)算管理委員會(huì)的大力推進(jìn)和宣導(dǎo),同時(shí)離不開(kāi)公司高層管理者的嚴(yán)格管理和提高員工的認(rèn)識(shí)程度。

[1]申萌.全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2014;10

[2]陳德奎.預(yù)算管理與現(xiàn)代企業(yè)[J].對(duì)外經(jīng)貿(mào)財(cái)會(huì),2002;07