淺談如何加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制

新絳縣城鎮(zhèn)集體工業(yè)聯(lián)合社 卜麗娜

事業(yè)單位內(nèi)部控制就是通過綜合運(yùn)用科學(xué)合理的程序與手段，保護(hù)單位資產(chǎn)的完整與安全，提高資產(chǎn)的利用效率，預(yù)防各種財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，保證事業(yè)單位的管理效率與水平，以實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的管理目標(biāo)的過程。目前，我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制存在很多問題，必須根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際情況，有針對(duì)性的采取相應(yīng)的措施，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)外部的和諧發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要問題

(一)事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制不完善，意識(shí)薄弱

隨著社會(huì)的發(fā)展，對(duì)事業(yè)單位提出了更高的要求，高效的內(nèi)部控制決定了事業(yè)單位的發(fā)展。然而，我國大多數(shù)事業(yè)單位的工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，忽略內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)，導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制紊亂，容易滋生貪污腐敗。此外，還有的事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)不合理，導(dǎo)致制度無法落到實(shí)處，沒有起到內(nèi)部控制的作用。

(二)事業(yè)單位缺乏內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范的能力

風(fēng)險(xiǎn)的防范是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要方面，是保證事業(yè)單位正常運(yùn)行的重要機(jī)制。然而，大多數(shù)事業(yè)單位都缺乏風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，沒有建立風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)機(jī)制，導(dǎo)致事業(yè)單位一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，整個(gè)內(nèi)部機(jī)制完全癱瘓。此外，有的事業(yè)單位對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制能力極差，雖然制訂了風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，但由于風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全，使得風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后，不能及時(shí)的做出判斷和應(yīng)對(duì)。

(三)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理亂象橫生

事業(yè)單位的壞賬、死賬現(xiàn)象十分普遍，導(dǎo)致這種現(xiàn)象的原因很多。首先，事業(yè)單位的內(nèi)部人員參差不齊，加上流動(dòng)性大，使得財(cái)務(wù)工作多由非會(huì)計(jì)人員管理，由于管理人員的不專業(yè)和對(duì)于財(cái)務(wù)管理流程的不了解，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)容十分混亂。其次，資金的管理方面，沒有嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理的工作流程，出現(xiàn)報(bào)賬不及時(shí)、錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)和超額支付的情況，使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作很難進(jìn)行。再次，許多事業(yè)單位的資金用途沒有按照國家的規(guī)定進(jìn)行使用，出現(xiàn)挪用資金、擠占專項(xiàng)資金等情況，造成財(cái)政漏洞。

(四)事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算缺乏控制

目前，很多事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算不是結(jié)合相關(guān)制度與標(biāo)準(zhǔn)制定的，而是根據(jù)自己?jiǎn)挝坏膬?nèi)部情況單獨(dú)制定，這樣就會(huì)出現(xiàn)超額發(fā)放經(jīng)費(fèi)的情況，導(dǎo)致事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)一直存在不足，財(cái)政漏洞越來越大。此外，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算機(jī)制不完善，使得財(cái)務(wù)的控制力度不夠，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算存在偏差，給內(nèi)部預(yù)算工作帶來不利的影響。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的途徑

(一)完善事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制

事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督對(duì)于單位的發(fā)展意義重大，必須加強(qiáng)內(nèi)部機(jī)制的制度建設(shè)，完善事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。因此，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視內(nèi)部控制的重要性，從思想上重視內(nèi)部控制機(jī)制的建立，根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際需求，結(jié)合市場(chǎng)機(jī)制和相關(guān)的制度、政策，建立符合自身的內(nèi)部控制制度，并推動(dòng)內(nèi)部機(jī)制制度的落實(shí)，保證事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

(二)加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范能力

風(fēng)險(xiǎn)控制包括事前預(yù)測(cè)、事中評(píng)估、事后應(yīng)對(duì)三方面。目前，大多數(shù)事業(yè)單位都重視事中評(píng)估和事后應(yīng)對(duì)，而忽略了事前的預(yù)測(cè)。事前預(yù)測(cè)能提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，能夠識(shí)別內(nèi)部控制的潛藏風(fēng)險(xiǎn)和危險(xiǎn)因素，及時(shí)做出應(yīng)對(duì)的策略，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從根本上保證事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)制的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。尤其是對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范措施，能降低事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免事業(yè)單位的內(nèi)部資金過度套現(xiàn)，更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，合理的分配事業(yè)單位的內(nèi)部資金，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保證事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的穩(wěn)定與高速發(fā)展，保證事業(yè)單位的正常工作。

(三)規(guī)范的事業(yè)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)流程

一方面，事業(yè)單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格按照國家的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作，要做好財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)人員要督促內(nèi)部人員及時(shí)的報(bào)賬和銷賬，防止錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的情況發(fā)生，對(duì)于事業(yè)單位的資產(chǎn)，要按照嚴(yán)格的審批制度進(jìn)行控制、保管和報(bào)廢，避免專項(xiàng)資金的挪用和擠占。另一方面，合理配置內(nèi)部人員，尤其是財(cái)務(wù)工作，要安排專業(yè)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行管理，專人專崗，職務(wù)分離，避免財(cái)務(wù)漏洞，遏制貪贓枉法的行為發(fā)生。

(四)控制事業(yè)單位的內(nèi)部預(yù)算

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位的內(nèi)部控制預(yù)算制度顯得十分重要，合理的內(nèi)部預(yù)算能夠保證事業(yè)單位的正常發(fā)展。因此，必須規(guī)范事業(yè)單位的內(nèi)部預(yù)算流程，嚴(yán)格按照國家的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)算工作，把內(nèi)部控制的預(yù)算制度落到實(shí)處，規(guī)范事業(yè)單位資金的流動(dòng)和使用，提高預(yù)算的可行性。此外，預(yù)算工作要有始有終，對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果要進(jìn)行審核，考察內(nèi)部預(yù)算的落實(shí)情況，控制事業(yè)單位的內(nèi)部成本，掌握資金的使用情況，更好地促進(jìn)事業(yè)單位的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、結(jié)束語

目前，事業(yè)單位內(nèi)部控制存在很多問題，加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制顯得尤為重要。因此，事業(yè)單位應(yīng)該改變以往的觀念，意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，在單位內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控制氛圍，制定有效的內(nèi)部控制制度，確保各項(xiàng)措施落實(shí)到位，將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)降低到最低，提高使用單位內(nèi)部控制的積極性與自覺性，實(shí)現(xiàn)自身的優(yōu)質(zhì)發(fā)展。

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