淺談企業(yè)納稅籌劃管理

江蘇頤和投資有限公司 印鳳平

納稅籌劃，其基本含義是指納稅人在對國家的相關(guān)法律法規(guī)尤其是稅法熟練掌握的前提下，以合理合法節(jié)稅為最終目標(biāo)，根據(jù)本企業(yè)實際情況，通過細(xì)致研究與周密籌劃，就本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的各項活動設(shè)計出的一系列措施與決策安排。由此可見，納稅籌劃管理是在合理合法納稅情況下，實現(xiàn)減輕納稅負(fù)擔(dān)、提高盈利水平，進(jìn)而增強(qiáng)市場競爭力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

一、當(dāng)前我國企業(yè)納稅籌劃管理中出現(xiàn)的問題

(一)未樹立正確的納稅籌劃管理意識

改革發(fā)展以來，國家變化日新月異，一座座高樓林立的同時，企業(yè)也如雨后春筍般涌入改革的大潮，但是真正樹立正確納稅籌劃管理意識的企業(yè)還只有少數(shù)。形成這種現(xiàn)象主要有以下幾種原因：一是對納稅籌劃概念理解不正確。納稅籌劃概念引進(jìn)中國的時間才短短十年左右，其發(fā)展還處于一個初期，很多人包括一些企業(yè)管理者在內(nèi)未能理解其真實含義，容易與偷稅漏稅或避稅概念發(fā)生混淆，導(dǎo)致其不愿接受納稅籌劃理念，以避免日后麻煩。二是對納稅籌劃管理認(rèn)識不全面。納稅籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程，從企業(yè)的設(shè)立到一步步發(fā)展，涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各項活動，包括項目投資的可研分析、項目運(yùn)營的效益形成與發(fā)展、企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)與運(yùn)行、職工的勞動投入與收益回報等。在我國，目前很多企業(yè)沒能正確認(rèn)識到這一點，理解納稅籌劃比較片面。三是企業(yè)體制因素約束了管理者的納稅籌劃意識。近十年來，我國工業(yè)企業(yè)經(jīng)歷了一個迅猛發(fā)展的進(jìn)程，涌現(xiàn)出大批民營企業(yè)。許多企業(yè)發(fā)展課題主要是研討如何擴(kuò)大規(guī)模和爭取市場份額，還沒有去探討納稅籌劃對企業(yè)的影響?，F(xiàn)存的不少國有企業(yè)，由于管理模式的限制等因素，納稅籌劃意識方面也比較薄弱。

(二)納稅籌劃專業(yè)人才不足

由納稅籌劃定義可見，納稅籌劃工作人員需具備較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，除精通稅收知識外，還要在會計、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、法律等方面有較強(qiáng)的理論基礎(chǔ)與實際分析預(yù)測能力。由于納稅籌劃概念引入我國時間還不長，我國優(yōu)秀的納稅籌劃人才很稀缺。首先，從企業(yè)內(nèi)部來看，目前大多企業(yè)的稅務(wù)工作由財務(wù)人員兼任，工作內(nèi)容基本上是完成日常報稅工作。綜合能力的限制使這些辦稅人員無法勝任納稅籌劃工作。其次，從社會中介機(jī)構(gòu)來看，近年來稅務(wù)代理工作興起，但其主要工作內(nèi)容是代理報稅業(yè)務(wù)，很少接觸納稅籌劃業(yè)務(wù)，經(jīng)驗積累有限，因此能勝任納稅籌劃工作的人才也很少。

(三)征管部門與企業(yè)理解有分歧

目前一些企業(yè)已經(jīng)意識到納稅籌劃管理的重要性，但是也沒加強(qiáng)管理，其原因與當(dāng)前征管部門的態(tài)度有很大關(guān)系。由于出發(fā)點不同，企業(yè)是為盡可能降低自身的稅務(wù)成本，征管部門則要盡力擴(kuò)大稅源，雙方在稅收政策上的理解和實施會出現(xiàn)分歧，而征管部門行政權(quán)的威懾力讓大部門企業(yè)認(rèn)為開展納稅籌劃工作只能一廂情愿，并不會取得預(yù)期效果。

二、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃管理的措施和建議

(一)樹立正確的納稅籌劃管理意識

態(tài)度決定一切，樹立正確的納稅籌劃管理意識，是企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃管理的前提條件。樹立正確的納稅籌劃管理意識，可以從以下幾點出發(fā)：首先，正確全面地理解納稅籌劃的含義。只有正確理解納稅籌劃的含義，才能弄清納稅籌劃管理的目標(biāo)、工作內(nèi)容，才能制定納稅籌劃管理工作的計劃和要求。其次，學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國家的納稅籌劃管理實踐經(jīng)驗，總結(jié)出企業(yè)自身管理模式的存在問題，改善管理理念，激勵相關(guān)人員積極樹立正確的納稅籌劃管理意識。

(二)加強(qiáng)納稅籌劃管理人才的培養(yǎng)

人才是企業(yè)生存發(fā)展的基本要素，是企業(yè)參與市場競爭的一項重要資本，要想提高納稅籌劃管理水平，就必須加強(qiáng)培養(yǎng)納稅籌劃管理人才。企業(yè)應(yīng)在遵循成本效益原則的前提下，積極為員工提供相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，給員工搭建提升業(yè)務(wù)水平與綜合素質(zhì)的平臺，不失時機(jī)地為企業(yè)儲備納稅籌劃管理方面的人才，以及時掌握外部信息并就企業(yè)內(nèi)部環(huán)境做出合理正確反應(yīng)。

(三)注重團(tuán)隊協(xié)作

納稅籌劃要求高能復(fù)合人才，需具備與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程相關(guān)的所有知識，現(xiàn)實中，真正具備這種能力的人才是非常少見的。因此，納稅籌劃管理工作絕大多數(shù)情況應(yīng)該是團(tuán)隊作業(yè)，是集體智慧的結(jié)晶，不能依靠某一個人孤軍作戰(zhàn)?！邦^腦風(fēng)暴”的管理理念已為大多人認(rèn)同，其積極效益也是有史可鑒的。所以，要提高納稅籌劃管理水平，必須注重團(tuán)隊協(xié)作。

(四)積極與征管部門溝通

企業(yè)納稅的最終裁定權(quán)在征管部門手中，企業(yè)要想達(dá)到納稅籌劃的預(yù)期效果，應(yīng)該多與征管部門溝通，弄清雙方在稅收政策與法規(guī)的理解上的不同點，盡可能準(zhǔn)確地做出納稅籌劃，盡可能地為企業(yè)創(chuàng)造稅負(fù)增值收益。

(五)遵循成本效益原則

成本效益原則是企業(yè)經(jīng)營管理的一項基本原則，因此也是企業(yè)納稅籌劃管理必須遵循的重要法則。在納稅籌劃管理中必須考慮成本效益因素，切莫本末倒置、盲目夸大納稅籌劃管理的效應(yīng)，否則只會和納稅籌劃管理的目標(biāo)南轅北轍。

三、結(jié)束語

納稅籌劃是企業(yè)合理有效的降低納稅成本的重要手段，是企業(yè)與職工得到國家提倡的稅收福利的重要途徑，更是企業(yè)稅務(wù)管理的發(fā)展趨勢。所以，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)納稅籌劃的管理和實施，切實提高企業(yè)運(yùn)營效果，加速企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)進(jìn)度，不斷增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。

[1]石占曉.加強(qiáng)企業(yè)稅金管理探析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（5）

[2]洪永仙.中國稅制改革對企業(yè)的影響[J].新會計，2010（02）