提升銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督效能的有效對(duì)策

烏魯木齊市商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)管理部　曹毅

提升銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督效能的有效對(duì)策

烏魯木齊市商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)管理部曹毅

摘要:會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的最基本職能，也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督效能的充分發(fā)揮，可以有效提高銀行的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，保障銀行的資金安全。本文分析了銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要意義，并對(duì)如何提升銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督效能進(jìn)行深入探討。

關(guān)鍵詞:銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督效能

金融業(yè)是現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心，而銀行作為金融活動(dòng)的重要載體，其安全、平穩(wěn)的運(yùn)營(yíng)是保障社會(huì)穩(wěn)定和金融繁榮的重要基礎(chǔ)。近年來(lái)，隨著衍生金融交易工具的迅速增多，銀行的業(yè)務(wù)也在不斷擴(kuò)展，各類金融風(fēng)險(xiǎn)也隨之產(chǎn)生。但是會(huì)計(jì)監(jiān)督作為銀行防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范金融操作的重要手段，其監(jiān)督效能卻被逐漸弱化。這種現(xiàn)象不僅威脅了銀行自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，甚至?xí)：Φ缴鐣?huì)的可持續(xù)發(fā)展，因此，我們必須重視銀行會(huì)計(jì)的監(jiān)督工作，并采取措施來(lái)一步步夯實(shí)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督效能。

一、強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督的意義

(一)可以保障銀行會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行

會(huì)計(jì)是銀行的基礎(chǔ)性工作，也是一項(xiàng)非常重要的綜合性管理工作。銀行會(huì)計(jì)工作涉及到了銀行業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，所以只有保證了會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行，才能保證銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有序開展。而會(huì)計(jì)監(jiān)督作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要保障手段，對(duì)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有序開展也起到了至關(guān)重要的作用。但是，從目前的情況來(lái)看，很多銀行在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面都不同程度的存在一些問題，比如會(huì)計(jì)工作不嚴(yán)謹(jǐn)、秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真等，這些都是銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化所導(dǎo)致的。這不僅會(huì)給銀行的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)一定影響，甚至?xí)p害到國(guó)家的利益。因此，銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督效能的強(qiáng)化，不僅有利于規(guī)范銀行各項(xiàng)信貸、結(jié)算及資金等業(yè)務(wù)活動(dòng)，也有利于銀行經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，從而保證銀行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更加規(guī)范的進(jìn)行。

(二)可以提高銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性

會(huì)計(jì)部門是銀行內(nèi)部控制的中心，也是銀行的信息中心，銀行的每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都需要通過(guò)會(huì)計(jì)核算來(lái)實(shí)現(xiàn)，其中包括存款、貸款、以及其它各項(xiàng)資金的撥付等。而每項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作的順利進(jìn)行，又離不開會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效保障。因此，銀行必須逐步重視會(huì)計(jì)核算工作，并進(jìn)一步提高對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的重視。不僅要保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，還要保證會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性和全面性。銀行還應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)管理工作進(jìn)行完善和規(guī)范。但是，從實(shí)際情況來(lái)看，仍然有些銀行對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督不夠重視。不僅在工作過(guò)程中，缺乏健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，甚至存在個(gè)別銀行因?yàn)楸O(jiān)管不利而出現(xiàn)報(bào)表不實(shí)、擠占成本或虛列費(fèi)用等違規(guī)違紀(jì)問題。這種現(xiàn)象極大的影響了銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行。由此可見，要想強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，就必須對(duì)會(huì)計(jì)管理體系進(jìn)行完善，并逐步提高銀行的經(jīng)營(yíng)管理水平。

(三)可以防范銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)

在金融市場(chǎng)日益開放，經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜的環(huán)境下，銀行所面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)正在逐步增加。如果會(huì)計(jì)工作失誤或者監(jiān)督不當(dāng)，很容易引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)。比如對(duì)銀行和企業(yè)的資金進(jìn)行挪用，違造虛假賬戶、私刻印章、對(duì)處出具虛假憑證等違法現(xiàn)象。為了避免金融漏洞，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，銀行必須強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的效能。會(huì)計(jì)部門及工作人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、現(xiàn)金流動(dòng)以及信息流動(dòng)等各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督和控制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，以保證銀行資產(chǎn)的完整性和安全性。

二、提升銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督效能的對(duì)策

(一)提高對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)

銀行應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)實(shí)際，同時(shí)結(jié)合相關(guān)案例，來(lái)強(qiáng)化全員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。利用真實(shí)案例來(lái)教育會(huì)計(jì)人員，保證會(huì)計(jì)工作的有序開展。通過(guò)教育及宣傳工作，來(lái)轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)部門重復(fù)核而輕監(jiān)督的傳統(tǒng)觀念，使會(huì)計(jì)人員，甚至是全體員工，都認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性。另外，銀行還應(yīng)該轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)人員的傳統(tǒng)工作觀念，不應(yīng)該僅僅滿足于賬平表全，而應(yīng)該在印章管理、重要單據(jù)管理、賬務(wù)核對(duì)以及憑證檢查等方面加強(qiáng)管理，進(jìn)一步促進(jìn)全體成員會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)的提高。

(二)營(yíng)造良好的會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)境

會(huì)計(jì)監(jiān)督效能順利實(shí)施的重要前提，就是良好的保障環(huán)境，只有在內(nèi)外部運(yùn)行環(huán)境上進(jìn)行了全方位的良好營(yíng)造，才能保證會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的有效開展。銀行首先應(yīng)該建立起完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度體系，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化，促進(jìn)內(nèi)部環(huán)境的日益改善。會(huì)計(jì)監(jiān)督制度體系應(yīng)該以防范風(fēng)險(xiǎn)、提高監(jiān)督效率以及杜絕違法違紀(jì)為主要目的。同時(shí)充分考慮銀行的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立起權(quán)責(zé)分明，能夠進(jìn)行各方面平衡制約的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度體系。在實(shí)施過(guò)程中，銀行還應(yīng)該通過(guò)各種強(qiáng)化手段，保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能夠在制度監(jiān)督下實(shí)施，以實(shí)現(xiàn)制度運(yùn)作的有效性。另外，銀行還應(yīng)該在制度實(shí)施過(guò)程中，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)制度不斷改進(jìn)和更新，以適應(yīng)金融市場(chǎng)變化的需要。

(三)健全會(huì)計(jì)檢查及事后監(jiān)督體制

會(huì)計(jì)檢查是會(huì)計(jì)制度得以落實(shí)的重要手段。而會(huì)計(jì)事后監(jiān)督也是對(duì)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行規(guī)范，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行改善的有效途徑。目前很多銀行的會(huì)計(jì)檢查工作都存在檢查效果不理想、屢查屢犯等問題，究其原因，就是檢查工作不夠徹底、處罰力度不到位。因此，銀行必須強(qiáng)化會(huì)計(jì)檢查及稽核的實(shí)施力度，對(duì)會(huì)計(jì)檢查及事后稽核的內(nèi)容、方式及方法等進(jìn)行科學(xué)界定，盡快實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)檢查的制度化和規(guī)范化。對(duì)于事后稽核工作，應(yīng)該在監(jiān)督稽核人員方面做好規(guī)范工作，保證稽核工作能夠按時(shí)完成，且保證每筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都能夠得到全過(guò)程的監(jiān)督和核查。會(huì)計(jì)檢查及事后監(jiān)督工作，既可以促進(jìn)會(huì)計(jì)管理水平的提高，也可及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種違規(guī)問題，將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。需要注意的是，如果在會(huì)計(jì)檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問題，必須及時(shí)上報(bào)和處理，并依法對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處罰。這也是銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督效能得以提升的關(guān)鍵。

(四)完善激勵(lì)及考評(píng)機(jī)制

長(zhǎng)期以來(lái)，銀行的會(huì)計(jì)工作都是干好了沒有功勞，干不好卻會(huì)受到處罰的現(xiàn)象。這種觀念極大影響了會(huì)計(jì)人員的工作積極性，影響了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。銀行要想提升會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，就必須轉(zhuǎn)變這種現(xiàn)狀，不能只懲不獎(jiǎng)，更不能不懲不獎(jiǎng)。銀行應(yīng)該盡快制定出科學(xué)、系統(tǒng)的考評(píng)及激勵(lì)機(jī)制，來(lái)考核和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)人員的工作質(zhì)量和業(yè)務(wù)水平。對(duì)工作表現(xiàn)好的人員應(yīng)該及時(shí)給予獎(jiǎng)勵(lì)及表彰；對(duì)表現(xiàn)不好，或者存在違規(guī)行為的人員，應(yīng)該進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幜P。只有做好獎(jiǎng)罰得當(dāng)，激勵(lì)及時(shí)，才能有效提升會(huì)計(jì)人員的工作積極性，才能保證會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效落實(shí)。

(五)加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體，會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，是決定會(huì)計(jì)監(jiān)督水平的關(guān)鍵。因此，銀行必須以建設(shè)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍為工作重點(diǎn)。銀行首先應(yīng)該著力培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)監(jiān)管人員，從法制教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方式入手，強(qiáng)化監(jiān)管人員的法律意識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。在人才選擇方面，銀行應(yīng)該建立起德與才的雙重標(biāo)準(zhǔn)，在保證會(huì)計(jì)人員道德品質(zhì)的基礎(chǔ)上，選擇專業(yè)技術(shù)水平符合要求的崗位人才。另外，銀行還應(yīng)該為會(huì)計(jì)人員提供良好的學(xué)習(xí)環(huán)境和工作環(huán)境，使會(huì)計(jì)人員能夠在法規(guī)制度、財(cái)力知識(shí)、監(jiān)管能力等方面得到全方位的培養(yǎng)。

(六)運(yùn)用科學(xué)的會(huì)計(jì)監(jiān)督手段

在新的銀行業(yè)務(wù)品種不斷增加的前提下，銀行會(huì)計(jì)核算手段和管理方法也在不斷改進(jìn)。這也對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作提出更高要求。因此，銀行必須打破傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)監(jiān)督模式，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督手段進(jìn)行不斷創(chuàng)新，積極運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)等高新技術(shù)，來(lái)提升會(huì)計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效率。在創(chuàng)新過(guò)程中，要加強(qiáng)監(jiān)督系統(tǒng)的基礎(chǔ)建設(shè)，從銀行的業(yè)務(wù)特點(diǎn)出發(fā)，構(gòu)建出符合銀行實(shí)際的會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的科學(xué)化和現(xiàn)代化。

三、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)階段，我國(guó)銀行正面臨著改革與發(fā)展的重要挑戰(zhàn)，會(huì)計(jì)監(jiān)督是銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和會(huì)計(jì)工作秩序的重要保障。無(wú)論是銀行自身，還是相關(guān)的政府職能部門，都應(yīng)該以促進(jìn)銀行持續(xù)發(fā)展為目的，從各個(gè)方面，運(yùn)用各種舉措來(lái)提升銀行會(huì)計(jì)的監(jiān)督效能。

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