基于加強(qiáng)內(nèi)部控制保障鐵路財(cái)務(wù)安全的研究

上海鐵路局合肥鐵路辦事處 張名勝

資金作為鐵路企業(yè)運(yùn)行的根本，流通于鐵路經(jīng)營(yíng)的方方面面，現(xiàn)今各鐵路企業(yè)經(jīng)過(guò)改革已開(kāi)始運(yùn)用結(jié)算中心模式，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中提高了資金的流通效率和使用效益，為保障鐵路資金安全做出了努力。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改革的深入，由于鐵路企業(yè)資金管理存在一系列問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)資金存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。因此建立一個(gè)與當(dāng)今中國(guó)鐵路環(huán)境相適應(yīng)的資金管理方案，形成完善而又有力的風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系，對(duì)于保障鐵路企業(yè)在資金管理上的安全具有重要的意義。鐵路企業(yè)應(yīng)該跟緊時(shí)代潮流，建立科學(xué)完善的財(cái)產(chǎn)安全監(jiān)控和內(nèi)部控制體系，引導(dǎo)鐵路企業(yè)建立與實(shí)際環(huán)境相適應(yīng)的資金管理系統(tǒng)。

一、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制通常是指公司董事等管理層及全體員工對(duì)公司的各項(xiàng)目標(biāo)進(jìn)行實(shí)施和控制過(guò)程。內(nèi)部控制系統(tǒng)是制度的建立更新和內(nèi)部控制的實(shí)施以及監(jiān)督的過(guò)程。而在財(cái)務(wù)管理方面，主要有全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益以及可實(shí)施等六大基本原則。

內(nèi)部控制的中心思想就是保障他的宗旨是為了保障財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性的基礎(chǔ)上保證經(jīng)營(yíng)效率的過(guò)程，它是鐵路企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的一種方式，與企業(yè)的日常管理相結(jié)合。內(nèi)部有效的控制能夠在企業(yè)實(shí)施相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督，防止出現(xiàn)紕漏，從而保障財(cái)產(chǎn)安全的過(guò)程。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制是通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告記錄的可靠性以及法律的規(guī)范性來(lái)保證企業(yè)資產(chǎn)安全。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中實(shí)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不但可以保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全還可以保證鐵路企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。因此作為鐵路管理的財(cái)務(wù)管理者，應(yīng)該科學(xué)的對(duì)待實(shí)踐過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，保證鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)安全和健康發(fā)展。

二、鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)安全管理現(xiàn)狀

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改革，鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度也隨之完善，我國(guó)鐵路系統(tǒng)的建設(shè)現(xiàn)狀表明我國(guó)鐵路非常重視在財(cái)務(wù)管理上加強(qiáng)對(duì)控制的制度建設(shè)。但由于各方面的原因，鐵路企業(yè)在財(cái)務(wù)安全方面存在許多方面的不足。

(一)員工內(nèi)部控制意識(shí)較弱

控制成本是財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)，財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制涉及到每個(gè)員工的切身利益，企業(yè)員工應(yīng)該積極參與。雖說(shuō)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使一部分的員工的控制意識(shí)加強(qiáng)，但有很大一部分因?yàn)殍F路企業(yè)管理的不完善、個(gè)人基礎(chǔ)知識(shí)不牢固以及個(gè)人綜合素養(yǎng)偏低等原因并不能站在所有者的角度全面理解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義，而只是一味的看重企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)考核指標(biāo)，盲目追求財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，而沒(méi)有從內(nèi)部控制角度對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理。企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)偏低，將導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制難度與日俱增，影響到鐵路企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，甚至是正常運(yùn)營(yíng)。

(二)內(nèi)部控制制度不完善

隨著高新科技的不斷發(fā)展，鐵路的建設(shè)規(guī)模增大，但鐵路企業(yè)在財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制上卻不符合其適應(yīng)性原則。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度已經(jīng)很難與現(xiàn)在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，在結(jié)構(gòu)設(shè)置上，出現(xiàn)了主次不分、信息的反饋和傳遞不及時(shí)等一系列問(wèn)題。鐵路企業(yè)的制度不夠完善導(dǎo)致財(cái)務(wù)安全受到有嚴(yán)重威脅，嚴(yán)重的甚至出現(xiàn)了鐵路運(yùn)營(yíng)的違規(guī)操作，導(dǎo)致企業(yè)蒙受巨大的金錢(qián)損失。從事財(cái)務(wù)管理的工作人員沒(méi)有制度的規(guī)范很容易就因?yàn)槠髽I(yè)的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)而改變自己的意志，從而影響財(cái)務(wù)的整體管理和控制。

(三)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施不詳細(xì)

經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施已經(jīng)比較全面。它涵蓋了資金資產(chǎn)、收入確認(rèn)、成本費(fèi)用管理、定額、工程項(xiàng)目、重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)制度等方面，但是這些措施中，很多都只從整體上提出一些簡(jiǎn)單的要求，并沒(méi)有將措施具體化，因此操作起來(lái)難度比較大，對(duì)貫徹內(nèi)部控制制度的公司員工的執(zhí)行力有很大的影響。

(四)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法跟不上時(shí)代步伐

現(xiàn)今，鐵路企業(yè)比較重視財(cái)務(wù)安全，因此對(duì)鐵路基礎(chǔ)設(shè)施和相關(guān)產(chǎn)品的流通進(jìn)行了一定的管制，這樣的管制雖說(shuō)對(duì)鐵路財(cái)產(chǎn)安全起到一定的保護(hù)作用，大量的人力物力耗費(fèi)也會(huì)隨之而來(lái)，增加單位成本。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，這些鐵路產(chǎn)品的流通，有利于鐵路企業(yè)的發(fā)展，但如果隨意提高其價(jià)格，不進(jìn)行一定內(nèi)部控制就會(huì)造成市場(chǎng)失衡，導(dǎo)致企業(yè)承受不必要的風(fēng)險(xiǎn)。鐵路企業(yè)要保障財(cái)務(wù)安全就必須重視安全管理，就必須根據(jù)現(xiàn)有的實(shí)際情況對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方法加以改進(jìn)。

(五)財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部監(jiān)督力不強(qiáng)

鐵路企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的個(gè)人素質(zhì)參差不齊是造成內(nèi)部監(jiān)督力度不強(qiáng)的原因之一。一部分財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)不牢固，后期又疏于學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，在進(jìn)行實(shí)際的財(cái)務(wù)管理時(shí)就會(huì)因?yàn)閷?duì)某些浮動(dòng)性較大的數(shù)據(jù)產(chǎn)生評(píng)估誤差，從而導(dǎo)致整個(gè)財(cái)務(wù)鏈出現(xiàn)問(wèn)題，并影響財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督流程。大部分財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理上花費(fèi)了大量的心血，但是其大部分精力都用在了對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及相關(guān)報(bào)表資料的整理上，而沒(méi)有更深入的對(duì)整個(gè)鐵路運(yùn)營(yíng)程序進(jìn)行有力的監(jiān)督。

三、加強(qiáng)鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

(一)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

鐵路企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)就是完善相關(guān)制度，這種制度建設(shè)需要以國(guó)家法律為基礎(chǔ)，以實(shí)際情況為依托。管理者要想優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)工作，需要建立有可操作性和執(zhí)行力的制度體系。執(zhí)行制度的人想要加強(qiáng)制度的建設(shè)就讓它與日常經(jīng)營(yíng)相聯(lián)系相結(jié)合。

(二)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施的系統(tǒng)化

實(shí)施財(cái)務(wù)控制的目的就是為了提高公司財(cái)務(wù)的安全性，那么制定一些系統(tǒng)化的內(nèi)部管理措施就勢(shì)在必行。財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制措施應(yīng)該不斷完善，如加入通過(guò)自我檢測(cè)和評(píng)估以及相互監(jiān)督的辦法建立檢查和考核評(píng)價(jià)體系，有了一個(gè)完整的框架，人們就能及時(shí)了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的最新情況，并且及時(shí)的將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)報(bào)告及時(shí)反饋給相關(guān)管理部門(mén)。有了體系化的具體措施，人們才能讓財(cái)務(wù)安全管理徹底落實(shí)。

(三)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督

控制環(huán)境是推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的發(fā)動(dòng)機(jī)，是所有其他內(nèi)部控制組成部分的基礎(chǔ)。所以，鐵路企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)員工進(jìn)行自覺(jué)的控制意識(shí)，在活動(dòng)實(shí)施時(shí)建立防范和控制監(jiān)督的機(jī)制，以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)造良好的環(huán)境。

要真正保證財(cái)產(chǎn)的安全，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不應(yīng)該只關(guān)注最終結(jié)果，應(yīng)該從活動(dòng)流程入手對(duì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控管理。在活動(dòng)中，相關(guān)部門(mén)應(yīng)制定嚴(yán)格的監(jiān)督體系，各崗位的工作人員應(yīng)該相互監(jiān)督和促進(jìn)，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)，保證公司財(cái)務(wù)處于安全狀態(tài)。

財(cái)務(wù)信息的溝通和監(jiān)控還應(yīng)該徹底貫穿在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。為了確保公司財(cái)務(wù)賬單的準(zhǔn)確性，鐵路企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的內(nèi)部資產(chǎn)核查應(yīng)該明確到具體工作人員，并明確到企業(yè)的每一筆賬單。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行及時(shí)整理、盤(pán)點(diǎn)和清算，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，避免以后在財(cái)產(chǎn)控制上出現(xiàn)問(wèn)題。

(四)員工崗位職責(zé)細(xì)化

鐵路企業(yè)的崗位職責(zé)細(xì)化有利于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，要進(jìn)行著實(shí)有效的監(jiān)督，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)井然有序的進(jìn)行就需要就企業(yè)內(nèi)部崗位設(shè)置進(jìn)行完善。運(yùn)營(yíng)活動(dòng)在實(shí)施時(shí)，應(yīng)確保企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的明確分工和協(xié)調(diào)統(tǒng)一。因此，鐵路企業(yè)應(yīng)對(duì)員工的工作崗位職責(zé)進(jìn)行明確規(guī)定，具體落實(shí)到個(gè)人，并應(yīng)該制定相關(guān)的監(jiān)督體系。在人員分工時(shí)還應(yīng)該注意內(nèi)部牽制，不能由一個(gè)單獨(dú)的部門(mén)或者個(gè)人全程完成一項(xiàng)任務(wù)，而需要讓其他與該項(xiàng)目有關(guān)的銜接部門(mén)或人員也參與進(jìn)來(lái)，并對(duì)之前的工作進(jìn)行檢查，使各部門(mén)在合作的基礎(chǔ)上彼此監(jiān)督。

(五)與信息社會(huì)接軌

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)使信息社會(huì)化越來(lái)越明顯，以高新科技為支撐的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)也由此成為企業(yè)管理中不可或缺的因素。因此，鐵路企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)該建立有利于管理的網(wǎng)絡(luò)資源系統(tǒng)。用智能化的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工數(shù)據(jù)，不但能提高財(cái)務(wù)管理的工作效率還能財(cái)務(wù)管理更加程序化，減少員工隨意的執(zhí)行。同時(shí)，智能化的數(shù)據(jù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)清晰明了，對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)的信息分析更加準(zhǔn)確，在一定程度上減少了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖說(shuō)我國(guó)建立了一系列鐵路信息系統(tǒng)，但這些系統(tǒng)在信息傳達(dá)、控制管理上還不夠完善。鐵路信息系統(tǒng)要和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)，就要注意在信息傳達(dá)和控制管理上進(jìn)行及時(shí)更新和反饋，使之與大數(shù)據(jù)時(shí)代接軌。

綜上所述，隨著社會(huì)的信息化和我國(guó)高新科技的不斷發(fā)展以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的日益深化，作為國(guó)有經(jīng)濟(jì)中頗具影響力的鐵路企業(yè)，加強(qiáng)鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)有利于保證企業(yè)財(cái)務(wù)安全，更能提高企業(yè)的管理水平，因此企業(yè)管理者應(yīng)該不斷完善內(nèi)部控制制度，積極實(shí)行加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各項(xiàng)措施，保障財(cái)務(wù)安全，促進(jìn)鐵路企業(yè)安全可持續(xù)地發(fā)展。

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