關(guān)于以資金內(nèi)控為切入點提高企業(yè)風險防范能力的探討

一汽非洲投資有限公司 杜新坤

近些年，市場的詭譎多變給我國大多數(shù)企業(yè)都帶來巨大的挑戰(zhàn)，企業(yè)處于眾多的風險之中，發(fā)展形勢嚴峻。為提高企業(yè)的風險防范能力，降低企業(yè)風險，資金內(nèi)控被引入到企業(yè)風險控制中，本文將通過企業(yè)以資金內(nèi)控為切入點進行風險控制的角度來展開討論。

一、做好資金內(nèi)控工作對于企業(yè)的意義

資金，通常意義上來說，是指貨幣資金。貨幣資金包括企業(yè)的銀行存款、現(xiàn)金和其他可流通的貨幣資金等，具有流通性強的特點。企業(yè)通過貨幣資金可以對企業(yè)所擁有的資源進行更合理的配置，可進行材料的購買、貸款的償還、進行墊資等多項企業(yè)資源流通活動。因此，資金被視為企業(yè)最重要的經(jīng)濟資源，其對企業(yè)的發(fā)展和壯大起著關(guān)鍵性的作用。但同時，資金流通性強的特點也使其存在著以下弱點；安全性不高、盈利性差。所以企業(yè)必須加強資金的內(nèi)部控制，提高資金的使用效率，加快周轉(zhuǎn)速度，以進一步降低企業(yè)風險。

資金內(nèi)控的意義在于對于企業(yè)而言，資金內(nèi)控可有效降低資金風險，保護企業(yè)流轉(zhuǎn)資金的安全。在企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，資金都是必不可缺的因素，如果企業(yè)加強了對資金的控制，就可能更及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問題，也就能夠更快的采取措施進行解決。

企業(yè)的一切生產(chǎn)活動都離不開資金，故而，資金的運行效率會直接影響到企業(yè)的生產(chǎn)效率。在企業(yè)生產(chǎn)中，資金能夠?qū)⑵髽I(yè)的收入、成本、費用、資產(chǎn)和負債全部聯(lián)系起來。一旦企業(yè)的資金不足，就會嚴重的影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

資金內(nèi)部控制工作是否能很好的完成會直接影響企業(yè)風險的高低程度。一方面，資金的缺少或周轉(zhuǎn)不靈會直接導致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的停滯，進而導致企業(yè)因不能盈利而破產(chǎn)；另一方面，資金管理水平是企業(yè)管理水平的一個十分直觀的反映，是企業(yè)重要的關(guān)注對象和關(guān)鍵控制目標。資金內(nèi)部活動的控制失效，會給企業(yè)造成不可挽回的重大損失。

二、我國企業(yè)資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

(一)缺乏完善的安全體系

資金直接相關(guān)的經(jīng)濟行為包括日常支付、籌資、資金調(diào)度、往來款、投資等。這些經(jīng)濟行為屬于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中十分常見的經(jīng)濟行為，而對于這些經(jīng)濟行為資金的管理和控制，企業(yè)往往缺乏一個完善的安全體系。這就導致了資金內(nèi)部控制的缺失和失靈，這也給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動造成了較為惡劣的影響。在企業(yè)中，常見的資金管理問題包括；挪用和截留公款、虛構(gòu)金額支出、公款私用、套開票據(jù)、擅自出借賬戶、涂改單證等。而這些問題之所以發(fā)生了，是因為企業(yè)沒有嚴格執(zhí)行銀行對賬制度和現(xiàn)金盤點制度，同時還存在著崗位分離等問題。

(二)關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制力度不足

對于資金的管理，企業(yè)大都十分的重視。但資金內(nèi)部控制仍舊存在著諸多的問題，企業(yè)之所以會出現(xiàn)資金內(nèi)部控制混亂失效的問題，這也與企業(yè)在資金相關(guān)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)上控制力度的不足有關(guān)。在任何一個地方，人為管理和制度管理之間都存在著一些矛盾，而這些矛盾主要在投資決策、資金配置決策、資金監(jiān)督等方面顯現(xiàn)出來。投資決策上，科學的決策機制的缺乏，使企業(yè)中常常會出現(xiàn)以個人決策代替集體決策和以個人偏好代替可行性論證的現(xiàn)象；資金配置上，企業(yè)在對具體的項目進行實施時，往往也存在著缺乏對項目整體的認識的問題，該問題會直接影響到企業(yè)資金的一個配置，而導致一些盲目激進的資金策略的采用，致使長期投資對企業(yè)短期資金的挪用，這也就導致了企業(yè)流動資金的缺乏，從而對企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)活動產(chǎn)生一定的影響，嚴重的甚至可以導致企業(yè)破產(chǎn)；資金監(jiān)督上，企業(yè)的領(lǐng)導往往對于自身企業(yè)的資金狀況沒有一個全面詳細的了解，也就不要談制定一個較為全面的資金預算，來對企業(yè)的資金流動進行指導，資金安排過于隨意，財務(wù)監(jiān)督根本發(fā)揮不出其效用。此外，企業(yè)還存在著一些資金被挪用、企業(yè)資產(chǎn)被侵吞等問題。

(三)資金使用方式存在問題

在資金使用方式上，企業(yè)當下采用的資金集中管理方式和內(nèi)部資金分散的現(xiàn)實情形形成了巨大的矛盾，而這個矛盾已然成為了現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)資金管理中最尖銳的問題。首先，子公司普遍存在著多頭開戶的現(xiàn)象，致使公司設(shè)立的賬戶過多，資金管理難度加大，并面臨失控；其次，投資決策的決定缺乏嚴謹性，在一些企業(yè)中，罔顧自身能力和發(fā)展目標盲目投資的現(xiàn)象依舊存在，使企業(yè)投資失誤加大，給企業(yè)造成嚴重的損失，進而導致企業(yè)的資金鏈條出現(xiàn)斷鏈狀況；最后，則是企業(yè)資金沉淀嚴重的問題，過高的庫存占用比例和居高不下的債務(wù)，使流動資金被越來越多的占用，資金周轉(zhuǎn)不靈，企業(yè)的信用額度也大打折扣，能帶來的盈利自然也十分的有限。在此過程中，企業(yè)如果對資金風險沒有一個充分的認識和足夠的重視，就會帶來一系列的惡劣影響。企業(yè)將不能有足夠的支付賬款的資金，進而導致企業(yè)的商業(yè)信用降低，這會給企業(yè)的經(jīng)營帶來更多的麻煩和經(jīng)營風險；而未能按照約定及時歸還銀行本息，則會給后續(xù)貸款帶來不便，同時還會拉高企業(yè)的后續(xù)財務(wù)費用。

三、以資金內(nèi)控為切入點提高企業(yè)風險防范能力

(一)關(guān)注資金相關(guān)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)

資金安全風險管理應(yīng)從防范入手。針對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)中可能出現(xiàn)的各種安全漏洞，企業(yè)應(yīng)通過良好的內(nèi)控環(huán)境的營造和高效的資金管理的內(nèi)控機制完善來進行防范。但要注意的是：對于資金相關(guān)的關(guān)鍵點要進行科學的鑒別，當下，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展的進一步加速，影響市場經(jīng)濟運行的要素更加復雜多變，這也就需要企業(yè)在進行資金相關(guān)的關(guān)鍵點鑒別時，一定要對資金流動的整個過程的每個環(huán)節(jié)進行細致深入的分析，進而根據(jù)不確定性的大小和危害的嚴重程度等來全面了解業(yè)務(wù)、程序和人員崗位的關(guān)鍵所在，最后確定資金相關(guān)的關(guān)鍵風險控制點；控制行為要結(jié)合鑒定出的風險控制關(guān)鍵點來設(shè)立，企業(yè)應(yīng)建立健全的授權(quán)審批制度，資金的收付業(yè)務(wù)嚴格按照規(guī)定的權(quán)限和制度來辦理，分離內(nèi)部牽制和不相容職務(wù)，使特殊職位人員相互分離，可進行相互的制約和監(jiān)督；靈活的進行資金控制活動，在企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，資金都處在一個流動狀態(tài)，因此，對于資金的控制情況和控制效果，要及時進行記錄和評估，以便控制中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)的及時發(fā)現(xiàn)和控制機制的及時調(diào)整。

(二)加強資金預算的安排和管理

現(xiàn)金預算是企業(yè)財務(wù)人員依據(jù)當下的現(xiàn)實情況和已有的數(shù)據(jù)信息，針對企業(yè)未來特定的一段時間作出的資金收入和運用狀況的計劃?，F(xiàn)金預算可以協(xié)助了解和決定企業(yè)最適資金的程度。加強對企業(yè)資金預算的安排和管理的具體措施包括：企業(yè)財務(wù)部門將企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)情況進行詳細的記錄和編制，以提高財務(wù)部門的分析預測能力；財務(wù)部門定期將企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況上報給上級領(lǐng)導或相關(guān)的管理部門。

(三)以資金為切入點建立企業(yè)風險控制體系

資金貫穿于企業(yè)所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，聯(lián)系著企業(yè)所有部門工作，故而，將資金作為切入點來進行企業(yè)風險控制體系的建立和完善是大勢所趨，也將直接影響到企業(yè)風險的高低程度。第一，企業(yè)在建立資產(chǎn)管理體系時，要以資金安全性為依托。前面提到，資金是企業(yè)中流動性最強的資產(chǎn)，因此，必須采用最嚴格的監(jiān)管制度來對資金進行監(jiān)管個，對于企業(yè)中其他流動資產(chǎn)，則采用相應(yīng)的監(jiān)管措施和監(jiān)管力度確保其安全周轉(zhuǎn)。第二，加強對企業(yè)財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)往來款項的安全管理。避免往來款項失效和損失現(xiàn)象的出現(xiàn)，可通過非資金管理人員的安排，來進行往來款項催收、登記等工作，進而達到企業(yè)資金安全管理目的。第三，合理配置用于投資和還貸的資金，避免資金盲目挪用現(xiàn)象的發(fā)生，進而確保企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的靈活性和充足性，同時這對于企業(yè)信用的保持和提升也有諸多益處。

四、結(jié)束語

以資金內(nèi)控為切入點來提高企業(yè)風險防范能力，降低企業(yè)風險是一條切實可行的途徑。當下，企業(yè)面臨的來自市場中的風險越來越多，這樣一種行之有效的方法就必須得到各大企業(yè)的重視。同時，在運用這種方法對企業(yè)進行管理時，還要注意不斷尋找資金內(nèi)控的新方法和新形勢，以使其在企業(yè)風險規(guī)避上發(fā)揮更大的效用。

[1]劉紅.基于企業(yè)社會責任視角的期貨公司風險管理研究[D].山西財經(jīng)大學,2014

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[3]周冰.我國企業(yè)內(nèi)部控制流程設(shè)計研究[D].西南財經(jīng)大學,2014