疾控中心內部控制制度探析

王元玲 周東升

疾控中心內部控制制度探析

王元玲 周東升

內部控制對疾控中心防范經(jīng)濟風險起到重要作用，是保證疾控中心實現(xiàn)任務目標，保護國家財產(chǎn)物資的安全與完整，降低成本，實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的重要手段。本文通過對疾控中心內部控制制度進行探討分析，以準確把握疾控中心內部控制的重點和方向。

疾控中心；內部控制；制度

疾控中心是疾控預防控制中心的簡稱，它是由政府舉辦的實行國家疾病預防控制、公共衛(wèi)生技術管理及服務的公益性事業(yè)單位。是全額財政撥款的衛(wèi)生機構。新形勢下疾控中心的工作重點發(fā)生變化，加上我國會計制度和準則的不斷發(fā)展完善，財務管理工作也需隨之調整，做好內部控制管理工作，已成為疾控中心現(xiàn)代化管理的重要組成部分。

一、完善疾控中心內部控制制度的必要性與重要性

內控制度是任何組織管理系統(tǒng)都不可或缺的部分。對于疾控中心而言也不例外。疾控中心的資金由財政撥入，但政府并不直接參與資金的具體使用決策，僅通過預算約束。這在一定程度上促使其將工作重點放在爭取財政資金而忽視財務管理的健全和完善，缺乏有效的內部控制制度。疾控中心想要降低自身的管理經(jīng)營成本，擴大發(fā)展空間，就必須健全好單位的內部控制制度，完善制度體系，例如制定疾病控制的管理制度，試劑成本、采購成本的控制制度，突發(fā)性事件責任制度，以及辦公成本的定額制度等，形成一套既滿足國家政策法規(guī)，又符合單位實際的管理體系，對各部門的行為進行規(guī)范。在疾控中心日常管理以及經(jīng)營決策中，根據(jù)單位目標控制的要求，及時發(fā)現(xiàn)日常管理中存在的問題，并對其作出調整，糾正偏差。這一系列過程都是與內部控制息息相關的，疾控中心必須做好內部控制工作，才能保障整體經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。

二、疾控中心內部控制原則與體系建立

建立科學、嚴密的內部控制制度是安全、有效的財務管理的基礎。內部控制體系的建立應遵循全面性、重要性、制衡性和適應性的原則，必須結合疾控中心實際，從適應疾控業(yè)務的特點出發(fā)，與疾控中心現(xiàn)行規(guī)章制度相銜接，將當前零散的規(guī)范性制度有機地結合起來，而不是單獨搞一套體系。如，在財務管理方面執(zhí)行的財務管理制度和會計制度，在采購業(yè)務中執(zhí)行的政府采購制度，在基建項目中執(zhí)行的招投標和審計制度等等，這些制度的執(zhí)行在相關業(yè)務處理中起到了較好的規(guī)范性作用，而內部控制體系的建立要更進一步，將這些不同業(yè)務單元之間建立起橋梁和紐帶，形成一張防范經(jīng)濟風險的控制網(wǎng)，使單位所有經(jīng)濟活動均在此控制網(wǎng)內規(guī)范運行。

三、疾控中心內部控制重點

內部控制規(guī)范涉及預算、財務收支、政府采購、資產(chǎn)管理、建設項目、合同管理等六大業(yè)務層面的重點控制內容，結合疾控中心業(yè)務特點，可將這六方面內容歸納為三項關鍵控制點，即資金、資產(chǎn)和項目。

1.資金控制

資金控制是一項完整的內部控制線，即從資金的申請、批復、使用、考核等環(huán)節(jié)均要把關控制，既包括預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價這條預算管理線，又包括財務收支、會計核算、報表報告和分析財務管理線，二者相輔相成，構成資金控制的全部內容。

對于疾控中心而言，預算控制的重點應放在項目預算的編制評審和預算分解執(zhí)行上。預算編制評審應充分考慮疾病控制和衛(wèi)生應急項目預算受突發(fā)公共衛(wèi)生事件影響較大的特點，而突發(fā)公共衛(wèi)生事件往往很難預計，因此，為科學合理編制項目預算，既要按工作計劃對項目進行明確細化，又要充分考慮項目面臨的不可預見性，以靈活應對突發(fā)事件。另一方面，預算批復后，應按規(guī)定程序在內部分解下達，這一決策事項應當由單位領導班子集體研究決定；對于預算下達后確需進行調整的，也必須按規(guī)定的程序批復后方可執(zhí)行。預算的有效執(zhí)行關鍵在于監(jiān)控，對此，應充分發(fā)揮紀檢、審計、財務等多部門在預算執(zhí)行不同方面、不同階段、不同環(huán)節(jié)的控制作用。

財務收支控制則應把控好入口和出口兩個關，即單位各項收入均應納入財務部門統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，嚴禁設立“小金庫”，收款和核算應確保不相容崗位相互分離；支出時要做到所有支出均有合規(guī)的審批手續(xù)、齊全的付款依據(jù)和規(guī)范的支付手續(xù)，并且不得由一人辦理資金支付業(yè)務的全過程。

2.資產(chǎn)控制

資產(chǎn)控制也是一項完整的內部控制線，即從配置指標申請、采購預算編報、采購執(zhí)行、資產(chǎn)使用、后續(xù)維修改造到處置這一完整的資產(chǎn)生命周期過程。在采購執(zhí)行環(huán)節(jié)，關鍵是做好對采購申請的審核和對采購執(zhí)行的監(jiān)督，采購事項既要在采購預算內，又要符合政府采購規(guī)定的方式和流程，采購合同簽訂、驗收與付款等不相容崗位應相互分離。在資產(chǎn)管理階段，要認真落實資產(chǎn)登記和實物保管、定期盤點和賬實核對等資產(chǎn)保全控制，做到賬實、賬賬相符；對于實驗室等專業(yè)等級較高的專用儀器和設備，應嚴格限制未經(jīng)授權批準的人員接觸使用。

3.項目控制

資金和資產(chǎn)控制按其經(jīng)濟規(guī)律構成完整的內部控制流或控制線，而項目的控制則擴大到“面”的控制，是多個內部控流或線的組合，這是由于項目管理涉及到單位的各個層級和方方面面，其內部控制的復雜程度較單一的控制方面或環(huán)節(jié)大得多。疾控中心項目一般可分為建設修購類項目和疾控業(yè)務類項目兩大類。

建設修購類項目控制重點從決策機制、招投標程序、價款審核支付、跟蹤審計、竣工驗收決算等環(huán)節(jié)實施內部控制，在各個環(huán)節(jié)中均應遵循決策、執(zhí)行、監(jiān)督相分離，集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的原則，明確劃分職責權限、審批程序和相關責任，實施相應分離措施和內部授權審批。

疾控業(yè)務類項目控制應嚴把預算關：在項目預算上報環(huán)節(jié)要認真審核預算文本以利于項目的順利實施；項目執(zhí)行過程中，在批復的項目預算內，嚴格執(zhí)行相應項目的管理制度和財務制度，在規(guī)定的開支范圍和標準內列支費用；而在項目中期和結題驗收時要認真審核分析預算執(zhí)行情況，為項目總結提供依據(jù)。

另外，在項目控制中還要加強合同控制，項目執(zhí)行中簽訂的合同應建立合同履行監(jiān)督審查制度，實施合同簽訂的過程監(jiān)督，合同文本必要時咨詢法律顧問審查。

［1］張丹.內控制度在疾控中心財務管理中的具體應用［J］.商業(yè)經(jīng)濟，2013（13）：46-47.

［2］田園，李清，錢巧.基于新形勢的疾控中心財務管理問題分析［J］.統(tǒng)計與管理，2013（1）：15-16.

［3］孫靜.淺談疾控單位的內控管理制度［J］.中國證券期貨，2010（6）：22.

（作者單位：十堰市疾病預防控制中心）