文明審計的三大支撐

摘要:建設(shè)文明審計機關(guān)是新形勢下完善國家治理的時代要求，也是審計機關(guān)在新的起點上全面有效履行法定職責的最終選擇?，F(xiàn)階段文明審計建設(shè)，關(guān)鍵是對從事審計工作人員隊伍的職業(yè)化要求。本文從文明審計建設(shè)的內(nèi)涵出發(fā)，對文明審計要求及取得的成效、現(xiàn)階段國家審計隊伍中仍存在的不文明現(xiàn)象等方面進行了論述，提出了當前國家審計機關(guān)深化文明審計建設(shè)的三點途徑。

2007年前審計長李金華同志在全國審計工作會議上首次提出了“文明審計”這個概念，作為國家權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系重要組成部分的國家審計，在國家治理中擔負著重要的監(jiān)督責任和保障作用。擁有一支政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強、作風過硬的文明審計隊伍，是充分發(fā)揮國家審計服務(wù)國家治理和依法監(jiān)督制約權(quán)力的重要依托。

一、文明審計建設(shè)基本內(nèi)涵及標準

文明審計建設(shè)需要總結(jié)以往審計道德規(guī)范、文化建設(shè)、職業(yè)要求、審計紀律等成型的經(jīng)驗，修訂完善審計人員管理和業(yè)務(wù)管理等政策制度，形成涵蓋職業(yè)道德、職業(yè)保障、職業(yè)準入、職業(yè)文化、職業(yè)精神和外部監(jiān)督等一整套文明審計制度體系，確保審計人員能夠持續(xù)保持職業(yè)勝任能力和嫻熟的專業(yè)知識技能，保持良好的工作作風，自覺維護審計形象，遵守國家審計行為規(guī)范，不辜負社會各界對國家審計職業(yè)的信任與尊重。具體化為以下幾點標準：

一要依法、守紀。依法審計是文明審計的基礎(chǔ)，遵守紀律是文明審計的保障。文明審計建設(shè)要求審計人員牢固樹立依法審計的觀念，嚴格遵守法定審計程序，嚴守審計紀律，認真貫徹審計行為準則，自覺踐行審計文明禮儀公約。

二要據(jù)理、客觀。審計證據(jù)是文明審計的基石，客觀公正是文明審計的保證。審計過程中要實事求是，以證據(jù)為依據(jù)，以法律為準繩，重視與被審單位人員進行工作交流，要以理服人，真誠溝通，不徇私，始終處于客觀的立場。

三要平和、尊重。謙虛謹慎是文明審計的基準，換位思考是文明審計的保持。保持平等且尊重對方的心態(tài)，不擺架子，注意談話溝通技巧，積極營造融洽的氛圍。要設(shè)身處地站在別人的立場想問題，懂得尊重他人、尊重工作和尊重自己。

二、文明審計工作要求和取得成效

(一)國家審計機關(guān)文明審計的工作要求

做好文明審計，需要審計機關(guān)和審計人員共同努力，對審計機關(guān)和審計人員提出了三方面要求：

一要提高認識，牢固樹立審計機關(guān)文明審計觀念。筑牢文明審計思想基礎(chǔ)，自覺提升立審為公、執(zhí)審為民的宗旨意識，不卑不亢，妥善處理好文明審計與依法審計的關(guān)系，準確把握文明審計的尺度。

二要付諸行動，自覺實踐審計機關(guān)文明審計要求。要讓文明審計理念融入每一個審計項目，貫穿審計項目全過程。做好參謀助手，提高服務(wù)宏觀決策能力，保障政令暢通，強化政策落實的審計監(jiān)督職責，深化國家治理，發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”和預警功能，自覺提升文明審計效果和水平。

三要廉潔自律，堅決維護審計機關(guān)文明審計形象。充分建立起全面覆蓋、層層監(jiān)管、責任到人的廉政風險防控體系。要求審計人員時刻保持清醒的頭腦，不斷增強政治意識、政治敏銳性和政治責任感。謹言慎行，自覺維護審計形象，筑牢廉潔從審的生命線。

(二)近些年國家審計機關(guān)文明審計建設(shè)成果

一是確立了文明審計理念。培養(yǎng)了審計人員的責任意識、宏觀意識和大局觀念，使其敢于執(zhí)法、敢于碰硬，擁有高度的政治責任感和使命感，認真履行憲法和法律賦予的審計監(jiān)督職責。

二是提升了審計隊伍勝任能力。整合優(yōu)化了審計資源，通過召開業(yè)務(wù)交流會和座談會等方式，構(gòu)建了人才培養(yǎng)體系，提高了審計人員學習針對性，有利于促進審計人員知識更新。

三是完善了業(yè)務(wù)考核機制。通過加強審計人員獎懲機制教育，將文明審計與公務(wù)員年度業(yè)績考核、選拔任用干部等有關(guān)工作有機地結(jié)合起來，一方面，有利于充分調(diào)動審計人員的積極性，不斷激發(fā)審計人員的工作熱情；另一方面，嚴肅審計紀律，進一步強化審計風險意識和責任意識。

三、現(xiàn)階段審計隊伍中仍存在的不文明現(xiàn)象

我國國家審計是國家治理體系中內(nèi)生的集權(quán)力制約、服務(wù)決策、監(jiān)督執(zhí)行、風險防范于一身的監(jiān)控系統(tǒng)。其主要功能是通過揭示國家治理體系中存在的問題和隱患，從體制、機制、制度層面深入分析原因，提出解決體制機制障礙和管理制度缺陷的切實可行的審計建議，并積極推動修改和制定相關(guān)法律法規(guī)，促進國家治理法律體系的不斷豐富和完善。但隨著國家審計覆蓋面和審計力度的不斷加大，現(xiàn)有審計人員年齡結(jié)構(gòu)不合理、知識層次單一、審計職業(yè)勝任能力參差不齊等問題日益凸顯，影響了文明審計效果和審計職業(yè)形象，增加了審計風險。集中體現(xiàn)在以下三個方面：

(一)缺乏專業(yè)化理念

主要表現(xiàn)在專業(yè)知識和職業(yè)技能素質(zhì)欠缺，依法審計能力和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)薄弱。個別年輕審計人員從事國家審計工作時間短，缺乏經(jīng)驗，審計視野有限，且急于求成，工作浮躁不務(wù)實，滿足于對熟悉的領(lǐng)域小毛病、小問題的處理處罰，對資金量大、涉及部門多、情況復雜的審計事項一帶而過，避重就輕，缺乏攻堅克難的審計斗志。

(二)缺乏規(guī)范化理念

主要表現(xiàn)在審計目標不明確，滿足于現(xiàn)有工作成果，忽視重要性原則，重大問題原因分析不透徹。個別審計人員對文明審計文化和文明審計精神領(lǐng)會不深刻，思路不清晰，工作中把注意力集中在對現(xiàn)有審計成果過度加工、修飾和宣傳上，得失心重，不能合理把握審計時間，浪費了人力資源和時間成本，避實就虛，缺乏持之以恒的審計耐性。

(三)缺乏程序化理念

主要表現(xiàn)在不重視證據(jù)搜集，脫離審計工作特定的范圍和職權(quán)，對審計性質(zhì)和定位把握不準確，發(fā)現(xiàn)問題不能做到審深、審透、審實，無法發(fā)揮審計的建設(shè)性作用。個別審計人員為突出工作業(yè)績，只熱衷于移送案件處理，重口供輕證據(jù)，發(fā)現(xiàn)問題在證據(jù)不足、證實筆錄自相矛盾的情況下就急于對領(lǐng)導干部進行處理，以監(jiān)督者自居，包打天下，避難就易，缺乏求真務(wù)實的審計精神。

四、深化文明審計建設(shè)的三條途徑

文明審計建設(shè)是一項長期任務(wù)和系統(tǒng)工程，需要審計機關(guān)在審計人員文明審計素質(zhì)建設(shè)中結(jié)合審計人員現(xiàn)有工作水平和知識結(jié)構(gòu)，采取現(xiàn)場指導、體驗教學、專題培訓、案例教學、座談討論、模擬教學等多種方式開展學習交流，著力從以下三個方面提升審計人員文明審計素質(zhì)和修養(yǎng)。

(一)奠定能力基礎(chǔ)，充分發(fā)揮文明審計揭示問題的抵御性作用

文明審計建設(shè)要求一名審計人員應(yīng)掌握豐富的審計方式方法，具備很高的職業(yè)敏感性，很強的職業(yè)洞察力和高度的綜合分析判斷力，以及過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)和嫻熟的專業(yè)技能。工作中應(yīng)該做到“靜下來能想”、“走出去能審”、“站起來能講”、“坐下來能寫”，從熟悉政策、摸清流程、實地驗證幾個方面入手,做到結(jié)合數(shù)據(jù)看資金、結(jié)合程序看業(yè)務(wù)和結(jié)合實地看效果。注重培養(yǎng)專業(yè)、理性、客觀的職業(yè)思維習慣。不斷加大對重大違法違紀、損失浪費和失職瀆職行為的查處力度，嚴肅財經(jīng)紀律，保持反腐敗的高壓態(tài)勢。

(二)構(gòu)筑理解前提，高效發(fā)揮文明審計宏觀分析的預防性作用

審計工作常年與人打交道，需要針對不同對象，在不同場合恰如其分地表達意見。出現(xiàn)與被審計單位人員意見不一致時，一是懂得換位思考，理性地處理問題，不鉆牛角尖；二是要保持平等且尊重對方的心態(tài)，不以監(jiān)督者自居，強詞奪理；三是懂得在大是大非面前“張馳有度”，既要勇于糾正自己錯誤的認識，又要善于堅持自己正確的觀點。時刻保持敬人、自律、適度、真誠的文明審計素養(yǎng)，才能在揭示查處問題的基礎(chǔ)上更好地交流，分析問題產(chǎn)生的深層次原因，對隱蔽性強的苗頭性、傾向性問題及時預警，增強審計保障宏觀經(jīng)濟發(fā)展的前瞻性和敏銳性，對可能發(fā)生的風險進行準確預測，更好的預防問題擴大化、嚴重化。

(三)強化作風保障，出色發(fā)揮文明審計獻計獻策的建設(shè)性作用

培養(yǎng)文明審計修養(yǎng)，需要擁有良好的職業(yè)意識，能夠理性、客觀、冷靜地對待發(fā)現(xiàn)的問題，摒棄職權(quán)主義，加強程序意識和嚴謹細致、專業(yè)至上的職業(yè)習慣。切實發(fā)揚“實、高、新、細、嚴”的工作作風，始終恪守“嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密”的文明審計職業(yè)道德，充分發(fā)揮審計專業(yè)優(yōu)勢，同時善于與其他國家治理監(jiān)督體系溝通，強化反腐監(jiān)督合力，擴大反腐成效。在微觀問題的揭露和個案查處的基礎(chǔ)上，運用全局的、宏觀的角度分析問題產(chǎn)生的原因，更多地提出解決問題的辦法和措施，提高審計建議的層次和深度，推動及時有效解決各項體制機制障礙，促進國家治理不斷規(guī)范化、制度化、程序化。