高校校內(nèi)預(yù)算編制工作中的問(wèn)題及對(duì)策

摘要:目前高校校內(nèi)預(yù)算工作普遍存在方法不規(guī)范，編制工作耗時(shí)長(zhǎng)、工作量大，預(yù)算工作進(jìn)展緩慢，下達(dá)時(shí)間較晚的現(xiàn)狀。同時(shí)，預(yù)算決策機(jī)制不完善，重分配輕管理現(xiàn)象較為普遍。預(yù)算編制時(shí)，學(xué)校經(jīng)費(fèi)總量有限，各部門需求較大，難以滿足，出現(xiàn)資源緊張的現(xiàn)象。高校應(yīng)該建立健全預(yù)算工作機(jī)制，加大預(yù)算編制工作宣傳，改進(jìn)預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確度，提高財(cái)務(wù)管理水平。

資助項(xiàng)目：河海大學(xué)中央高?？蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)課題-基于高校財(cái)務(wù)績(jī)效管理的資金有效配置（2013B19714）

高校財(cái)務(wù)預(yù)算是高校根據(jù)自身事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度收支計(jì)劃，是高校組織收入和安排支出的依據(jù)。高校的預(yù)算分為部門預(yù)算和校內(nèi)預(yù)算。部門預(yù)算是由高校上報(bào)上級(jí)主管部門，最終匯總上報(bào)財(cái)政部門的大預(yù)算，包括高校所有的收入和支出。校內(nèi)預(yù)算是高校根據(jù)自身情況測(cè)算可支配收入，并安排相應(yīng)支出。相對(duì)于部門預(yù)算而言，校內(nèi)預(yù)算的口徑和范圍較小。

一、高校校內(nèi)預(yù)算管理工作的現(xiàn)狀

高校校內(nèi)預(yù)算工作是學(xué)校資源的內(nèi)部分配。由于上級(jí)部門對(duì)高校校內(nèi)預(yù)算沒(méi)有明確的統(tǒng)一的要求，各學(xué)校編制校內(nèi)預(yù)算時(shí)間不一致，編制方法也各不相同。目前高校校內(nèi)預(yù)算工作普遍存在方法不規(guī)范，編制工作耗時(shí)長(zhǎng)、工作量大，預(yù)算工作進(jìn)展緩慢，下達(dá)時(shí)間較晚的現(xiàn)狀。同時(shí)，預(yù)算決策機(jī)制不完善，重分配輕管理現(xiàn)象較為普遍。預(yù)算編制時(shí)，學(xué)校經(jīng)費(fèi)總量有限，各部門需求較大，難以滿足，出現(xiàn)資源緊張的現(xiàn)象。但是，每年年末決算時(shí)，校內(nèi)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行率卻很低，出現(xiàn)資源寬裕的現(xiàn)象。學(xué)校資源沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有效配置，是校內(nèi)預(yù)算編制不科學(xué)的、不準(zhǔn)確的一種體現(xiàn)。

二、高校校內(nèi)預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題

(一)校內(nèi)預(yù)算與部門預(yù)算脫節(jié)

部門預(yù)算是高校財(cái)務(wù)的綱領(lǐng)。高校的部門預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。高校所有的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，都必須在部門預(yù)算范圍內(nèi)，如需變更，需及時(shí)上報(bào)上級(jí)部門，由上級(jí)主管部門報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后方可進(jìn)行調(diào)整。校內(nèi)預(yù)算是在部門預(yù)算范圍內(nèi)的小口徑預(yù)算，校內(nèi)預(yù)算工作更加注重的是可支配資源在校內(nèi)各部門之間的分配，根據(jù)學(xué)校的事業(yè)發(fā)展需要，合理安排可支配收入。簡(jiǎn)而言之，校內(nèi)預(yù)算更加關(guān)注的是資源的分配。因此，高校根據(jù)自身發(fā)展編制的校內(nèi)預(yù)算，口徑與部門預(yù)算不一致，預(yù)算經(jīng)費(fèi)的屬性、經(jīng)濟(jì)分類、人員經(jīng)費(fèi)與公用支出比例等與部門預(yù)算缺乏一致性，從而偏離了部門預(yù)算，而最終決算數(shù)據(jù)是預(yù)算實(shí)際執(zhí)行的數(shù)據(jù)，建立在校內(nèi)預(yù)算基礎(chǔ)上的實(shí)際執(zhí)行，易出現(xiàn)與部門預(yù)算的偏差。影響部門預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行率。

(二)預(yù)算編制方法不科學(xué)

目前，大部分高校的校內(nèi)預(yù)算往往是經(jīng)驗(yàn)預(yù)算和基數(shù)加增量預(yù)算方法。財(cái)務(wù)部門根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，和以前年度實(shí)際支出情況，結(jié)合學(xué)校當(dāng)年預(yù)計(jì)收入情況和學(xué)校工作重點(diǎn)，在以往預(yù)算基數(shù)基礎(chǔ)上，適當(dāng)考慮物價(jià)上漲等特殊因素進(jìn)行適量增減而編制。對(duì)于學(xué)校內(nèi)部項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制，基本都是通過(guò)與相關(guān)部門負(fù)責(zé)人溝通，了解項(xiàng)目需求，再根據(jù)學(xué)校財(cái)力狀況分配。由于學(xué)校資源總量有限，預(yù)算編制缺乏科學(xué)的方法，財(cái)務(wù)部門無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)對(duì)校內(nèi)所有專項(xiàng)進(jìn)行深入了解，無(wú)法確定合理預(yù)算經(jīng)費(fèi)。校內(nèi)預(yù)算編制常常是各部門爭(zhēng)奪資源，成為部門領(lǐng)導(dǎo)之間的博弈。

(三)預(yù)算執(zhí)行乏力

高校校內(nèi)預(yù)算實(shí)際是高校資源在學(xué)校內(nèi)部的分配。因此，需要與各部門溝通，向校領(lǐng)導(dǎo)及預(yù)算小組匯報(bào)，考慮預(yù)算平衡等因素，會(huì)經(jīng)過(guò)上下幾輪的反復(fù)調(diào)整，許多高校校內(nèi)預(yù)算往往在每年4-5月份才能最終確定和下達(dá)，時(shí)間較晚，因此，待預(yù)算下達(dá)后，影響實(shí)際執(zhí)行進(jìn)度。

高校的校內(nèi)預(yù)算管理工作，大部分都是重分配、輕執(zhí)行。更多的注重預(yù)算的編制，即預(yù)算收入的測(cè)算及資源在各部門、各項(xiàng)目之間的分配。各單位在申報(bào)預(yù)算時(shí)，都提出對(duì)資金需求的強(qiáng)烈愿望以及想做大事的積極性。但是，預(yù)算文件一經(jīng)落地，各職能部門很少關(guān)注執(zhí)行。每到年末決算時(shí)，預(yù)算收入不能實(shí)現(xiàn)，預(yù)算支出執(zhí)行率較低。預(yù)算支出執(zhí)行率不高，表面上是為學(xué)校節(jié)約了資金，實(shí)際是預(yù)算編制不科學(xué)、資源沒(méi)有有效配置。預(yù)算執(zhí)行不力，是學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平低的一種表現(xiàn)。

(四)沒(méi)有建立預(yù)算績(jī)效機(jī)制

教育部針對(duì)各高校預(yù)算執(zhí)行，設(shè)立了績(jī)效考評(píng)機(jī)制，并將預(yù)算的執(zhí)行率列入高校財(cái)務(wù)管理狀況評(píng)價(jià)指標(biāo)，以激勵(lì)各高校保證預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度。但是很多高校內(nèi)部沒(méi)有建立完整的預(yù)算績(jī)效制度和考評(píng)機(jī)制。沒(méi)有制度的約束與激勵(lì)，校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行缺乏動(dòng)力。各部門爭(zhēng)取到校內(nèi)預(yù)算經(jīng)費(fèi)后，便“落袋為安”，不再關(guān)注預(yù)算實(shí)際執(zhí)行。只注重分配，不注重執(zhí)行，易造成資源不能實(shí)現(xiàn)有效配置。

三、改進(jìn)高校校內(nèi)預(yù)算管理工作的建議

(一)建立健全預(yù)算工作組織機(jī)構(gòu)

高校校內(nèi)預(yù)算不應(yīng)只是財(cái)務(wù)部門的預(yù)算或校領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算。高校應(yīng)該建立預(yù)算工作組織機(jī)構(gòu)。由發(fā)規(guī)部門、教務(wù)部門、科技部門、資產(chǎn)后勤等重點(diǎn)部門的相關(guān)人員組成的預(yù)算工作小組，集體商討校內(nèi)預(yù)算。以學(xué)校事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和工作要點(diǎn)為指導(dǎo)，確定校內(nèi)預(yù)算的指導(dǎo)思想，合理測(cè)算學(xué)?？芍涫杖耄⑾鄳?yīng)安排支出。對(duì)于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，預(yù)算工作小組應(yīng)首先對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性進(jìn)行研究，研究通過(guò)的項(xiàng)目進(jìn)入學(xué)校的項(xiàng)目庫(kù)，再召集相關(guān)專家對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審，最后，根據(jù)學(xué)校的財(cái)力狀況統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)，安排項(xiàng)目支出。

(二)加強(qiáng)預(yù)算管理宣傳

高校在編制校內(nèi)預(yù)算之前，應(yīng)該先做相應(yīng)的宣傳。雖然不是所有員工參與編制，但是每位教職員工都參與校內(nèi)預(yù)算的執(zhí)行，教職員工所有與本職工作及業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)費(fèi)用的支出，都必須在校內(nèi)預(yù)算范圍之內(nèi)。因此，校內(nèi)預(yù)算應(yīng)該是校內(nèi)教職工全員參與的預(yù)算。校內(nèi)預(yù)算工作開(kāi)始之前，召開(kāi)預(yù)算工作培訓(xùn)會(huì)。由各部門負(fù)責(zé)人及具體編制預(yù)算的人員參加。財(cái)務(wù)部門提出經(jīng)學(xué)校預(yù)算工作小組通過(guò)的學(xué)校預(yù)算編制的指導(dǎo)思想，及具體要求和口徑。同時(shí)強(qiáng)調(diào)預(yù)算的可執(zhí)行性，各部門所申報(bào)的預(yù)算不是部門經(jīng)費(fèi)需求的總量，而是指各部門在當(dāng)年度實(shí)際需要對(duì)外支出的經(jīng)費(fèi)總量。各部門申報(bào)的預(yù)算，應(yīng)確保能夠在當(dāng)年度支出完畢。待預(yù)算下達(dá)后，各預(yù)算單位應(yīng)在本部門內(nèi)加強(qiáng)預(yù)算宣傳，全員參與，保證預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度。

(三)注重與部門預(yù)算的一致性

財(cái)務(wù)部門在編制校內(nèi)預(yù)算時(shí)，除了考慮校內(nèi)資源的分配，還應(yīng)考慮與部門預(yù)算的一致性。在部門預(yù)算大的框架下面，分配校內(nèi)資源時(shí)，首先考慮確定經(jīng)費(fèi)來(lái)源，來(lái)源于國(guó)撥經(jīng)費(fèi)、非稅收入或是其他校內(nèi)自籌經(jīng)費(fèi)，其次確定經(jīng)費(fèi)的功能分類，最后確定經(jīng)費(fèi)的經(jīng)濟(jì)分類中的人員、公用經(jīng)費(fèi)等經(jīng)濟(jì)屬性，這些屬性都必須與部門預(yù)算一致。依據(jù)部門預(yù)算而編制的校內(nèi)預(yù)算的最終執(zhí)行，即最終的決算數(shù)據(jù)，必然與部門預(yù)算一致，或者不會(huì)有大的偏離。如此，才能體現(xiàn)出學(xué)校財(cái)務(wù)管理的水平。

(四)改進(jìn)預(yù)算編制方法

校內(nèi)預(yù)算編制應(yīng)該采用零基預(yù)算法。零基預(yù)算法是指編制預(yù)算時(shí)，不考慮以往期間的預(yù)算及執(zhí)行，主要依據(jù)預(yù)算期的需要及可能，分析當(dāng)期實(shí)際所需預(yù)算經(jīng)費(fèi)，綜合平衡編制預(yù)算。高校在編制校內(nèi)預(yù)算時(shí)，不應(yīng)過(guò)分依賴以往的預(yù)算，而應(yīng)該根據(jù)預(yù)算當(dāng)期學(xué)校的目標(biāo)、各預(yù)算單位的工作重點(diǎn)、相關(guān)業(yè)務(wù)及項(xiàng)目等的實(shí)際需要，進(jìn)行科學(xué)論證和合理安排，統(tǒng)籌各類資源，實(shí)現(xiàn)校內(nèi)資源的科學(xué)有效配置。

(五)提早啟動(dòng)預(yù)算編制、及時(shí)下達(dá)、加強(qiáng)執(zhí)行

校內(nèi)預(yù)算的編制也可以采取“二上”、“二下”的編制方法。每年七月份時(shí)開(kāi)始啟動(dòng)下一年度校內(nèi)預(yù)算。校內(nèi)預(yù)算“一上”時(shí)，可以只考慮校內(nèi)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。由各預(yù)算單位根據(jù)本部門下一單位工作目標(biāo)編制項(xiàng)目預(yù)算。各部門將項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性依據(jù)及預(yù)算依據(jù)上報(bào)預(yù)算工作小組，形成校內(nèi)“一上”項(xiàng)目預(yù)算。預(yù)算工作小組組織專家進(jìn)行論證，期間如果有問(wèn)題可以及時(shí)與申報(bào)部門進(jìn)行反饋和溝通，最終，將認(rèn)可的項(xiàng)目進(jìn)入項(xiàng)目庫(kù)，并且將各部門項(xiàng)目根據(jù)輕重緩急進(jìn)行項(xiàng)目排序。12月份，在部門預(yù)算“一下”下達(dá)及“二上”預(yù)算上報(bào)后，預(yù)算工作小組可以根據(jù)部門“二上”預(yù)算安排校內(nèi)項(xiàng)目，下達(dá)校內(nèi)“一下”預(yù)算，將確定的校內(nèi)預(yù)算項(xiàng)目反饋給各預(yù)算單位。各預(yù)算單位根據(jù)確定的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，對(duì)項(xiàng)目對(duì)進(jìn)一步細(xì)化，明確項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度，并且提前對(duì)項(xiàng)目啟動(dòng)進(jìn)行部署。同時(shí)根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)上報(bào)其他辦公及業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，形成校內(nèi)“二上”預(yù)算。預(yù)算工作小組根據(jù)部門預(yù)算及學(xué)校財(cái)力，最終確定各單位校內(nèi)預(yù)算。形成校內(nèi)“二下”預(yù)算。校內(nèi)預(yù)算下達(dá)后，根據(jù)各單位的申報(bào)項(xiàng)目時(shí)的執(zhí)行進(jìn)度，對(duì)各單位項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)行跟蹤，對(duì)執(zhí)行進(jìn)度偏離較大的項(xiàng)目，及時(shí)與項(xiàng)目單位進(jìn)行溝通，必要時(shí)，可以通過(guò)相應(yīng)程序進(jìn)行調(diào)整。以保證學(xué)校總體預(yù)算執(zhí)行。

(六)制定科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行考核激勵(lì)機(jī)制

預(yù)算工作小組應(yīng)根據(jù)學(xué)校自身情況制定適合自身學(xué)校發(fā)展及財(cái)務(wù)管理的預(yù)算執(zhí)行考核與激勵(lì)制度，建立責(zé)任人制度。將各單位預(yù)算執(zhí)行考核與該單位及單位負(fù)責(zé)人的年度考核結(jié)合，實(shí)行獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度。各預(yù)算單位在申報(bào)預(yù)算時(shí)，應(yīng)確定預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)。財(cái)務(wù)部門定期對(duì)校內(nèi)各單位的預(yù)算執(zhí)行跟蹤。年末時(shí)，各預(yù)算單位應(yīng)對(duì)本單位預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行績(jī)效分析。對(duì)執(zhí)行不好的項(xiàng)目分析原因及改進(jìn)措施，同時(shí)報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。財(cái)務(wù)部門根據(jù)決算數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行綜合評(píng)價(jià)與考核。該考核結(jié)果直接影響預(yù)算單位及預(yù)算單位負(fù)責(zé)人年終工作考核。對(duì)于預(yù)算單位，考核結(jié)果可以做為下一年度預(yù)算數(shù)據(jù)的參考，財(cái)務(wù)部門根據(jù)考核結(jié)果，在分配預(yù)算單位辦公及人員經(jīng)費(fèi)時(shí)，考慮考核結(jié)果的影響系數(shù)。對(duì)于預(yù)算單位負(fù)責(zé)人，可以直接影響其年終考核及年終津貼。健全的考核激勵(lì)機(jī)制，可以激勵(lì)全員積極參與，保證預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。實(shí)現(xiàn)學(xué)校有限資源的科學(xué)、合理、有效的配置。