淺談開源機床集團預(yù)算管理

無錫市青城公墓 紀(jì)峰

淺談開源機床集團預(yù)算管理

無錫市青城公墓 紀(jì)峰

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，催生了我國經(jīng)濟行業(yè)的多樣性，也使得市場競爭愈加激烈，為了使企業(yè)能在激烈的競爭中健康發(fā)展，預(yù)算管理逐步成為企業(yè)管理控制的核心。本文就開源機床集團預(yù)算管理問題進行分析，提出優(yōu)化措施，希望這些思路對企業(yè)有所借鑒。

預(yù)算管理 問題分析 優(yōu)化措施

一、開源機床集團實施預(yù)算管理背景

預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的先進而科學(xué)的一種管理方法。預(yù)算管理可以使企業(yè)的長短期目標(biāo)、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動計劃很好地協(xié)調(diào)，可以整合集團及各個分部的目標(biāo)，促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”，對實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，強化內(nèi)部管理控制，企業(yè)經(jīng)濟效益最大化有著重要意義。

開源機床集團是具有60年機床制造的專業(yè)廠家，其前身由中國著名工商實業(yè)家榮德生先生于1948年創(chuàng)建，為建國初期我國機床行業(yè)"十八羅漢"之一，是國家重點企業(yè)集團之一，也是國家高新技術(shù)企業(yè)，擁有兩個全資子公司、十幾個控股子公司，在國內(nèi)經(jīng)濟增長放緩的背景下,我國機床行業(yè)仍然延續(xù)著低位徘徊的運行狀態(tài),為了集團經(jīng)營目標(biāo)得以實現(xiàn)，使集團的長短期目標(biāo)、戰(zhàn)略、和年度行動計劃很好的協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用，集團進行了全方位的預(yù)算管理。

二、開源機床集團實施預(yù)算管理存在的問題分析

開源機床集團預(yù)算管理是以年度經(jīng)營目標(biāo)為起點，充分考慮近期收入和利潤的變動情況，把上年的收入和利潤數(shù)作為預(yù)算基礎(chǔ),強調(diào)對重要業(yè)務(wù)活動和重點生產(chǎn)費用的把控，結(jié)合自身實際運營情況，形成以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式。

企業(yè)雖然重視預(yù)算管理，但是實際應(yīng)用過程中預(yù)算管理并不完善，存在一些問題。有的會對戰(zhàn)略決策形成干擾，有的不夠規(guī)范制約了正常經(jīng)營活動，影響到企業(yè)的經(jīng)濟利益，可能會形成一定的經(jīng)濟損失。這些問題會阻礙企業(yè)發(fā)展，也是需重視和改進的方面。

(一)預(yù)算管理組織不健全

合理有效的預(yù)算管理組織是實施預(yù)算管理的基礎(chǔ)，開源機床集團沒有建立行之有效的預(yù)算管理組織。集團預(yù)算由財務(wù)部門牽頭實施編制和執(zhí)行存在很大盲區(qū)，把預(yù)算管理簡單定位為財務(wù)預(yù)算管理，甚至認(rèn)為是財務(wù)部門的工作，等同于財務(wù)控制資金措施的計劃和分析。但實際工作中，預(yù)算管理是以銷定產(chǎn)的情況下，涵蓋銷售預(yù)、材料預(yù)、人工預(yù)、費用等業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金、資本等財務(wù)預(yù)算的綜合體系。集團未認(rèn)識到預(yù)算管理與其他相關(guān)部門工作的開展密切相關(guān)，而相關(guān)部門提供的預(yù)算數(shù)據(jù)信息，恰恰是財務(wù)部門預(yù)算信息匯總的來源，不可能由財務(wù)部門獨立完成。財務(wù)部門只能以財務(wù)手段對各部門預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算在預(yù)算制定方法上提供支持，使用財務(wù)專業(yè)技術(shù)對各種預(yù)算進行各項分析。集團需要一個合理的預(yù)算組織，不然不僅實現(xiàn)不了預(yù)算管理目的，提高經(jīng)濟效益，很可能使預(yù)算流于形式，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

(二)預(yù)算編制方法不合理

“欲工其事，先利其器”。預(yù)算編制方法重要性是不言而喻的，開源機床集團單一使用定期預(yù)算法，不易使預(yù)算編制常態(tài)化，容易導(dǎo)致一些短期行為出現(xiàn)，適應(yīng)不了企業(yè)內(nèi)外環(huán)境突發(fā)情況，不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動過程。集團預(yù)算一般在年初編制，當(dāng)預(yù)算中發(fā)生了重大生產(chǎn)經(jīng)營變化，如生產(chǎn)計劃不如預(yù)期，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)需中途調(diào)整，就會形成無效預(yù)算。對預(yù)算下半年的數(shù)據(jù)只能按年度訂貨合同銷量及歷史銷售量的分析預(yù)測，數(shù)據(jù)較含糊，預(yù)算執(zhí)行可靠性不強，不利于對生產(chǎn)經(jīng)營活動的業(yè)績考核和評價。定期預(yù)算受預(yù)算期間限制，使集團決策層只重視本期規(guī)劃的生產(chǎn)經(jīng)營活動，容易忽略預(yù)測期后規(guī)劃，形成預(yù)算間歇中斷。預(yù)算編制方法的不合理，會造成年度生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)具體化不能落實，不能反映決策方案規(guī)定的全面生產(chǎn)經(jīng)營活動，預(yù)算指標(biāo)鈍化。

(三)預(yù)算信息化程度不高

預(yù)算編制涉及面較廣、主體又多、信息量龐大，無論是預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核，都離不開數(shù)據(jù)收集整理。開源機床集團擁有兩個全資子公司、十幾個控股子公司及職能部門，但預(yù)算管理形式以EXCEL為主，由集團財務(wù)人工匯總，浪費大量的人力、物力，管理成本較高，工作效率低下，并且容易出錯。預(yù)算管理涉及的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算之間對接和共享無法實現(xiàn)，最重要的是預(yù)算分析和預(yù)算控制形成滯后效應(yīng)，無法實現(xiàn)預(yù)算運行風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警，弱化了預(yù)算作為過程控制和資源調(diào)配工具的功能。由于缺乏有效的手段保證流程監(jiān)管，預(yù)算調(diào)整的隨意性較大，預(yù)算管理的嚴(yán)謹(jǐn)性和嚴(yán)肅性大打折扣，會全面影響預(yù)算管理的效率效果，降低預(yù)算管理質(zhì)量，使整個集團的管理和決策能力低下，在一定程度上阻礙企業(yè)發(fā)展。

三、優(yōu)化開源集團預(yù)算管理的措施

(一)完善預(yù)算管理組織

開源機床集團職能部門較多，還有十幾個控股子公司及分支機構(gòu)。部門、子公司之間是相對獨立的，各自發(fā)揮不同的作用。預(yù)算管理中從自身部門需求出發(fā)，很可能會與其他部門或集團整體發(fā)生沖突，所以有一個完善的預(yù)算管理組織是非常必要的。應(yīng)以集團決策層牽頭，成立預(yù)算管理專門委員會，成員由各個主要職能部門領(lǐng)導(dǎo)組成，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審批和監(jiān)督預(yù)算的具體實施，解決預(yù)算實施過程中出現(xiàn)的突發(fā)問題，在財務(wù)部下設(shè)預(yù)算管理辦公室，作為預(yù)算專門辦事機構(gòu)，處理預(yù)算管理相關(guān)日常性事物工作，該辦公室直接對預(yù)算委員會報告。預(yù)算管理需要集團各個部門相互合作，共同努力，不單單是財務(wù)預(yù)算，預(yù)算組織機構(gòu)從業(yè)人員要熟悉集團戰(zhàn)略，發(fā)展規(guī)劃，有相關(guān)專業(yè)知識，體現(xiàn)權(quán)威性、專業(yè)性、效率性。完善預(yù)算管理組織，能有效避免各部門之間的沖突，使其相互配合，共同完成集團經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)

(二)預(yù)算編制方法組合優(yōu)化

預(yù)算過程中使用一種預(yù)算編制方法，就顯得過于粗糙簡單，也實現(xiàn)不了預(yù)算目的。開源機床集團應(yīng)該在定期預(yù)算的基礎(chǔ)上，結(jié)合單位的業(yè)務(wù)特點、組織架構(gòu)、經(jīng)營類型、策略，運用組合預(yù)算編制方法。近幾年，機床行業(yè)低迷，市場運營環(huán)境變化較大，集團應(yīng)在定期預(yù)算的基礎(chǔ)上，組合滾動預(yù)算作為補充，彌補其預(yù)算期的不連貫，特別是銷售收入、物資采購，編制季度滾動預(yù)算，以各部門的預(yù)算為基礎(chǔ)，再由集團財務(wù)處再編制管理費用、銷售費用、營業(yè)成本、其他業(yè)務(wù)利潤滾動預(yù)算，最終形成平衡整個集團的滾動預(yù)算總表。定期預(yù)算與滾動預(yù)算相互融合，使前后各期預(yù)算相銜接，能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動過程。在預(yù)算實施過程中，可以不斷的修正、延續(xù)、調(diào)整預(yù)算，原先較粗的預(yù)算慢慢細(xì)化，同時又補充了較粗的預(yù)算，如此兩種預(yù)算互為依托，預(yù)算的準(zhǔn)確性大幅提高，使集團能在在動態(tài)中把握未來。

(三)強化預(yù)算管理信息化技術(shù)

在信息化是的時代下，任何管理活動都是一個對數(shù)據(jù)信息的收集、分析、運用的過程。預(yù)算管理涵蓋了企業(yè)所有的管理，連接各種生產(chǎn)要素，這意味著數(shù)據(jù)信息量大、類型復(fù)雜，并且更具有綜合性，信息化技術(shù)的引入是必然，由于開源機床集團預(yù)算管理形式以EXCEL為主，導(dǎo)致下屬各部門、子公司預(yù)算信息無法直接融合，預(yù)算控制、分析還是停留在事后操作，實時反應(yīng)和預(yù)算功能弱化，急需提升預(yù)算信息化，可以借用集團信息中心和業(yè)務(wù)平臺整合，形成統(tǒng)一、數(shù)據(jù)共享工作平臺，形成預(yù)算管理模塊化，預(yù)算編制模塊側(cè)重于編制及動態(tài)指標(biāo)調(diào)整，預(yù)算控制模塊側(cè)重對指標(biāo)的執(zhí)行審批和評估，預(yù)算預(yù)警模塊側(cè)重數(shù)據(jù)警示和信息報告，通過三大模塊及其相關(guān)功能子模塊能實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的集成和共享，固化業(yè)務(wù)流程形成預(yù)算管理的自動化和實時化，降低人為因素的干擾，提高財務(wù)預(yù)算效率，確保預(yù)算管理內(nèi)容和實質(zhì)相互補充，剛?cè)嵯酀?，促進整個集團管理的高、精、尖，為更好的走向市場奠定基礎(chǔ)。

綜上所述，開源機床集團的預(yù)算管理還處在成長初期，在企業(yè)發(fā)展中需不斷完善預(yù)算管理，提升預(yù)算管理重要地位，從而有效地聚合集團內(nèi)部各項經(jīng)濟資源，形成強大的聚合力，來適應(yīng)多變的市場環(huán)境，在激烈的市場競爭中立于不敗之地，推動集團健康發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

[1]衛(wèi)黎軍.試論現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理存在的問題與措施[J].經(jīng)管空間,2014

[2]徐浩菁.分析思考企業(yè)預(yù)算管理存在的主要問題和措施[J].價值工程，2014

[3]池國華,鄒威.關(guān)于全面預(yù)算管理的若干認(rèn)識[J].財務(wù)與會計, 2015

[4]陳瀟怡.我國企業(yè)內(nèi)部控制信息化的發(fā)展進程與啟示[J].財務(wù)與會計，2013

10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.14.083