內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題探討

中國水電基礎(chǔ)局有限公司 何議篇

所謂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指組織通過計(jì)劃，對于企業(yè)內(nèi)部的保障性資產(chǎn)以及財(cái)務(wù)記錄的可靠性進(jìn)行相關(guān)性的方法程序，一般來說，包括批準(zhǔn)性的或者授權(quán)性的系統(tǒng)記錄保管以及對于會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任人在經(jīng)營保管資產(chǎn)的過程中使得任務(wù)相互分離，并對資產(chǎn)的實(shí)行實(shí)物控制和內(nèi)部審計(jì)的一種控制手段。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括資產(chǎn)保護(hù)、保證賬目和財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性和完整性的有關(guān)方法、程序和組織規(guī)劃[1]。一個(gè)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)具有按管理部門需要來保證執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和完成工作的職責(zé)，以及保證制度正確實(shí)施的有效程序。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對于企業(yè)有著至關(guān)重要的作用，因此，了解我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題，探討如何進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，以促進(jìn)企業(yè)快速健康持續(xù)發(fā)展就有著顯著的現(xiàn)實(shí)意義。

一、我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

近些年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的不斷發(fā)展，加上我國市場國際化水平的日益提高，各企業(yè)越來越重視自身的內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制的水平和效果也在不斷的提升，但是我們也必須清醒的認(rèn)識到我國很多企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上還存在著很多問題，具體有以下幾點(diǎn)：

(一)企業(yè)內(nèi)部管理者和會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)不高

管理人員的職業(yè)素養(yǎng)包括兩個(gè)方面一個(gè)是專業(yè)管理能力和職業(yè)道德素質(zhì)，我國很多企業(yè)，尤其是國有企業(yè)的管理者，職業(yè)素質(zhì)普遍低下，在工作中以權(quán)謀私的行為時(shí)常存在，而由于管理結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)缺乏制衡措施，對于管理沒有一定的控制措施，導(dǎo)致管理人員的職權(quán)過大，很多董事會(huì)沒有真正的實(shí)權(quán)，監(jiān)事會(huì)更是形同虛設(shè)，造成企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的過程中出現(xiàn)浪費(fèi)的現(xiàn)象，增加了企業(yè)的成本，阻礙了企業(yè)的發(fā)展[2]。另外，一些企業(yè)經(jīng)營管理人員沒有認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要作用，在制定和執(zhí)行控制制度時(shí)不徹底，導(dǎo)致會(huì)計(jì)控制效果不明顯，而一些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員由于自身的能力有限也沒有很好完成對于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。

(二)企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識

隨著我國國際化進(jìn)程的不斷深化，我國市場已完全同世界接軌，這就會(huì)使得企業(yè)面對市場競爭更加的復(fù)雜和激烈，但是當(dāng)前的企業(yè)管理人員并沒有良好的風(fēng)險(xiǎn)意識，很多內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也不完善，面對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要么只能根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)處理要么手足無措，造成企業(yè)損失，這也是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度很難發(fā)揮的重要原因之一。另外，我國很多企業(yè)還缺乏一套良好的信息平臺，很難了解企業(yè)內(nèi)部以及外界發(fā)展的動(dòng)態(tài)，各部門間溝通不夠及時(shí)、準(zhǔn)確造成企業(yè)在面對市場風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)對乏力[3]。

(三)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督力度不夠

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一個(gè)很重要的部分就是內(nèi)部會(huì)計(jì)的審計(jì)監(jiān)督，這是監(jiān)督上級管理者一個(gè)最重要途徑。但是，我國很多企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督很多都是徒有形式，很難發(fā)揮真正的職責(zé)。很多內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督都是由領(lǐng)導(dǎo)直接控制，缺乏應(yīng)有的對立性，而且企業(yè)內(nèi)部的多數(shù)人，并沒有審計(jì)監(jiān)督的意識，這也是無法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的一個(gè)重要原因。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體舉措

針對上述我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的諸多的問題，下面是筆者結(jié)合自身的工作實(shí)踐提出的一些改進(jìn)加強(qiáng)的措施，具體有以下幾點(diǎn)：

(一)提高企業(yè)經(jīng)營管理人員和企業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)在選拔領(lǐng)導(dǎo)時(shí)需要選擇能力強(qiáng)、職業(yè)素質(zhì)高、責(zé)任心性強(qiáng)的人，在日常工作中可以起到表率作用，嚴(yán)格要求自己。在企業(yè)經(jīng)營的過程中不能因?yàn)閭€(gè)人原因給企業(yè)帶來損失，時(shí)刻考慮到企業(yè)利益。改變自身的觀念，提高對于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識。另外，企業(yè)要加強(qiáng)對企業(yè)會(huì)計(jì)人員的思想教育和職業(yè)道德素養(yǎng)，提高他們的內(nèi)部控制的觀念和職業(yè)素養(yǎng)[4]。

(二)建立健全企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度必不可少的重要部分，其在監(jiān)督企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營是否按照計(jì)劃執(zhí)行、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是否準(zhǔn)確真實(shí)、是否可以反映企業(yè)的真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，以符合國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)制度，設(shè)置專門的有著一定獨(dú)立性的監(jiān)督小組，對企業(yè)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)揮企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督的作用，以完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

(三)大力促進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)

從某些層面來說，好的企業(yè)文化是企業(yè)的無形資產(chǎn)，可以給企業(yè)帶來更大的企業(yè)效益，所以必須大力促進(jìn)企業(yè)的文化建設(shè)，培養(yǎng)企業(yè)員工的企業(yè)文化意識。讓每一個(gè)企業(yè)員工理解什么是企業(yè)文化以及企業(yè)文化的好處，提高企業(yè)員工對于企業(yè)的認(rèn)同感和工作積極性，引導(dǎo)企業(yè)員工將企業(yè)目標(biāo)作為自身目標(biāo)去完成，將企業(yè)利益與員工利益結(jié)成為利益共同體，這不僅可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低企業(yè)成本，還可以更加方便的實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度[5]。

三、結(jié)束語

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國企業(yè)所面臨的國內(nèi)外競爭壓力將會(huì)變得越來越大，市場競爭也會(huì)日益激烈，作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，企業(yè)必須更加的重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，通過提高管理者和企業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)，建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)制度以及促進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)三個(gè)方面來加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，以保證企業(yè)經(jīng)營管理的順利穩(wěn)定，提高企業(yè)的市場競爭力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

[1]陳雪峰.我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題分析和策略[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì).2012（05）

[2]王清琳.中國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題及對策研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊.2012（15）

[3]蔡莉,吳芳芳.現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題探討[J].中國管理信息化.2014（17）

[4]夏守志.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題探討[J].中國高新技術(shù)企業(yè).2013（08）

[5]宋鈺.我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對策[J].內(nèi)蒙古農(nóng)業(yè)科技.2011（05）