淺析當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建與思考

武漢東瑞稅務(wù)師事務(wù)有限責(zé)任公司 胡雯

一、問(wèn)題的提出

目前，世界經(jīng)濟(jì)已經(jīng)度過(guò)了金融危機(jī)的恐慌期，逐步邁入了機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的時(shí)代，但是在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，中小企業(yè)外部面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和內(nèi)部存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有出現(xiàn)良好的態(tài)勢(shì)。就我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)而言，多存在資本結(jié)構(gòu)不合理、投資比例不協(xié)調(diào)，融資渠道狹窄等問(wèn)題，因此，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步構(gòu)建合理的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，以便成功應(yīng)對(duì)當(dāng)前時(shí)代出現(xiàn)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。客觀上講，很多中小企業(yè)為了獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，單純追求較高的市場(chǎng)份額而缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視。有些中小企業(yè)屬于家族企業(yè)，這些企業(yè)的管理人滿足于現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)格局，未能積極探索創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)管理模式，以至于遇見(jiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)難以順利化解。另外，中小企業(yè)受到宏觀環(huán)境的嚴(yán)重影響，主要是地方政府某些政策的變化，阻礙了中小企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與穩(wěn)健發(fā)展的進(jìn)程，例如地方政府行業(yè)管理部門(mén)干涉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致中小企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的缺失。有些地方政府的政策有利于大型企業(yè)發(fā)展，但是不利于中小企業(yè)的發(fā)展。因此，為了增強(qiáng)中小企業(yè)抵抗經(jīng)營(yíng)危機(jī)的能力，中小企業(yè)務(wù)必構(gòu)建一個(gè)有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。

二、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的應(yīng)用現(xiàn)狀

隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的浪潮特別是從我國(guó)成為世界貿(mào)易組織的成員后，我國(guó)企業(yè)就面臨著國(guó)際市場(chǎng)上激烈的競(jìng)爭(zhēng)，在2008年金融危機(jī)爆發(fā)之后，我國(guó)很多中小企業(yè)面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)與經(jīng)營(yíng)危機(jī)，我國(guó)中小企業(yè)面臨的生存環(huán)境越來(lái)越嚴(yán)峻。在一些大型企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理制度的影響下，中小企業(yè)管理者開(kāi)始關(guān)注財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建。中小企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)有助于及時(shí)的防范與控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大化的降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，因此，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)得到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的重視。但是，很多中小企業(yè)還缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)缺乏足夠的認(rèn)知，另外財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)屬于較為新穎的研究領(lǐng)域，相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)成功經(jīng)驗(yàn)不足，同時(shí)，國(guó)家監(jiān)管部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的制度要求缺失，更不存在相應(yīng)的監(jiān)督監(jiān)管機(jī)制。綜上所述，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建還存在較多問(wèn)題，企業(yè)管理者也缺乏構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的積極性和主動(dòng)性。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的管理模式

（一）根據(jù)相關(guān)指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)兆

財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)兆是財(cái)務(wù)預(yù)警的信號(hào)系統(tǒng)根據(jù)相關(guān)指標(biāo)變化情況，發(fā)出財(cái)務(wù)危機(jī)的先兆。根據(jù)我國(guó)中小企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)和前人研究結(jié)論，可以得出產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)的原因主要有兩個(gè)方面，首先是融資風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的財(cái)務(wù)危機(jī)和經(jīng)營(yíng)危機(jī)，當(dāng)融資項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)期報(bào)酬率，企業(yè)不能按照約定期限償還債務(wù)的本金和利息時(shí)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)危機(jī)。其次是屬于現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)，是指由于企業(yè)運(yùn)營(yíng)缺乏足夠的現(xiàn)金凈流量產(chǎn)生的，導(dǎo)致企業(yè)的短期償債能力不足，缺乏足夠運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn)資金。根據(jù)中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，很多中小企業(yè)比較重視融資風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，并設(shè)置相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)于財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)中。中小企業(yè)在在確定財(cái)務(wù)危機(jī)先兆時(shí)，應(yīng)當(dāng)在上述財(cái)務(wù)指標(biāo)的定量指標(biāo)的基礎(chǔ)之上考慮外部環(huán)境因素的影響，同時(shí)綜合考慮自身的潛在能力（如潛在的短期融資能力等），避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)先兆判斷失誤。

（二）根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，確認(rèn)財(cái)務(wù)危機(jī)的嚴(yán)重程度

對(duì)于我國(guó)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，股權(quán)融資特別是公開(kāi)以股權(quán)方式融資實(shí)現(xiàn)難度較大，而企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由債務(wù)籌資引發(fā)的，因此在運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)等定量信息確定財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，企業(yè)負(fù)責(zé)人要重點(diǎn)分析與研究負(fù)債資產(chǎn)的收益水平、債務(wù)的資本成本等指標(biāo)，保證債務(wù)融資效率，避免因負(fù)債問(wèn)題引發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)損失。與規(guī)模較大的企業(yè)不同，中小企業(yè)提供的財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)在質(zhì)量上難以滿足較高標(biāo)準(zhǔn)。所以，中小企業(yè)不能僅僅依靠定量分析確定企業(yè)的危機(jī)嚴(yán)重程度，在確認(rèn)危機(jī)影響程度時(shí)，一定要將定量與定性相互結(jié)合，根據(jù)確定的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)狀況，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，確定財(cái)務(wù)危機(jī)的嚴(yán)重程度。

（三）針對(duì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)危機(jī)程度，提出解決對(duì)策

作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)兆的管理機(jī)制，中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建應(yīng)具有理論的正確性和實(shí)際的可操作性。中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)在及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)兆的基礎(chǔ)上，針對(duì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)危機(jī)嚴(yán)重程度，提出解決危機(jī)的有效措施。中小企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的核心指標(biāo)預(yù)警狀況進(jìn)行時(shí)刻監(jiān)督，對(duì)于預(yù)警指標(biāo)的有效性進(jìn)行核查，及時(shí)調(diào)整預(yù)警指標(biāo)的設(shè)置幅度，使其能夠符合實(shí)際狀況。

四、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建的對(duì)策

（一）完善內(nèi)部控制制度

構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度是實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的前提和保障。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)來(lái)源于財(cái)務(wù)部門(mén)的相關(guān)數(shù)據(jù)。有效的內(nèi)部控制制度能夠保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，為財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)提供確鑿可信的原始數(shù)據(jù)。同時(shí)，科學(xué)的內(nèi)部控制制度有利于強(qiáng)化企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的監(jiān)督，有助于在收到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)后，輔助財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的指標(biāo)情況進(jìn)行詳細(xì)分析財(cái)務(wù)危機(jī)的嚴(yán)重程度，提高財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的有效性和準(zhǔn)確性，增強(qiáng)反饋的及時(shí)性。

（二）定量指標(biāo)與定性分析相結(jié)合

為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)用中的有效性，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的實(shí)施應(yīng)當(dāng)將定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相互結(jié)合。在中小企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)信息指標(biāo)的核心來(lái)源，依據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)警報(bào)是財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的核心思想。但是，與規(guī)模較大的企業(yè)不同，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)信息反映的預(yù)警指標(biāo)難以反映全部的風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)更易受到外部環(huán)境、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、國(guó)家政策以及內(nèi)部管理水平等因素的影響。因此，在使用傳統(tǒng)的量化指標(biāo)的基礎(chǔ)上，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的特點(diǎn)，充分采用相應(yīng)的定性分析指標(biāo)，如客戶滿意度等非定量性因素。綜上所述，中小企業(yè)在將定量指標(biāo)與定性分析相結(jié)合的情況下，才能更加全面的預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)，從而將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失降低到最小。

（三）強(qiáng)化風(fēng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與預(yù)警意識(shí)

在中小企業(yè)內(nèi)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是實(shí)行中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)和前提。首先，中小企業(yè)高層管理者層應(yīng)當(dāng)不斷提高自己的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)預(yù)警理論知識(shí)和實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)，將先進(jìn)的財(cái)務(wù)預(yù)警方法應(yīng)用到財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建當(dāng)中。同時(shí)，中小企業(yè)的基層員工也要加強(qiáng)培養(yǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)，善于發(fā)現(xiàn)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)潛在的危機(jī)保持高度的警惕，從而有利于中小企業(yè)及時(shí)采取控制風(fēng)險(xiǎn)的措施。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警人員的培訓(xùn)

中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的構(gòu)建需要具備較高綜合素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員。首先，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警人員應(yīng)當(dāng)是具備核算能力、管理能力和經(jīng)營(yíng)能力的綜合型人才，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)了解現(xiàn)代信息技術(shù)、現(xiàn)代財(cái)政金融知識(shí)以及財(cái)務(wù)管理理論的相關(guān)內(nèi)容。另外財(cái)務(wù)管理人員也應(yīng)該知道企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及市場(chǎng)定位并及時(shí)關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。比如有些企業(yè)屬于國(guó)家稅收政策扶持的企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)如果技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得額不超過(guò)500萬(wàn)元，則免征企業(yè)所得稅；如果技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得額超過(guò)500萬(wàn)元，則超過(guò)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得額減半征收企業(yè)所得稅。因此，中小企業(yè)預(yù)警人員應(yīng)當(dāng)了解企業(yè)的綜合情況，在實(shí)施納稅籌劃的過(guò)程中提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)?？傊行∑髽I(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警人員在具備綜合性的技能情況下，才更有利于開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)警管理工作，全方位監(jiān)督和管理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程。因此，中小企業(yè)不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素質(zhì)是實(shí)行財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的前提。

五、結(jié)束語(yǔ)

在新時(shí)期，中小企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，為了實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，必須重視企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建與實(shí)施，加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的建設(shè)，實(shí)時(shí)防范和控制財(cái)務(wù)危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)，最大限度的降低財(cái)務(wù)危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益損失。根據(jù)分析可以發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)預(yù)警的管理分為三個(gè)步驟，首先根據(jù)相關(guān)指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)兆；其次，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，確認(rèn)財(cái)務(wù)危機(jī)的嚴(yán)重程度；最后，針對(duì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)危機(jī)程度，提出解決對(duì)策。為了不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建，中小企業(yè)可以從完善內(nèi)部控制制度、定量指標(biāo)與定性分析相結(jié)合、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警人員的培訓(xùn)等角度加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能夠在中小企業(yè)發(fā)揮重要的預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)的作用，從而推動(dòng)我國(guó)中小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的持續(xù)發(fā)展。

[1]趙彬.淺議企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的建立[J].新西部（下半月）,2013;5

[2]劉燕.企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的構(gòu)建[J].企業(yè)改革與管理.2014;3