醫(yī)院資金安全內(nèi)部控制度探討

三峽大學(xué)仁和醫(yī)院 黃體紅

醫(yī)院貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和其他貨幣資金。醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)活動，包括門診和住院部的收入以及醫(yī)院各項業(yè)務(wù)成本支出。隨著醫(yī)院基建及設(shè)備的投入，醫(yī)院規(guī)模的不斷擴大，稍有不慎，就容易出差錯。醫(yī)院應(yīng)對醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制高度重視，從崗位設(shè)置、人員安排、合理分工、授權(quán)控制、流程控制等方面，合理設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)、權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離，以加強制約和監(jiān)督。本文從現(xiàn)金流入和出綱，出納崗位兩方面探討內(nèi)部控制管理.

一、門診及住院收入資金安全管理措施

醫(yī)院貨幣資金收支和管理必須全部由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他未經(jīng)授權(quán)的部門和人員，嚴(yán)禁其辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)。醫(yī)院的收入來源主要是門診及住院收費收入,

(一)利用HIS系統(tǒng)加強醫(yī)院現(xiàn)金收入管理

利用HIS系統(tǒng)對全院門診與住院收費聯(lián)網(wǎng)，實行門診先收費、住院先記帳后再執(zhí)行檢查與治療，使收費處與各臨床科室相互配合與牽制。加強退費的流程管理,系統(tǒng)已經(jīng)執(zhí)行的檢查項目不能進(jìn)行退費操作。各項退費必須提供交費憑據(jù)及相關(guān)證明，嚴(yán)格審批權(quán)限，一般退費要得到相關(guān)執(zhí)行科室、人員的電腦系統(tǒng)退費確認(rèn)方可辦理。

(二)規(guī)范票據(jù)管理，加強內(nèi)部收入審核工作

醫(yī)院要重視票據(jù)管理，安排票據(jù)管理員，制定醫(yī)院票據(jù)管理工作制度，加強對收費票據(jù)的收發(fā)、使用、核銷的管理工作，對收費票據(jù)實行按號碼在HIS系統(tǒng)授權(quán)。安排會計稽核人員對門診及住院收費日服表進(jìn)行核對，審核發(fā)票存根聯(lián)是否連號，金額與HIS 系統(tǒng)匯總是否一致，日報表金額與實際繳納現(xiàn)金是否相符。還要檢查收費員日清月結(jié)工作是否落實，現(xiàn)金交存銀行是否及時。通過不定期的現(xiàn)金盤點來抽查收費員的現(xiàn)金差錯情況，將檢查結(jié)果與績效考核掛鉤，督促收費員嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律。

(三)利用武裝金融押運保證資金安全

為強化資金安全管理，保證每日門診、住院現(xiàn)金收入及時繳存銀行，醫(yī)院應(yīng)與銀行及武裝押運公司簽定上門收款服務(wù)協(xié)議，確定上門收款服務(wù)的內(nèi)容、時間、聯(lián)系人、服務(wù)地點及安全保衛(wèi)責(zé)任，明確了三方權(quán)利義務(wù)。同時，醫(yī)院要加裝網(wǎng)絡(luò)視頻監(jiān)控和110聯(lián)動報警裝置，并對財務(wù)科人員進(jìn)行操作培訓(xùn)，進(jìn)一步將防范風(fēng)險工作落到實處。通過這一舉措，提升了資金安全管理水平。

二、出納崗位資金安全管理措施，

(1)依據(jù)不相容職務(wù)相分離的要求，合理設(shè)計貨幣資金收支業(yè)務(wù)流程及相關(guān)崗位，明確崗位職責(zé)權(quán)限，形成相互制約的機制。為了保證資金安全，防止各種差錯與舞弊等發(fā)生,現(xiàn)金收付、結(jié)算、審核及記帳工作不得由一個人完成，即出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會計檔案保管和收支費用與債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作.會計與出納分開,貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)與執(zhí)行的崗位相互分離等等。嚴(yán)禁由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過程。

(2)加強醫(yī)院網(wǎng)上銀行支付的管理，根據(jù)網(wǎng)上銀行的特點，結(jié)合醫(yī)院實際制定相應(yīng)的監(jiān)管措施，出納人員應(yīng)設(shè)置進(jìn)入銀行系統(tǒng)的密碼，設(shè)立多層次網(wǎng)上審核，建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。審批人員按照規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限。出納人員只能進(jìn)行網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬登記工作，只有經(jīng)過審核人員網(wǎng)上批準(zhǔn)后才能支付，對于大資金還要過財務(wù)主管進(jìn)行網(wǎng)上審核。每次轉(zhuǎn)賬后應(yīng)到銀行取回回單作為付款憑證與原始憑證附在一起作為記賬依據(jù)。

(3)銀行支票印章應(yīng)分別保管。財務(wù)專用章、法人章和銀行預(yù)留印鑒必須由不同的財務(wù)人員分別保管。出納人員不得保管所有的財務(wù)印章。每月安排專人加強銀行對帳，通過銀行余調(diào)節(jié)表對未達(dá)帳項進(jìn)行及時清理，銀行余調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納、對帳人員及財務(wù)主管鑒字確認(rèn)，保證帳實相符。月末應(yīng)由會計人員與現(xiàn)金銀行日記賬與總收核對，保證帳賬相符，同時可以督促出納人員及時清理未達(dá)帳。

總之，現(xiàn)金收入是醫(yī)院業(yè)務(wù)收入的重要組成部分，醫(yī)院應(yīng)結(jié)合自已的實際情況，了解醫(yī)院資金管理的現(xiàn)狀，關(guān)及時關(guān)注醫(yī)院資金管理的薄弱環(huán)節(jié)，隨著醫(yī)院收款和支付方式的改變，與時俱進(jìn)不斷改進(jìn)醫(yī)院資金管理內(nèi)部控制制度，出臺相應(yīng)財務(wù)管理措施并落實到位，實現(xiàn)“零風(fēng)險”的資金管理，保證醫(yī)院資金安全，促進(jìn)醫(yī)院的穩(wěn)健發(fā)展。

[1]梁瑞華.結(jié)合醫(yī)院實際淺析醫(yī)院現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度之我見[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014.(3)