加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)及相關(guān)措施研究

摘要:為了適應(yīng)公立醫(yī)院改革的需要，我國公立醫(yī)院在內(nèi)部控制制度上也做出了相應(yīng)規(guī)范，由于公立醫(yī)院不僅要實(shí)行成本核算，還需要通過管理手段的轉(zhuǎn)型和完善制度來加強(qiáng)自身建設(shè)，以此合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法例規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果，所以不斷加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)就顯得非常有必要。文章主要結(jié)合公立醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及存在問題，研究加強(qiáng)其內(nèi)部控制制度的相關(guān)措施。

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人民群眾對(duì)身體健康的要求也在不斷提高，公立醫(yī)院和人民群眾的生命和健康息息相關(guān)更應(yīng)該加強(qiáng)自身的管理建設(shè)，一個(gè)成熟完善的現(xiàn)代醫(yī)院管理體系，是醫(yī)院內(nèi)部控制得到有效實(shí)施的基本保障。我國公立醫(yī)院屬于事業(yè)單位性質(zhì)，因此在管理上依據(jù)行政事業(yè)單位的管理制度進(jìn)行管理。由于醫(yī)院運(yùn)行的特殊性更需要用現(xiàn)代科學(xué)的管理手段進(jìn)行管理，下面主要結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》對(duì)一些問題提出合理的建議。

一、當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀以及存在問題

(一)缺乏規(guī)范的內(nèi)部控制管理制度

公立醫(yī)院在本質(zhì)上屬于事業(yè)單位，所以實(shí)施的也是事業(yè)單位的管理體制，這也是造成內(nèi)部控制管理制度基礎(chǔ)缺失，由于沒有專門的針對(duì)性，出現(xiàn)了很多細(xì)節(jié)性的問題，這種情況往往會(huì)造成內(nèi)部控制管理制度僅限于形式，而不能得到真正的實(shí)施。日常管理中需要的各項(xiàng)法規(guī)、制度在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中都有體現(xiàn)，只是依然存在內(nèi)部控制制度不完善問題。由于衛(wèi)生系統(tǒng)普遍對(duì)內(nèi)部制度的重視程度不夠，一些新建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在體系不科學(xué)、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)葐栴}，只是將業(yè)務(wù)規(guī)章制度作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的一部分，職責(zé)部署、獎(jiǎng)罰規(guī)范都不確切，稽核工作面狹小，執(zhí)行效果大打折扣。而且，有的醫(yī)院的規(guī)章制度的規(guī)定許多都沒有建立在醫(yī)院的實(shí)際操作環(huán)節(jié)、各部門應(yīng)用程序上，這種不匹配形式會(huì)造成相應(yīng)激勵(lì)與約束機(jī)制的極大限制。

(二)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員責(zé)任感和業(yè)務(wù)能力不足

現(xiàn)在很多醫(yī)院的財(cái)會(huì)人員對(duì)醫(yī)院的管理工作經(jīng)驗(yàn)尚停留在事業(yè)單位管理體系，不能作出改變，仍舊使用以前的老經(jīng)驗(yàn)、老辦法，這個(gè)現(xiàn)象頻頻發(fā)生，究其原因，并不能單純的歸咎于財(cái)務(wù)人員不肯創(chuàng)新，這和醫(yī)院整體的內(nèi)部控制有直接關(guān)系。財(cái)務(wù)工作方面存在的主要問題是工作人員對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要性不夠了解，引起了工作態(tài)度不不認(rèn)真的現(xiàn)象，還有一部分工作人員的業(yè)務(wù)能力不足，對(duì)醫(yī)院財(cái)會(huì)人員本身的職責(zé)和應(yīng)有的職業(yè)態(tài)度不明確，這個(gè)原因造成了工作中頻頻出狀況。還有一部分財(cái)務(wù)工作人員由于素質(zhì)不高，職業(yè)道德感不強(qiáng)，對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度本身不重視，從主觀上忽略了它的重要性，在工作當(dāng)中就會(huì)產(chǎn)生懈怠情緒，造成醫(yī)院資產(chǎn)賬目不清，核對(duì)的時(shí)候出現(xiàn)問題，嚴(yán)重的時(shí)候就會(huì)造成醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)損失。

其他管理人員認(rèn)為，財(cái)物的管理是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的現(xiàn)職，不了解內(nèi)部控制是全方位全過程的管理。

(三)部門、崗位設(shè)置不合理

醫(yī)院是一個(gè)全面的工作運(yùn)行系統(tǒng)，包括很多的部門和崗位，然而由于管理者對(duì)內(nèi)部控制的不重視，存在重視財(cái)務(wù)管理，輕視內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部控制管理部門。認(rèn)為很多崗位是“虛職”，并不需要有專門的工作人員，所以在崗位設(shè)置的時(shí)候就會(huì)出現(xiàn)相關(guān)部門設(shè)置不全，和有的崗位雖然有設(shè)置工作人員，但卻是一人身兼數(shù)職，而不是專崗專人。對(duì)重要人員的任職資格和勝任能力考慮不周詳。由于職責(zé)和權(quán)利的相對(duì)集中，這給很多想徇私舞弊的人提供了很好的機(jī)會(huì)，利用職位之便做不符合制度甚至不合法的事情的概率大大增加，這個(gè)時(shí)候如果監(jiān)督制度同樣缺失，那么導(dǎo)致的錯(cuò)誤就無法及時(shí)糾正，造成醫(yī)院內(nèi)部的自身控制制度的混亂，使得管理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)加大。比如：醫(yī)院應(yīng)該設(shè)置的輔助崗位有決策人員、保管人員、記賬人員和經(jīng)辦人員，這些崗位是保證醫(yī)院內(nèi)部正常運(yùn)行的基礎(chǔ)職位，如果在設(shè)置的時(shí)候出現(xiàn)缺失就會(huì)造成一系列問題。

二、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部制度的措施

根據(jù)我國《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與管控，內(nèi)部控制的主要目標(biāo)包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果，實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性以及適應(yīng)性的原則。下面根據(jù)該規(guī)范研究加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的措施。

(一)設(shè)計(jì)好組織架構(gòu)、編織好管理網(wǎng)絡(luò)

公立醫(yī)院必須根據(jù)本單位的實(shí)際情況建立好內(nèi)部控制的組織體系，院級(jí)要成立領(lǐng)導(dǎo)小組，部門要有牽頭管理部門，或單設(shè)內(nèi)控管理部門，或有內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，各部門科室參加，全院員工都參與的三級(jí)網(wǎng)絡(luò)體系。而且必須明確單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

(二)建立好合法、全面、可指導(dǎo)和整體可操作的內(nèi)部控制制度

醫(yī)院的內(nèi)部控制制度關(guān)系著醫(yī)院的整體運(yùn)行情況，它是一種制度建設(shè)，主要是針對(duì)操作著醫(yī)院整體運(yùn)行者的“人”制定的，既具有指導(dǎo)性同時(shí)也具有約束性。既是制度就首先一個(gè)具有合法性，合法是一個(gè)制度可以正常運(yùn)行的前提條件，醫(yī)院在制定內(nèi)部控制制度時(shí)要嚴(yán)格遵循現(xiàn)行的財(cái)政、財(cái)務(wù)的法規(guī)和制度，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》為依據(jù)。結(jié)合本單位的實(shí)際情況在梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的基礎(chǔ)建立內(nèi)部控制體系，并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行，組織實(shí)施。單位開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長。

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。

(三)持續(xù)不斷改進(jìn)原則

內(nèi)部控制制度不是一成不變的他是一個(gè)動(dòng)態(tài)的變化過程，隨著醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，醫(yī)院的內(nèi)部制度也要不斷改進(jìn)適應(yīng)新情況，公立醫(yī)院要組織相對(duì)獨(dú)立的部門或人員對(duì)現(xiàn)行實(shí)施的內(nèi)部控制制度和實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)，找出不足之處，并根據(jù)規(guī)定的程序進(jìn)行修改。

(四)發(fā)揮醫(yī)院的文化功能創(chuàng)造良好的執(zhí)行環(huán)境

醫(yī)院的管理模式主要是以人為本，在內(nèi)部建設(shè)中，制度管理者和建設(shè)者應(yīng)該充分將醫(yī)院文化和制度相結(jié)合，發(fā)揮醫(yī)院文化的導(dǎo)向、約束、凝聚、激勵(lì)、融合和輻射等功能，在管理過程中實(shí)現(xiàn)人性化的管理目標(biāo)，解決醫(yī)院整體目標(biāo)和個(gè)人目標(biāo)的矛盾化，推動(dòng)內(nèi)部建設(shè)和醫(yī)院工作人員的共同進(jìn)步。以人為本的管理理念也是彌補(bǔ)控制制度上面存在不足的較好方法，和一旦出現(xiàn)個(gè)人主義時(shí)候最好的約束制度，為了達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，醫(yī)院管理者也可以通過舉辦行風(fēng)報(bào)告會(huì)，法律專家講座等多種形式對(duì)員工進(jìn)行教育，在思想上形成對(duì)不合格不合法做法的不認(rèn)可行為，

不僅可以防止個(gè)人在工作中出現(xiàn)問題，也可以起到員工之間互相監(jiān)督的作用，有效防止拜金主義和腐敗之風(fēng)在醫(yī)院的擴(kuò)張。

(五)注重和強(qiáng)化監(jiān)督制度，加大獎(jiǎng)懲力度

根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施情況的監(jiān)督和檢查結(jié)果，要加強(qiáng)問責(zé)的力度，確保將權(quán)力關(guān)在籠子里，對(duì)違反內(nèi)部控制制度的情況要進(jìn)行嚴(yán)肅處理。在此基礎(chǔ)上還應(yīng)該建立全面向群眾的投訴、舉報(bào)受理制度，鼓勵(lì)發(fā)現(xiàn)問題的人可以及時(shí)大膽的揭發(fā)，對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，出現(xiàn)問題的嚴(yán)懲，堅(jiān)決杜絕重布置、輕督辦，重任務(wù)分解、輕檢查驗(yàn)收的現(xiàn)象。

三、結(jié)束語

本文通過分析當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀以及存在的不足之處，提出了一些改進(jìn)措施，包括內(nèi)部建設(shè)的合理全面性等原則、注重監(jiān)督以及充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)作用等幾方面。醫(yī)院是作為參與醫(yī)療市場(chǎng)運(yùn)作的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，要將有限的衛(wèi)生資源合理的配制和使用，必須建立健全的內(nèi)部控制制度，這是時(shí)代發(fā)展的必然要求。