財(cái)政局國庫業(yè)務(wù)管理現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢分析

內(nèi)蒙古錫盟東烏珠穆沁旗財(cái)政局 支永梅

國庫是國家財(cái)政的供給來源和基礎(chǔ)，是處理國家財(cái)政收支的收納和撥付，并協(xié)助財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)履行相關(guān)職能的機(jī)構(gòu)。國庫業(yè)務(wù)管理的方法在世界范圍內(nèi)都有不同的做法，廣泛采取的是委托國庫制，即委托銀行處理和經(jīng)營相關(guān)的關(guān)于財(cái)政方面的支出和收納等業(yè)務(wù)。但在我國目前的國庫業(yè)務(wù)管理制度中，財(cái)政局和央行都分擔(dān)著關(guān)于國庫業(yè)務(wù)管理的任務(wù)，在歷時(shí)十年的關(guān)于掌控權(quán)力的爭奪之中，財(cái)政局和央行都做出了一定的調(diào)整。財(cái)政局對(duì)于國庫業(yè)務(wù)管理的規(guī)范化和高強(qiáng)度的把控的能力令國民滿意。同時(shí)，整個(gè)的國庫業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的調(diào)控也需要根據(jù)時(shí)代的不斷發(fā)展而去變革，從而更好地保證國家財(cái)政的運(yùn)轉(zhuǎn)。

一、財(cái)政局國庫業(yè)務(wù)管理的現(xiàn)狀

(一)財(cái)政局國庫管理的制度建設(shè)需要進(jìn)一步去完善

我國財(cái)政局關(guān)于國庫業(yè)務(wù)管理的現(xiàn)行的制度主要是以國庫單一賬戶的形式為主，并且資金和財(cái)政?？畹膭潛芤彩侵饕载?cái)政統(tǒng)一集中支付的國庫管理制度為主。這樣的制度形式建設(shè)理論上沒有特別的問題，但是輔之以目前的中央人民銀行的代理制度，就會(huì)在實(shí)踐的過程中出現(xiàn)很多的問題，而且執(zhí)行的過程中會(huì)因?yàn)檎魇諜C(jī)關(guān)或者代理機(jī)構(gòu)的分散性影響到了財(cái)政資金匯入國庫的效率。同樣環(huán)節(jié)的重復(fù)和冗雜也會(huì)增加對(duì)財(cái)政資金監(jiān)督的難度，從而影響到對(duì)整個(gè)制度管理的規(guī)范性，質(zhì)量也會(huì)明顯下降。

(二)財(cái)政局國庫業(yè)務(wù)管理的監(jiān)管

首先中國對(duì)于國庫監(jiān)督的主體主要有人大和政府，二者所構(gòu)成的聯(lián)合的監(jiān)督體系在具體的行動(dòng)實(shí)施方面有了雙重的保證。監(jiān)管制度的設(shè)計(jì)的全面與實(shí)際執(zhí)行過程中的權(quán)責(zé)不明確，甚至說混亂形成了鮮明的對(duì)比。我們?nèi)狈唧w詳實(shí)的法律制度，對(duì)權(quán)利的監(jiān)管也存在不規(guī)范不系統(tǒng)的問題，在制度和法規(guī)的基礎(chǔ)層面上就沒有依據(jù)，很難統(tǒng)一和區(qū)分國庫的監(jiān)督權(quán)、管理權(quán)和處罰權(quán)，同樣也加大了國庫的監(jiān)管部門對(duì)政府預(yù)算資金等方面監(jiān)管的難度。國庫業(yè)務(wù)管理的監(jiān)管同樣需要關(guān)注財(cái)政局的代理，即對(duì)央行等銀行機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，很多情況下，財(cái)政資金沒有及時(shí)的回收和回籠，所導(dǎo)致的滯緩和資金鏈短時(shí)間的周轉(zhuǎn)困難，大量的國庫資金在銀行的賬面上流動(dòng)。這樣是對(duì)國家財(cái)產(chǎn)的一種不合理、不合法的利用，造成了嚴(yán)重的財(cái)產(chǎn)損失，有悖于代理機(jī)構(gòu)的職責(zé)。監(jiān)管部門缺乏對(duì)國庫外的財(cái)政資金有效控制和監(jiān)察，漏洞的存在也為非法挪用財(cái)政資金、權(quán)利尋租提供了很多非法的便利。

(三)財(cái)政局國庫管理的具體實(shí)施面臨著困難和挑戰(zhàn)

財(cái)政局國庫業(yè)務(wù)管理和央行的國庫管理之間的代理關(guān)系是當(dāng)前社會(huì)以及財(cái)政學(xué)界討論的熱點(diǎn)問題，財(cái)政局國庫業(yè)務(wù)目前以國庫的單一賬戶體系為主要的收納和支出的端口，關(guān)于財(cái)政資金的劃撥和收支問題則由國庫集中支付來進(jìn)行統(tǒng)一的處理工作，這樣的職能形式和央行的代理之間又產(chǎn)生了沖突，代理信任問題成為了主要的制約因素。關(guān)于直接的集中收付和對(duì)財(cái)政資金鏈條的流動(dòng)有著最最直觀的調(diào)控和監(jiān)督，但是由于目前財(cái)政局國庫業(yè)務(wù)管理過程中的環(huán)節(jié)層層相扣，代理的中間過程中程序繁瑣，很難達(dá)到之前財(cái)政局對(duì)于國庫業(yè)務(wù)管理設(shè)立的目標(biāo)和要求，高效的財(cái)政資金的使用效率也沒有辦法得到應(yīng)有的保障。

(四)財(cái)政局國庫業(yè)務(wù)管理中非稅收入繳費(fèi)環(huán)節(jié)冗雜

非稅收入在國家財(cái)政收入的比重占比比較大，2013年全國非稅收入入庫1.7萬億，占全部財(cái)政收入的14.2%。如此之大的比重對(duì)國家財(cái)政收入的意義重大，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的重要性不言而喻，但是其中可以直接收入國庫的資金卻很少。大部分的非稅收入的納入無法及時(shí)回?cái)n，關(guān)于稅收管理形式和方式的異化、征收機(jī)構(gòu)主體的多元化以及稅收系統(tǒng)的不完善等問題都造成了無法及時(shí)入庫的問題。更為重要而且直接的原因是非稅收入繳費(fèi)入庫環(huán)節(jié)的復(fù)雜，導(dǎo)致了大量的財(cái)政資金在代理部門停留時(shí)間過長，資金的使用效率也變得非常的低下。

二、財(cái)政局國庫業(yè)務(wù)管理的發(fā)展

(一)不斷完善財(cái)政局國庫業(yè)務(wù)管理制度

建立和完善國庫業(yè)務(wù)管理制度對(duì)于減弱國家財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)以及避免中間環(huán)節(jié)的復(fù)雜對(duì)財(cái)政資金使用效率的影響有著非常重要的影響。制度保證是一項(xiàng)政策得以實(shí)施的關(guān)鍵，而且是保證機(jī)構(gòu)能夠順利執(zhí)行決策的重要依據(jù)。為了更好的完善和規(guī)范財(cái)政部門的管理水平，更加有效的保證資金的使用效率，避免不必要的流失，需要建立全面的賬戶資金核實(shí)系統(tǒng)，統(tǒng)一財(cái)政資金納入和支出的確認(rèn)機(jī)制。這樣可以保證和代理的銀行機(jī)構(gòu)之間的賬表一致，在所有的過程中都能做到有據(jù)可循，給代理機(jī)構(gòu)以無形中的監(jiān)控，這也對(duì)資金流實(shí)施了及時(shí)準(zhǔn)確的監(jiān)控。同時(shí)可以嘗試對(duì)現(xiàn)行體制下的單一賬戶進(jìn)行完善，建立真正意義上的國庫單一賬戶，更精準(zhǔn)的對(duì)國庫資金進(jìn)行統(tǒng)一的管理。

(二)對(duì)財(cái)政局國庫業(yè)務(wù)管理實(shí)施完善的會(huì)計(jì)核算體系

會(huì)計(jì)賬單和報(bào)表可以對(duì)財(cái)政局國庫資金的具體使用狀況提供及時(shí)、準(zhǔn)確而又全面的評(píng)估和核算。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)對(duì)國庫業(yè)務(wù)以及國庫資金使用的質(zhì)量管理，才能更好的對(duì)財(cái)政局的決策提供很好的參考依據(jù)，更深層次的對(duì)國民經(jīng)濟(jì)和國家的財(cái)政政策提供更好、更可靠的幫助，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)于財(cái)政資金的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和調(diào)控的職能。將全面質(zhì)量管理理念和會(huì)計(jì)核算融合起來，可以使財(cái)政資金的使用效率和正確的使用方式在創(chuàng)新中得到發(fā)展，更好地滿足新形勢下減少財(cái)政資金的浪費(fèi)、提高效率，遏制非法挪用等腐敗現(xiàn)象的工作要求，有力地促進(jìn)財(cái)政局國庫業(yè)務(wù)管理的全面、健康和可持續(xù)發(fā)展。

(三)提高財(cái)政局國庫業(yè)務(wù)管理的規(guī)范和執(zhí)行力

嚴(yán)格的劃分財(cái)政部門和銀行機(jī)構(gòu)對(duì)于國庫資金的權(quán)利職能，權(quán)責(zé)統(tǒng)一，權(quán)責(zé)分明。各自妥善處理自身責(zé)任范圍內(nèi)的財(cái)政事務(wù)，減少因?yàn)闄?quán)力和職責(zé)的交接而產(chǎn)生的中間環(huán)節(jié)的過失的可能性。加強(qiáng)財(cái)政局的工作人員和整個(gè)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)能力和責(zé)任觀念，努力施行對(duì)國家財(cái)政資金的直接調(diào)控和監(jiān)管，把握財(cái)政資金流動(dòng)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和有效性，科學(xué)的運(yùn)作財(cái)政資金，盡可能大的提升財(cái)政資金的保值空間，更重要的是將單一賬戶體系的細(xì)微漏洞和弊端能夠通過強(qiáng)化執(zhí)行力去在基礎(chǔ)層面上減少發(fā)生的可能性，同時(shí)將國庫集中支付體系的優(yōu)勢發(fā)揮出來，規(guī)范國庫資金的使用，提高財(cái)政資金的周轉(zhuǎn)和使用效率。

(四)簡化中間環(huán)節(jié)，保障非稅收入直接入庫

非稅收入繳費(fèi)環(huán)節(jié)冗雜嚴(yán)重影響了國庫資金直接入庫，簡化中間環(huán)節(jié)，打造扁平化的國庫資金運(yùn)轉(zhuǎn)體系，最大程度的減少業(yè)務(wù)管理信息在中間環(huán)節(jié)傳遞的時(shí)間，也最大可能的減少了在過程中犯錯(cuò)誤或者延誤有效及時(shí)信息的可能性，克服部門和過程之間的信息不對(duì)稱。稅收管理形式和方式需要進(jìn)一步的改善和創(chuàng)新，統(tǒng)一的稅收管理形式可以方便不同質(zhì)的稅收體系一體化的困難，也降低了國庫資金管理和稅收過程中的轉(zhuǎn)化成本，同時(shí)可以建設(shè)專門的非稅收入機(jī)構(gòu)來進(jìn)行處理，也可以考慮在稅收部門安置專門的人員去進(jìn)行非稅收入的管理工作，推動(dòng)國庫業(yè)務(wù)管理朝著專業(yè)化的方向發(fā)展，也符合可持續(xù)發(fā)展的要求。

三、結(jié)束語

財(cái)政局國庫業(yè)務(wù)管理不僅僅是國家對(duì)于國庫體系建設(shè)的重視，同時(shí)也是財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性的要求。目前人大通過的關(guān)于財(cái)政部門和銀行之間的共同施行對(duì)國庫業(yè)務(wù)管理的方式也還是中和了國際上對(duì)于國庫資金管理的優(yōu)秀思想和方法。代理部門的信息和信任問題需要不斷地去重視，制度上的嚴(yán)格要求和把控也是必不可少，內(nèi)部外部的針對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督和審查是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免腐敗的重要途徑。完善國庫單一賬戶體系，改變代理國庫集中支付的體系模式，推動(dòng)國庫業(yè)務(wù)管理朝著科學(xué)化、可持續(xù)的模式發(fā)展。

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