試論現(xiàn)形勢(shì)下企業(yè)稅收籌劃問題及建議

浦華環(huán)保有限公司 劉曉鋒

試論現(xiàn)形勢(shì)下企業(yè)稅收籌劃問題及建議

浦華環(huán)保有限公司 劉曉鋒

本文全面介紹了稅收籌劃的概念，分析了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)稅收籌劃的積極意義和重要作用，客觀地指出企業(yè)在稅收籌劃方面存在的一些問題。并且，在當(dāng)前新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和營(yíng)改增全面推行的大背景下，本文將針對(duì)稅收籌劃工作中所遇到的問題，提出一些建議和改進(jìn)方法。

稅收籌劃 建議方法

稅收籌劃是在不違背國(guó)家相關(guān)財(cái)稅法律法規(guī)的前提下，企業(yè)科學(xué)合理地組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，準(zhǔn)確學(xué)習(xí)掌握國(guó)家稅收法律法規(guī)，充分利用國(guó)家稅收的優(yōu)惠政策，最大限度降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)及充分發(fā)揮資金時(shí)間價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)可以將稅收籌劃和科學(xué)的財(cái)務(wù)管理手段相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，營(yíng)業(yè)稅改增值稅的不斷推進(jìn)，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越大，企業(yè)面臨的稅收問題越來越多，稅收籌劃工作越來越重要。所以越來越多的企業(yè)管理者為了增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、避免不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)而更重視稅收籌劃工作。

1 企業(yè)稅收籌劃的作用

合理避稅、提高企業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目的之一，遵守國(guó)家財(cái)稅法律法規(guī)是合理避稅的前提和基礎(chǔ)。合理避稅有利于企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)，并且不會(huì)對(duì)國(guó)家的稅收造成損失，具體的作用有以下幾個(gè)方面：第一，保證國(guó)家的稅收，促進(jìn)國(guó)家稅收的穩(wěn)定。我們必須明確，合理避稅不是偷稅漏稅，不違反相關(guān)的法律法規(guī)，因此也就不會(huì)對(duì)國(guó)家的稅收造成損失，從而保證了國(guó)家宏觀財(cái)政稅收的穩(wěn)定。第二，通過合理避稅，降低稅負(fù)，提高企業(yè)利潤(rùn)水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。第三，企業(yè)進(jìn)行合理避稅可以確保國(guó)家宏觀調(diào)控的運(yùn)行。遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)的前提，稅收是國(guó)家宏觀調(diào)控的有效手段，國(guó)家通過稅收優(yōu)惠引導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展方向，進(jìn)而保證國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行，同時(shí)企業(yè)也可以達(dá)到自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2 企業(yè)稅收籌劃工作中所存在的問題

企業(yè)在國(guó)家宏觀稅收法律法規(guī)的引導(dǎo)下，通過合理安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)而進(jìn)行稅收籌劃，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。新形勢(shì)下，企業(yè)在稅收籌劃方面主要存在以下三個(gè)方面的問題。

2.1 企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)不全面

企業(yè)高層對(duì)國(guó)家財(cái)稅政策掌握不全面、不及時(shí)，對(duì)節(jié)稅認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，認(rèn)為“稅務(wù)籌劃工作就是打國(guó)家法律的擦邊球或者利用國(guó)家法律的漏洞來為企業(yè)謀取利益”，從而對(duì)財(cái)務(wù)、稅收籌劃的重視度不高，企業(yè)財(cái)務(wù)人員、稅收人員無法真正參與企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的決策過程，本應(yīng)貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程甚至應(yīng)先于生產(chǎn)的稅收籌劃工作被置于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之后，待納稅事實(shí)已成定局、納稅義務(wù)已產(chǎn)生時(shí)方才讓財(cái)稅人員籌劃。從而使得稅收籌劃變得不太可能或籌劃空間極為有限，也使企業(yè)稅務(wù)經(jīng)理人員形同虛設(shè)。

2.2 稅收籌劃工作整體性不夠，籌劃方式手段不夠先進(jìn)

企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收政策掌握不及時(shí)、不全面，企業(yè)各單位或部門利益的博弈，使得企業(yè)稅收籌劃工作整體性不夠，具有片面性、局部性。完成企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)是企業(yè)稅收籌劃的重要目的，稅收籌劃工作不到位，很難實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。但是目前對(duì)稅收籌劃缺乏整體性的認(rèn)識(shí)是眾多企業(yè)管理者存在的問題。

企業(yè)管理者沒有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃工作是企業(yè)整體財(cái)務(wù)運(yùn)作的重要有機(jī)組成部分。一些企業(yè)沒有科學(xué)合理的稅收籌劃體系，導(dǎo)致了企業(yè)雖然通過稅收籌劃節(jié)約了部分稅收，但造成了企業(yè)的整體稅負(fù)的增加。造成這一問題的還有企業(yè)稅收籌劃工作運(yùn)用的方法手段十分落后，這是因?yàn)槠髽I(yè)沒有建立健全完整的財(cái)務(wù)管理體系和運(yùn)行機(jī)制。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理的信息系統(tǒng)存在漏洞或者過于繁雜，使得財(cái)務(wù)工作者無法及時(shí)高效地獲得財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致了企業(yè)稅收籌劃工作的滯后，給企業(yè)帶來不必要的損失和負(fù)擔(dān)。這些問題是目前稅收籌劃工作推進(jìn)的阻礙，如果不能及時(shí)解決，稅收籌劃就無法發(fā)揮其作用，甚至給企業(yè)帶來消極影響。

2.3 企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作不扎實(shí)

企業(yè)想要充分發(fā)揮稅收籌劃的作用，做好稅務(wù)籌劃工作，首先要做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作。企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平不夠，財(cái)務(wù)以外的部門財(cái)稅意識(shí)不強(qiáng)，造成在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形式及方向、客戶選擇、業(yè)務(wù)談判、經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、財(cái)務(wù)票據(jù)的收取等環(huán)節(jié)不能為稅收籌劃營(yíng)造好的基礎(chǔ)，甚至將籌劃空間堵塞。而在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)性的工作當(dāng)中，原始憑證的管理尤為重要。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和營(yíng)業(yè)稅改增值稅全面推廣的新形式下，

原始憑證的管理工作日益凸顯其重要性。

隨著營(yíng)業(yè)稅改增值稅的不斷推進(jìn)，企業(yè)增值稅稅負(fù)是增加還是降低，很大程度上取決于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作，尤其是對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的管理工作。企業(yè)如果財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作不到位，缺乏對(duì)發(fā)票的管理意識(shí)，不能做好發(fā)票的有效管理，就會(huì)影響稅收籌劃工作的開展。同時(shí)一些企業(yè)為圖小利與無法開出正規(guī)增值發(fā)票的企業(yè)合作，會(huì)給企業(yè)稅務(wù)籌劃工作帶來重大阻礙，也為企業(yè)發(fā)展帶來潛在的風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)。

3 對(duì)稅收籌劃工作改進(jìn)的幾點(diǎn)建議

稅收籌劃工作是財(cái)務(wù)管理的重要目標(biāo)之一，想要有效地降低企業(yè)稅收成本，增加企業(yè)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，就必須完善稅收籌劃體系。同時(shí)，做好稅收籌劃工作還有利于降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。因此，對(duì)企業(yè)稅收籌劃提出以下三點(diǎn)建議。

3.1 企業(yè)管理者增強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)企業(yè)稅收籌劃的管理人才

企業(yè)必須在國(guó)家的法律法規(guī)的規(guī)定之內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，只有這樣才是受國(guó)家保護(hù)和支持的。但是就目前來看，許多企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí)存在偏差，認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作就是打國(guó)家法律的擦邊球或者利用國(guó)家法律的漏洞來為企業(yè)謀取利益。對(duì)此，增強(qiáng)企業(yè)管理者的意識(shí)是稅務(wù)籌劃工作順利開展的前提。

企業(yè)管理者和稅務(wù)工作者必須在國(guó)家金融法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。同時(shí)也必須跟隨國(guó)家政策的引導(dǎo)，才能為企業(yè)帶來最大的效益。符合國(guó)家法律和政策要求是稅務(wù)籌劃工作的前提。企業(yè)培養(yǎng)籌劃管理人才是解決當(dāng)前人才缺乏的有效手段。新時(shí)期對(duì)稅務(wù)籌劃人才的要求也有所提高，不僅要精通我國(guó)的相關(guān)稅法和有關(guān)政策，而且需要了解企業(yè)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略以及企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。因此稅務(wù)籌劃人才必須是稅務(wù)和財(cái)務(wù)管理的高素質(zhì)綜合型人才。企業(yè)可以通過內(nèi)部自己培養(yǎng)稅收籌劃人才，也可聘請(qǐng)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)，如注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所等方式解決稅收籌劃人才匱乏的現(xiàn)狀。

3.2 重視稅收籌劃的整體性，采用先進(jìn)的稅收籌劃方式和手段

提高企業(yè)的整體效益是企業(yè)稅收籌劃的最終目的，企業(yè)沒有專門的稅務(wù)籌劃部門或崗位，或是雖然設(shè)有稅務(wù)管理部門，但稅務(wù)管理部門相對(duì)獨(dú)立，參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的權(quán)限或能力有限，是很多企業(yè)存在的問題。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，沒有整體稅收籌劃的管理部門或崗位，各項(xiàng)目部門間利益的博弈，造成稅收籌劃的放棄，或是某方面稅負(fù)得以減輕，但企業(yè)整體的成本增加。因此，這就要求企業(yè)的稅務(wù)工作者需要有整體的全局觀念，站在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和戰(zhàn)略管理的高度，賦予其參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程的足夠權(quán)限，全面地進(jìn)行稅收籌劃工作。同時(shí)，保證稅收籌劃工作人員及時(shí)了解財(cái)務(wù)信息，離不開先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)，企業(yè)只有完善稅務(wù)管理信息平臺(tái)才能使工作人員依據(jù)信息及時(shí)進(jìn)行制定或調(diào)整稅務(wù)籌劃策略，從而促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.3 企業(yè)稅收籌劃方法的建議

一是投資選擇。投資正確是企業(yè)獲利的基礎(chǔ)和前提，也可以降低稅負(fù)。投資選擇多種多樣，如企業(yè)組織形式、投資行業(yè)、投資區(qū)域、投資項(xiàng)目、投資規(guī)模等。二是合理運(yùn)用籌資方式。企業(yè)要對(duì)不同的籌資方式所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，同時(shí)也要考慮稅收因素，不同的籌資方式會(huì)帶來不同的稅負(fù)，因此要選用合理的籌資方式，才能達(dá)到降低成本的目的。三是合理調(diào)整成本。合理調(diào)整成本以改變納稅所得或延遲納稅時(shí)間，是稅收籌劃的重要方法。四是合理定價(jià)，利用稅收優(yōu)惠控制所得實(shí)現(xiàn)時(shí)間、控制所得額，延遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來達(dá)到稅負(fù)減輕的目的。

4 結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)和國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行都具有重要的作用。但是，必須客觀地認(rèn)識(shí)我國(guó)部分企業(yè)在稅收籌劃工作中存在的問題。只有企業(yè)重視稅收籌劃工作，做好相關(guān)調(diào)整改革工作，才能充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用。

[1] 莫麗娟．當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)稅收籌劃工作及建議對(duì)策淺析[J]．中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2014(07)．

[2] 金永玲．新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑漫談[J]．經(jīng)營(yíng)管理者，2014(04)．

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A

2096-0298(2015)04(a)-166-02