企業(yè)預(yù)算管理存在的問題及解決對策

蔣潔

企業(yè)預(yù)算管理存在的問題及解決對策

蔣潔

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)已經(jīng)開始認(rèn)識到預(yù)算管理對于保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要作用。但是，由于我國預(yù)算管理理念引進(jìn)時間尚短，起步較晚，較國外先進(jìn)管理水平具有一定的差距，需不斷創(chuàng)新、完善我國企業(yè)預(yù)算管理工作。本文通過對我國企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理的若干對策。

預(yù)算管理；現(xiàn)狀；創(chuàng)新；對策

隨著我國現(xiàn)代企業(yè)管理制度的建立，企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率，通過降低產(chǎn)品成本從而以價格優(yōu)勢爭取市場份額，開始重視預(yù)算管理評價工作業(yè)績、控制日常生產(chǎn)經(jīng)營活動等方面發(fā)揮的作用，均采用編制嚴(yán)格的預(yù)算作為控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的手段。預(yù)算管理水平的高低便成為衡量一個企業(yè)管理水平的重要標(biāo)準(zhǔn)。然而，我國預(yù)算管理理念引進(jìn)時間尚短，加之企業(yè)尚未形成良好的預(yù)算管理氛圍，各部門及員工未能充分認(rèn)識預(yù)算管理作用，預(yù)算管理制度形同虛設(shè)，亟待我國企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

一、我國企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理重視不夠

一是企業(yè)對于預(yù)算管理工作范圍存在一定的片面性，錯誤地將預(yù)算管理認(rèn)為只是對產(chǎn)品成本進(jìn)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，忽略了預(yù)算在采購、投資、資金利用等方面發(fā)揮的作用，未能形成全面預(yù)算觀念。例如，在編制銷售預(yù)算時，未爭取銷售部門對下一年銷售量的估量。二是由于全面預(yù)算管理遍布采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，涉及到企業(yè)各個部門及員工，需得到全體員工的積極配合。目前，由于我國企業(yè)對預(yù)算管理重視不夠，各部門及員工預(yù)算管理意識不強(qiáng)，未能為預(yù)算編制部門提供數(shù)據(jù)支持，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)脫離實(shí)際，不具有實(shí)際操作性。

（二）預(yù)算編制不規(guī)范

一是預(yù)算編制方法不科學(xué)。預(yù)算編制方法應(yīng)根據(jù)企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)、生產(chǎn)工藝及外部環(huán)境等因素，選擇固定、彈性、零基、滾動式預(yù)算編制方法。然而，目前我國企業(yè)均采用增量或減量預(yù)算編制方法，即按照上一年實(shí)際支出或收入規(guī)模，固定上幅或下降一定比例，以此作為下一年預(yù)算編制原則，這種預(yù)算編制方法未能充分考慮企業(yè)勞動生產(chǎn)率、銀行利率、外部原材料價格變動等因素對預(yù)算指標(biāo)的影響，使企業(yè)編制的預(yù)算與具體實(shí)際執(zhí)行存在較大的差異。二是我國多數(shù)企業(yè)在編制預(yù)算過程中，均采取從上向下的編制程序，即預(yù)算指標(biāo)未由基層部門層層向預(yù)算管理部門上報(bào)編制，導(dǎo)致編制的預(yù)算指標(biāo)極易脫離實(shí)際，預(yù)算指標(biāo)不具有可操作性。

（三）企業(yè)預(yù)算未得到有效的執(zhí)行

一是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)與部門預(yù)算脫節(jié)。由于我國企業(yè)在制定部門預(yù)算時，未充分考慮企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)，導(dǎo)致各個部門只是為了完成本部門預(yù)算任務(wù)，而忽略企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)。二是我國多數(shù)企業(yè)未在內(nèi)部成立預(yù)算管理專門機(jī)構(gòu)，未能充分發(fā)揮預(yù)算管理在控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動方面發(fā)揮的作用，無法將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與計(jì)劃進(jìn)行比較，及時修正企業(yè)預(yù)算指標(biāo)，從而達(dá)到企業(yè)最終經(jīng)營目的。

（四）企業(yè)缺少有效的預(yù)算管理激勵機(jī)制

企業(yè)制定科學(xué)、有效的預(yù)算指標(biāo)后，需要對各個部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果給予各個部門、員工一定的獎勵與懲罰，調(diào)動企業(yè)各部門、員工執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)的積極性。目前，我國大多數(shù)預(yù)算考核指標(biāo)均為財(cái)務(wù)指標(biāo)，對于一些如資產(chǎn)盤點(diǎn)、不相容崗位分離等非財(cái)務(wù)指標(biāo)未制定考核指標(biāo)。由于企業(yè)未將企業(yè)職工獎金同預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行掛鉤，預(yù)算考核無法發(fā)揮約束部門、員工認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)的作用，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算執(zhí)行不到位。

二、創(chuàng)新我國企業(yè)預(yù)算管理的措施

（一）建立企業(yè)預(yù)算管理責(zé)任化與自主化制度

一是建立預(yù)算管理責(zé)任化制度。企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，應(yīng)制定部門預(yù)算責(zé)任化指標(biāo)，以反映每個部門應(yīng)完成的預(yù)算任務(wù)，促使每個部門為完成預(yù)算任務(wù)而奮斗。企業(yè)為了各個部門完成預(yù)算任務(wù)，應(yīng)建立預(yù)算激勵機(jī)制，從物質(zhì)、精神方面激勵員工保證預(yù)算任務(wù)的完成。二是建立預(yù)算管理自主化機(jī)制。所謂預(yù)算管理自主化，是指企業(yè)各個部門在本部的責(zé)任目標(biāo)范圍內(nèi)，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算之間存在的差異，并積極提出解決差異的措施，以便及時修正部門責(zé)任目標(biāo)，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)。

（二）提高企業(yè)預(yù)算管理規(guī)范化水平

編制預(yù)算是企業(yè)預(yù)算管理工作的重要組成部分，預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、及時性、全面性直接關(guān)系到預(yù)算管理成敗。企業(yè)在具體編制預(yù)算中，可以采用概率論原理。預(yù)算編制中涉及的產(chǎn)量、原材料價格等變量可以直接從生產(chǎn)、銷售、采購部門提供數(shù)據(jù)中得到，而例如企業(yè)發(fā)生的一些電話費(fèi)、應(yīng)收賬款催收費(fèi)用等間接費(fèi)用，企業(yè)只能將該變量設(shè)置若干估值區(qū)間，將每個范圍出現(xiàn)的概率進(jìn)行估計(jì)，計(jì)算出期望值，以此作為間接費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)。

（三）建立完善預(yù)算評價體系

在企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的過程中，企業(yè)應(yīng)該建立完善的預(yù)算評價體系。這主要是指，在企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理環(huán)節(jié)，常常由于預(yù)算評價體系的不完善，企業(yè)無法正常的進(jìn)行估計(jì)和評價，從而給企業(yè)造成一部分資源和經(jīng)濟(jì)的損失。所以，我們應(yīng)該在企業(yè)預(yù)算管理這一部分，建立比較完善的預(yù)算評價體系，避免給企業(yè)造成不必要的資源浪費(fèi)。

（四）加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部成立預(yù)算管理部門，或指派專人負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作。預(yù)算管理部門的具體工作包括收集預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，編制預(yù)算，分析、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，并及時修改預(yù)算指標(biāo)。一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭重視預(yù)算管理工作，在人、才、物方面給予預(yù)算管理部門開展工作一定的支持，督促企業(yè)其他部門積極配合預(yù)算編制工作，為預(yù)算編制提供及時、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，保證預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。二是嚴(yán)把預(yù)算管理人才錄用關(guān)。企業(yè)在錄用人才時應(yīng)多向具有實(shí)際預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員傾斜，提高預(yù)算管理工作人員的專業(yè)性，以便日后更好地適應(yīng)本單位預(yù)算管理工作，保證制定的預(yù)算指標(biāo)科學(xué)、準(zhǔn)確。三是定期聘期專家對企業(yè)預(yù)算管理部門員工進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)部不但應(yīng)包括預(yù)算編制、分析方法，而且還包括職業(yè)道德培訓(xùn)，提高預(yù)算管理部門綜合業(yè)務(wù)能力，保證制定的預(yù)算指標(biāo)具有可操作性。四是對在預(yù)算管理工作中表現(xiàn)突出的員工給予一定的物質(zhì)、精神獎勵，鼓勵員工樹立正確的預(yù)算管理觀，保證企業(yè)制定的預(yù)算指標(biāo)得到全體部門、員工的認(rèn)真執(zhí)行。對于一些對預(yù)算管理工作漠視或不配合的部門及員工給予一定的懲罰，提高預(yù)算管理意識。

[1]廖敏霞.我國企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的實(shí)踐與探討.企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2013年05期.

[2]林雅玲.論當(dāng)前我國企業(yè)預(yù)算管理存在的問題與對策.企業(yè)研究，2012年20期.

[3]沙娜.我國企業(yè)全面預(yù)算管理的問題及對策，商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2012年01期.

(作者單位：山東省東營市河口區(qū)財(cái)政局）