積極推進(jìn)業(yè)財(cái)融合 助力公司價(jià)值創(chuàng)造

劉雪松

摘要：業(yè)財(cái)融合是全球企業(yè)管理發(fā)展的趨勢(shì)，財(cái)務(wù)不僅要參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分析，更要參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策。業(yè)財(cái)融合不僅要求財(cái)務(wù)在發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能過(guò)程中與業(yè)務(wù)部門緊密協(xié)作、溝通，更要求業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)協(xié)同處理跨部門的風(fēng)險(xiǎn)問題，有效推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)問題的整改和解決。本文主要從業(yè)財(cái)融合中應(yīng)處理好的幾種關(guān)系、業(yè)財(cái)融合的必要性等方面展開闡述，并結(jié)合實(shí)際工作，探討公司業(yè)財(cái)融合工作的切入點(diǎn)及如何踐行業(yè)財(cái)融合工作模式，有效助力公司價(jià)值創(chuàng)造。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 業(yè)財(cái)融合

財(cái)務(wù)管理作為一項(xiàng)全面、綜合的管理活動(dòng)， 與企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有著非常密切的聯(lián)系。企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，有賴于前端業(yè)務(wù)執(zhí)行的合規(guī)性。但業(yè)務(wù)部門對(duì)于財(cái)務(wù)政策的要求和嚴(yán)肅性缺乏足夠認(rèn)識(shí)，可能為公司運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理帶來(lái)隱患和潛在風(fēng)險(xiǎn)。因此，要確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，必須將財(cái)務(wù)視角延伸至業(yè)務(wù)前端，實(shí)現(xiàn)有效業(yè)財(cái)融合。但是在過(guò)去乃至當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際工作中， 還比較普遍存在著財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作融合不夠的問題，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)控制與業(yè)務(wù)工作脫節(jié)、財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理兩層皮的現(xiàn)象， 既不利于財(cái)務(wù)職能作用的充分發(fā)揮， 也不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。因此， 無(wú)論從企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的需要來(lái)看， 還是從企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展來(lái)看， 財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作的融合都是最基本的要求， 也是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展的趨勢(shì)。同時(shí)為了深刻理解集團(tuán)公司提出的“策略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)伙伴”的理念，將公司財(cái)務(wù)價(jià)值管理理念傳遞到價(jià)值鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)，需要公司財(cái)務(wù)深入業(yè)務(wù)前端，業(yè)財(cái)融合，實(shí)現(xiàn)精益管理。

一、業(yè)財(cái)融合中應(yīng)處理好的幾種關(guān)系

（一）整體與局部的關(guān)系

現(xiàn)代企業(yè)是一個(gè)復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)，其中至少包括了規(guī)劃、人事、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、營(yíng)銷、工程建設(shè)等子系統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)中的一個(gè)組成部分，并為企業(yè)的整體利益服務(wù)。但是財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的中心地位及其重要作用，又決定了其同時(shí)也是系統(tǒng)性和綜合性的管理。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不能一味地追求個(gè)別部門或個(gè)別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)利性與否，而應(yīng)該與企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相結(jié)合，有效把握好財(cái)務(wù)管理兼有局部與整體的特點(diǎn)，找準(zhǔn)自身的定位，通過(guò)全面建立財(cái)務(wù)與其他各項(xiàng)管理職能的聯(lián)系，將財(cái)務(wù)管理工作與企業(yè)其他業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效連接，形成完整的信息資源交換共享機(jī)制，將財(cái)務(wù)管理有機(jī)地融入到企業(yè)的整體系統(tǒng)中。

（二）主動(dòng)與被動(dòng)的關(guān)系

財(cái)務(wù)部門應(yīng)該選擇主動(dòng)融合的態(tài)度，如果財(cái)務(wù)不主動(dòng)融合到業(yè)務(wù)工作中去，財(cái)務(wù)管理工作就無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中心地位的要求，無(wú)法通過(guò)資源的配置和使用為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值并實(shí)現(xiàn)價(jià)值，也無(wú)法承擔(dān)起促進(jìn)企業(yè)綜合效益的提高和可持續(xù)發(fā)展的重要使命，最后財(cái)務(wù)很有可能會(huì)被逐步邊緣化，甚至喪失自我存在價(jià)值。

（三）原則性與靈活性的關(guān)系

財(cái)務(wù)管理具有雙重職能，即服務(wù)與監(jiān)督職能。其中監(jiān)督職能決定了財(cái)務(wù)管理具有很強(qiáng)的政策性和原則性，而且內(nèi)部、外部的審計(jì)監(jiān)察也是懸在財(cái)務(wù)頭上的一把“雙刃劍”。業(yè)務(wù)管理盡管有相應(yīng)的制度對(duì)其活動(dòng)進(jìn)行約束，但面對(duì)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，企業(yè)業(yè)務(wù)管理工作必須要不斷的進(jìn)行創(chuàng)新，這也使得其在具體活動(dòng)上具有十分顯著的柔性，需要高度的靈活性。因此財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作在融合的過(guò)程中，必須處理好原則性與靈活性的關(guān)系。兩者關(guān)系處理得好壞甚至?xí)Q定融合的進(jìn)展與結(jié)果。

二、業(yè)財(cái)融合的必要性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作與業(yè)務(wù)管理工作進(jìn)行有效的融合對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言具有十分重要的意義，不僅對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的各類別業(yè)務(wù)活動(dòng)有著極大的支撐，而且也有利于從戰(zhàn)略層面提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（一）業(yè)財(cái)融合是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的需要

現(xiàn)代企業(yè)最主要的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)就是追求企業(yè)價(jià)值最大化，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理就是一種價(jià)值管理，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的價(jià)值分析與管理控制來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。如果財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作聯(lián)系得不夠密切，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的生產(chǎn)要素、成本費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)變化等信息就不能及時(shí)、準(zhǔn)確地反映到財(cái)務(wù)部門，則企業(yè)資源就不能進(jìn)行高效的配置和運(yùn)用，財(cái)務(wù)管理的價(jià)值分析與控制職能就很難充分發(fā)揮作用。在這種情況下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)是不太現(xiàn)實(shí)的。

（二）業(yè)財(cái)融合是更好地為業(yè)務(wù)工作服務(wù)保障的需要

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理要求財(cái)務(wù)工作樹立以優(yōu)質(zhì)服務(wù)保企業(yè)生產(chǎn)、促經(jīng)營(yíng)發(fā)展的意識(shí)，以積極的態(tài)度、有效的方法做好服務(wù)保障工作。但是，財(cái)務(wù)要做好服務(wù)保障工作，前提就是應(yīng)非常了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的需求。如果不了解業(yè)務(wù)工作的實(shí)際，只是就數(shù)字論數(shù)字，而看不到數(shù)字背后需要解讀的業(yè)務(wù)內(nèi)容，財(cái)務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)只能是紙上談兵。

（三）業(yè)財(cái)融合是提升財(cái)務(wù)管理工作水平的需要

財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理的融合能夠很好地提升財(cái)務(wù)管理工作的水平。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作并非簡(jiǎn)單意義上的數(shù)據(jù)匯總、信息提供等，更多是將市場(chǎng)信息與企業(yè)財(cái)務(wù)信息相結(jié)合，為企業(yè)決策帶來(lái)有效的建議。因此，兩者之間進(jìn)行有效的結(jié)合可以保障財(cái)務(wù)管理工作能夠?qū)⒇?cái)務(wù)方面的企業(yè)發(fā)展建議與其他部門進(jìn)行很好的結(jié)合，而這也使得其能夠獲得其他部門的反饋信息，從而不斷的提升自身管理水平，提供更具價(jià)值的財(cái)務(wù)建議，為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)幫助。

（四）業(yè)財(cái)融合是加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制監(jiān)督與防范風(fēng)險(xiǎn)的需要

伴隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的發(fā)展壯大，企業(yè)面臨的傳統(tǒng)和新型風(fēng)險(xiǎn)將不斷增長(zhǎng)并最終體現(xiàn)在財(cái)務(wù)上，因此，加強(qiáng)控制監(jiān)督與防范風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)工作的重要職能。財(cái)務(wù)要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要環(huán)節(jié)實(shí)施完整、閉合、嚴(yán)格、有效的控制監(jiān)督，找出關(guān)系到內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)并予以改進(jìn)，就應(yīng)該延伸到業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，特別是資金、采購(gòu)、銷售、營(yíng)銷等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中。這必然要求財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作協(xié)同運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)其控制監(jiān)督與防范風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

三、業(yè)財(cái)融合的切入點(diǎn)

（一）以成本管理工作為切入點(diǎn)

企業(yè)工作的方方面面都要牽連著成本管理，成本管理也是將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)聯(lián)系在一起的主線。以成本管理為切入點(diǎn)，就是通過(guò)提倡最經(jīng)濟(jì)設(shè)計(jì)成本、做好價(jià)值工程分析等一系列管理措施，實(shí)現(xiàn)成本管理流程再造，將成本管理重心前移到成本產(chǎn)生的源頭環(huán)節(jié)，逐步形成成本預(yù)算落實(shí)、責(zé)任到人、控制到位、信息暢通、嚴(yán)格考核、管理閉環(huán)的新型成本管理模式。同時(shí)，在采購(gòu)環(huán)節(jié)、營(yíng)銷案設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)、網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)與工程物資管理環(huán)節(jié)、存貨管理、投資成本投入環(huán)節(jié)、網(wǎng)絡(luò)維護(hù)環(huán)節(jié)、客戶服務(wù)環(huán)節(jié)等各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中貫徹“全過(guò)程控制和全員參與”的成本控制要求，從小處入手，從全業(yè)務(wù)流程、全成本環(huán)節(jié)審視管理“盲點(diǎn)”、挖掘節(jié)支潛力，建立成本壓力傳遞機(jī)制，將成本效益意識(shí)充分灌輸?shù)矫课粏T工和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。通過(guò)全生命周期、全工作流程的成本控制，使成本控制體系形成閉環(huán)，促進(jìn)各單位成本控制水平的不斷提高。endprint

（二）以全面預(yù)算管理工作為切入點(diǎn)

全面預(yù)算管理是具有計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機(jī)制，是對(duì)公司相關(guān)的投融資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。具有全面、全方位、全過(guò)程管理的特征。全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。全面預(yù)算管理充分發(fā)揮效用的前提是必須做到全員參與。全體員工的積極參與、各級(jí)業(yè)務(wù)部門和單位的支持與配合，是實(shí)施預(yù)算管理的必要條件。

預(yù)算的制定過(guò)程是企業(yè)各部門信息互相傳達(dá)的過(guò)程。一個(gè)好的預(yù)算編制不僅是企業(yè)內(nèi)部信息簡(jiǎn)單地從上到下傳遞，或簡(jiǎn)單地從下到上傳遞的一個(gè)過(guò)程，還包括在員工之間進(jìn)行流動(dòng)，綜合企業(yè)內(nèi)部的所有信息求得最優(yōu)解。財(cái)務(wù)部在這一過(guò)程起著溝通協(xié)調(diào)的橋梁作用，通過(guò)這一過(guò)程可以促進(jìn)財(cái)務(wù)部與其他部門之間、各部門之間、各部門與管理層之間的互動(dòng)溝通，使整個(gè)企業(yè)做到協(xié)調(diào)一致。

全面預(yù)算管理在落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略、優(yōu)化資源配置、統(tǒng)籌資金運(yùn)用、強(qiáng)化過(guò)程控制等方面將發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。因此，通過(guò)全面預(yù)算管理來(lái)促進(jìn)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作的融合是非常有效的手段。

（三）以綜合財(cái)務(wù)分析工作為切入點(diǎn)

綜合財(cái)務(wù)分析工作是財(cái)務(wù)部通過(guò)利用宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)發(fā)展、公司財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)等數(shù)據(jù)資料，對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程與結(jié)果進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和預(yù)警，為提高效率、揭示風(fēng)險(xiǎn)以及輔助決策提供有力的信息支撐。包括企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況分析、財(cái)務(wù)狀況分析、預(yù)算執(zhí)行分析、財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)分析、其他專題分析等。隨著公司業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和擴(kuò)大，綜合財(cái)務(wù)分析工作在公司經(jīng)營(yíng)管理中的作用日益凸顯，在公司戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略執(zhí)行、戰(zhàn)略評(píng)估等各環(huán)節(jié)發(fā)揮更大作用，是財(cái)務(wù)部門參與公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要手段和工具，也是財(cái)務(wù)部門為公司創(chuàng)造價(jià)值的重要途徑。財(cái)務(wù)部門通過(guò)綜合財(cái)務(wù)分析工作這個(gè)切入點(diǎn)，廣泛、積極地參與公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程，加強(qiáng)與其他業(yè)務(wù)部門聯(lián)動(dòng)，深入業(yè)務(wù)前端，挖掘、整理、分析各種有效的財(cái)務(wù)信息，準(zhǔn)確反映和深刻揭示企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的深層次問題，提供有價(jià)值的分析報(bào)告和管理建議，積極、主動(dòng)地為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門的管理決策提供信息支持。

（四）通過(guò)引入并運(yùn)用新的財(cái)務(wù)管理方法進(jìn)行融合

知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，財(cái)務(wù)管理的新方法層出不窮，其中的許多方法對(duì)于促進(jìn)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作的融合是非常有效的，如作業(yè)成本法、質(zhì)量成本管理等，對(duì)于這些新方法應(yīng)該敢于嘗試應(yīng)用。而且，財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作的融合屬于邊緣學(xué)科，在融合的過(guò)程中很可能還會(huì)誕生新的財(cái)務(wù)管理方法與理論。

1.作業(yè)成本法

作業(yè)成本法是美國(guó)學(xué)者庫(kù)伯（Robin Cooper）和卡普蘭（Robert S Kaplan）1988年提出的以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本計(jì)算方法（Activity Based Costing，簡(jiǎn)稱ABC法）。作業(yè)成本法的管理思想是資源分配給作業(yè)，作業(yè)則進(jìn)一步歸集至成本對(duì)象。實(shí)質(zhì)是通過(guò)作業(yè)流程的歸集，消除不增值作業(yè)或減少作業(yè)中的浪費(fèi)，從而為企業(yè)提供精確的產(chǎn)品成本核算和報(bào)價(jià)，為公司戰(zhàn)略和日常經(jīng)營(yíng)管理提供決策支持。在作業(yè)成本法的實(shí)施過(guò)程中需要把公司每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)分解成相應(yīng)的作業(yè)，并找出每項(xiàng)作業(yè)的成本動(dòng)因進(jìn)行成本管控，可以有效地將業(yè)務(wù)活動(dòng)與成本管理結(jié)合起來(lái)。

2.質(zhì)量成本管理

質(zhì)量成本是指企業(yè)為了保證滿意的質(zhì)量而支出的一切費(fèi)用以及由于產(chǎn)品質(zhì)量未達(dá)到滿意而產(chǎn)生的一切損失的總和，是企業(yè)生產(chǎn)總成本的一個(gè)組成部分。質(zhì)量成本管理是指企業(yè)通過(guò)對(duì)質(zhì)量成本的整體控制而達(dá)到產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量的保證體系。質(zhì)量成本管理是對(duì)產(chǎn)品從市場(chǎng)調(diào)研、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、試制、生產(chǎn)制造到售后服務(wù)的整個(gè)過(guò)程而進(jìn)行的質(zhì)量管理，是全員參加的對(duì)生產(chǎn)全過(guò)程的全面質(zhì)量管理。要以“全員參與質(zhì)量成本管理，全力進(jìn)行質(zhì)量成本優(yōu)化，全過(guò)程落實(shí)質(zhì)量成本控制，全方位實(shí)現(xiàn)質(zhì)量成本效益”為內(nèi)容開展質(zhì)量成本管理活動(dòng)，有效落實(shí)質(zhì)量成本管理的目標(biāo)規(guī)劃。

（五）通過(guò)信息化工具推進(jìn)業(yè)財(cái)融合

信息技術(shù)的迅猛發(fā)展、信息化工具的廣泛應(yīng)用對(duì)于業(yè)財(cái)融合如虎添翼。由于財(cái)務(wù)部門是企業(yè)中各類信息最為集中的部門，因此在與業(yè)務(wù)工作融合的基礎(chǔ)上，需要利用信息系統(tǒng)從財(cái)務(wù)數(shù)字中動(dòng)態(tài)地、多視角地提煉出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所需要的各種有效信息，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)。企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)（ERP）就是其中的典型代表之一，可以有力地推進(jìn)業(yè)務(wù)工作與財(cái)務(wù)管理的融合。

四、業(yè)財(cái)融合的踐行

（一）組建業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)

業(yè)財(cái)融合的前提是需要有一支專業(yè)的“財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍”，這支隊(duì)伍即需要有戰(zhàn)略思考能力、良好的溝通能力、對(duì)業(yè)務(wù)的理解能力、財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)力、信息技術(shù)能力和戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)技能，還有對(duì)業(yè)務(wù)的深入了解與熟悉等。這支隊(duì)伍的模式可以有以下二種：一是專業(yè)財(cái)務(wù)人員直接派駐到業(yè)務(wù)部門；二是成立業(yè)財(cái)融合組，設(shè)立業(yè)財(cái)融合崗位。目前，浙江移動(dòng)溫州分公司財(cái)務(wù)部主要采取第二種方式，即成立業(yè)財(cái)融合組。業(yè)財(cái)融合組的工作目標(biāo)定位：

1.利用財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，為業(yè)務(wù)部門提供專業(yè)的意見與建議，做好業(yè)務(wù)的合作伙伴，助力公司發(fā)展。

2.評(píng)估業(yè)務(wù)活動(dòng)、成本使用、投資等效益，傳遞業(yè)務(wù)價(jià)值管理理念至業(yè)務(wù)前端，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)價(jià)值的守望作用。

3.從稅收風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)等方面，尋找公司業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的問題，查漏補(bǔ)缺，防范風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)把控。

（二）財(cái)務(wù)參與營(yíng)銷案全過(guò)程管理

為加強(qiáng)市場(chǎng)營(yíng)銷案的全過(guò)程管理，提高營(yíng)銷案設(shè)計(jì)的科學(xué)性，合理配置營(yíng)銷資源，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在營(yíng)銷案全過(guò)程管理中的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)營(yíng)銷活動(dòng)從營(yíng)銷案設(shè)計(jì)、活動(dòng)預(yù)算、執(zhí)行跟蹤、效果評(píng)估等方面的全方位封閉管理，提升營(yíng)銷資源使用效益，公司制定了營(yíng)銷案全過(guò)程管理辦法，規(guī)范營(yíng)銷案的全過(guò)程管理，業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)，財(cái)務(wù)部從事前介入、事中控制、事后評(píng)估三方面全方位參與營(yíng)銷案管理。endprint

1.事前介入

營(yíng)銷案推出前，財(cái)務(wù)部業(yè)財(cái)融合組對(duì)營(yíng)銷案可行性論證及營(yíng)銷案需求進(jìn)行細(xì)化。主要從政策合規(guī)性、業(yè)務(wù)規(guī)范、預(yù)算控制、成本效益、賬務(wù)稽核、風(fēng)險(xiǎn)控制等幾方面內(nèi)容進(jìn)行明確或提出意見；加強(qiáng)對(duì)營(yíng)銷案的審核，財(cái)務(wù)部根據(jù)營(yíng)銷案涉及領(lǐng)域，抽調(diào)業(yè)財(cái)融合組相關(guān)人員組成營(yíng)銷案支撐項(xiàng)目組，隨時(shí)與市場(chǎng)部、政企部保持聯(lián)動(dòng)，負(fù)責(zé)配合業(yè)務(wù)部門做好各類營(yíng)銷方案的財(cái)務(wù)處理意見，出具營(yíng)銷案財(cái)務(wù)審核會(huì)并簽意見書。

2.事中控制

對(duì)營(yíng)銷活動(dòng)執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行跟蹤分析，及時(shí)掌控業(yè)務(wù)受理及資源投入情況，確保成本、資源投入的合理性；及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)稽核，防范各類資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

3.事后評(píng)估

營(yíng)銷周期結(jié)束后，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)人員應(yīng)組織對(duì)營(yíng)銷案的實(shí)施效果進(jìn)行事后評(píng)價(jià)，分析營(yíng)銷案成本效益，并對(duì)營(yíng)銷案的事后評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行質(zhì)量把控。按照營(yíng)銷案的重要性程度，可采用簡(jiǎn)報(bào)、專題分析或公文形式進(jìn)行匯報(bào)或通報(bào)。

評(píng)估報(bào)告的內(nèi)容主要包括活動(dòng)預(yù)期目標(biāo)的完成情況，活動(dòng)積累的經(jīng)驗(yàn)、存在問題、原因分析及管理建議，客戶與市場(chǎng)反應(yīng)，成本支出或收入折扣情況，活動(dòng)對(duì)客戶發(fā)展、客戶穩(wěn)定、業(yè)務(wù)拉動(dòng)的效果分析等。

營(yíng)銷案的評(píng)價(jià)體系構(gòu)成要素可以包括評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)客體、評(píng)價(jià)目標(biāo)、評(píng)價(jià)指標(biāo)、信息收集、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)方法和評(píng)估報(bào)告。

（三）開展業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)專題分析與專項(xiàng)審計(jì)

專題分析與專題審計(jì)是業(yè)財(cái)融合的兩種重要手段。為進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)，關(guān)注公司運(yùn)營(yíng)中的重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題，深度發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)前端存在的問題，財(cái)務(wù)部制定專題分析庫(kù)與專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目庫(kù)，充分發(fā)揮專題分析評(píng)價(jià)、預(yù)警的作用及專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)價(jià)值。通過(guò)分析與審計(jì)及時(shí)將公司運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)傳遞至業(yè)務(wù)部門，為管理層決策提供依據(jù)。

（四）成立QC小組，解決工作難題

QC小組是在生產(chǎn)和工作崗位上從事各種勞動(dòng)的員工，圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、方針目標(biāo)和現(xiàn)場(chǎng)存在的問題，以改進(jìn)質(zhì)量、降低消耗、提高人的素質(zhì)和經(jīng)濟(jì)效益為目的組織起來(lái)，運(yùn)用質(zhì)量管理的理論和方法開展活動(dòng)的小組。QC小組活動(dòng)的作用主要體現(xiàn)在有利于實(shí)現(xiàn)全員參與管理、增強(qiáng)部門及員工之間的團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神、改善和加強(qiáng)管理工作，提高管理水平。因此，QC管理工具成為實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的一條重要途徑。

財(cái)務(wù)部利用QC管理工具，推進(jìn)解決實(shí)際工作中的難題。如注冊(cè)了推廣社會(huì)渠道自開酬金發(fā)票、工程物資財(cái)務(wù)管理流程優(yōu)化、庫(kù)存精細(xì)化管理等QC小組，各小組的成員均包括業(yè)務(wù)部門相關(guān)人員。通過(guò)每月QC小組活動(dòng)的開展，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門相關(guān)人員的溝通協(xié)調(diào)，更深層次地了解相關(guān)業(yè)務(wù)、熟悉業(yè)務(wù)操作流程；為了進(jìn)一步了解問題存在的現(xiàn)狀，與業(yè)務(wù)部門人員共同深入一線，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研、訪談、流程穿越、收集數(shù)據(jù)信息，為原因分析及目標(biāo)設(shè)定提供支撐。通過(guò)一系列的活動(dòng)，從業(yè)務(wù)前端尋找財(cái)務(wù)發(fā)現(xiàn)問題的答案，并針對(duì)存在的問題提出改進(jìn)措施，優(yōu)化流程及業(yè)務(wù)操作規(guī)范，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作的無(wú)縫連接。

（五）參與建立投資項(xiàng)目后評(píng)估體系

項(xiàng)目后評(píng)估是指在項(xiàng)目建成投產(chǎn)或投入使用后的一定時(shí)期，對(duì)項(xiàng)目的目的、運(yùn)行系統(tǒng)、執(zhí)行過(guò)程、效益、作用和影響進(jìn)行系統(tǒng)的、客觀的分析和全面評(píng)價(jià)，將項(xiàng)目決策預(yù)期效果與項(xiàng)目實(shí)施后的終期實(shí)際結(jié)果進(jìn)行全面、科學(xué)、綜合的對(duì)比考核，并以此確定各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否合理；對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資效益進(jìn)行系統(tǒng)審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目投產(chǎn)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境等方面的效益和影響進(jìn)行客觀、科學(xué)、公正的評(píng)估的方法。

項(xiàng)目建設(shè)是一個(gè)投資多、耗時(shí)長(zhǎng)的生產(chǎn)過(guò)程，并且有一次性投資的特點(diǎn)。在這一過(guò)程中，可能遇到許多意外風(fēng)險(xiǎn)和干擾因素影響項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過(guò)項(xiàng)目后評(píng)估，為未來(lái)的項(xiàng)目決策提供經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，有利于實(shí)現(xiàn)投資項(xiàng)目的最優(yōu)控制。

1.投資項(xiàng)目后評(píng)估程序

（1）提出問題。即明確項(xiàng)目后評(píng)估的具體對(duì)象、評(píng)估的目的及具體要求。（2）籌劃準(zhǔn)備。主要任務(wù)是組建一個(gè)評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組，并按評(píng)價(jià)要求制訂周詳?shù)捻?xiàng)目評(píng)價(jià)工作計(jì)劃。（3）深入調(diào)查，收集資料。主要任務(wù)是根據(jù)評(píng)價(jià)工作計(jì)劃制訂詳細(xì)的調(diào)查提綱，并開展實(shí)際調(diào)查工作，收集后評(píng)估所需的各種資料和數(shù)據(jù)。（4）分析研究。采用定量和定性分析方法，針對(duì)問題進(jìn)行深入的分析研究。（5）編制評(píng)估報(bào)告。將分析研究的結(jié)果進(jìn)行匯總、整理，編制出項(xiàng)目后評(píng)估報(bào)告。

2.投資項(xiàng)目后評(píng)估內(nèi)容

（1）目標(biāo)評(píng)估：是通過(guò)項(xiàng)目實(shí)際產(chǎn)生的一些經(jīng)濟(jì)、技術(shù)指標(biāo)與項(xiàng)目決策時(shí)確定的目標(biāo)進(jìn)行比較，檢查項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)或達(dá)到目標(biāo)的程度，從而判斷項(xiàng)目是否成功。主要評(píng)估業(yè)務(wù)目標(biāo)偏離度、項(xiàng)目進(jìn)度偏離度、收益目標(biāo)偏離度等。（2）過(guò)程評(píng)估：是對(duì)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行回顧和檢查，對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施效率作出評(píng)價(jià)。主要包括項(xiàng)目計(jì)劃及立項(xiàng)決策回顧、項(xiàng)目準(zhǔn)備階段、項(xiàng)目執(zhí)行實(shí)施、項(xiàng)目竣工運(yùn)營(yíng)各階段評(píng)估。（3）效益評(píng)估：效益是衡量項(xiàng)目成功與否的關(guān)鍵因素。效益評(píng)價(jià)主要從經(jīng)濟(jì)效益的角度對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，無(wú)直接收入的項(xiàng)目采用機(jī)會(huì)收益或可替代支出進(jìn)行評(píng)估。（4）影響評(píng)估：是對(duì)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后對(duì)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境所產(chǎn)生的實(shí)際影響所進(jìn)行的評(píng)估，據(jù)此判斷項(xiàng)目決策宗旨是否實(shí)現(xiàn)，重點(diǎn)分析項(xiàng)目對(duì)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的影響和外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的影響。（5）持續(xù)性評(píng)估：是對(duì)項(xiàng)目在未來(lái)運(yùn)營(yíng)中實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)以及持續(xù)發(fā)揮效益的可能性進(jìn)行預(yù)測(cè)性分析。即項(xiàng)目對(duì)企業(yè)整體效益、業(yè)務(wù)發(fā)展、專業(yè)能力、技術(shù)水平以及對(duì)社會(huì)所產(chǎn)生的影響作用的持久性。加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)估工作，促使財(cái)務(wù)介入投資項(xiàng)目評(píng)估的全過(guò)程，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督管理作用，確保有限投入能產(chǎn)生較大的投資效益，進(jìn)一步提升后續(xù)投資項(xiàng)目決策科學(xué)化水平。

（六）參與尋求建立新的盈利模式

目前公司正處于戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期，市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生巨大轉(zhuǎn)變，以前是以語(yǔ)音業(yè)務(wù)為主，現(xiàn)在是語(yǔ)音業(yè)務(wù)與數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)并重，并突出流量經(jīng)營(yíng)；此外，4G網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)開始規(guī)模建設(shè)并運(yùn)營(yíng)，當(dāng)下自覺尋求并構(gòu)建新的盈利模式對(duì)公司長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及利潤(rùn)源泉具有至關(guān)重要的作用。如廣告盈利模式、移動(dòng)購(gòu)物盈利模式、手機(jī)游戲盈利模式等。

在建立新的盈利模式這一關(guān)鍵時(shí)刻，財(cái)務(wù)的深度參與，業(yè)財(cái)融合至關(guān)重要。在這一過(guò)程中，一方面要求財(cái)務(wù)深入業(yè)務(wù)前端，對(duì)新模式的構(gòu)建提出財(cái)務(wù)方面的意見與建議，發(fā)揮財(cái)務(wù)的職業(yè)敏感性，做好新模式的商業(yè)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)把控，另一方面，合理有效配置資源，提高投入產(chǎn)出效益，用投入產(chǎn)出的價(jià)值維度做好分析評(píng)估，不斷提升資源配置效率，有效平衡公司的短期與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益關(guān)系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

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（作者單位：中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)浙江有限公司溫州分公司財(cái)務(wù)部）endprint